國際會(huì)計(jì)研究主題進(jìn)展分析

鄭舒月

《國際會(huì)計(jì)進(jìn)展》（AIIA）雜志幫助開拓了國際會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域，是當(dāng)前國際會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的重要風(fēng)向標(biāo)。本文分析了在該期刊上發(fā)表的411篇論文，主要就其研究主題及其進(jìn)展進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，突出了其對(duì)國際會(huì)計(jì)研究的貢獻(xiàn)。結(jié)果表明，AIIA發(fā)表的文章涵蓋主題十分廣泛，其中以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告占比最高。同時(shí)還發(fā)現(xiàn)本世紀(jì)發(fā)表的文章主題與上個(gè)世紀(jì)發(fā)表的文章主題相比發(fā)生了許多變化，最大的變化是企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究的比例急劇增加。

《國際會(huì)計(jì)進(jìn)展》（AIIA）是一本于1987年創(chuàng)刊的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)期刊，它為對(duì)國際會(huì)計(jì)研究問題感興趣的學(xué)者提供了重要的研究平臺(tái)。當(dāng)AIIA開始出版時(shí)，國際會(huì)計(jì)研究在很大程度上被視為一個(gè)亞專業(yè)，對(duì)大型會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的興趣有限。在接下來的30年里，期刊專注為探索國際會(huì)計(jì)研究問題的研究人員提供了一個(gè)可行的出版渠道，隨著國際會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的發(fā)展，AIIA 也成為主要參與者。截止到2016年底，《國際會(huì)計(jì)進(jìn)展》刊發(fā)了大量各類主題的研究，而此時(shí)許多國際會(huì)計(jì)研究問題已成為“主流”。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）的廣泛使用與全球市場的相互聯(lián)系相結(jié)合，極大地促進(jìn)了國際會(huì)計(jì)研究的發(fā)展和接受。雖然AIIA始終是一本經(jīng)過評(píng)審的學(xué)術(shù)期刊，但它最初是由JAI出版社每年出版的。Elsevier Science收購了JAI Press和AIIA，2003年的第16卷是他們監(jiān)督出版的第一期。2008年，該期刊與會(huì)計(jì)進(jìn)展（AIA）合并，并于2016年繼續(xù)作為該出版物的一部分。AIIA在1987年至2016年期間發(fā)表了411篇文章，并因推進(jìn)了對(duì)國際會(huì)計(jì)中各種主題的理解而受到贊譽(yù)?；谠撈诳瘉硖綄H會(huì)計(jì)研究的歷史脈絡(luò)，把握研究的前沿與進(jìn)展，對(duì)推動(dòng)我國會(huì)計(jì)研究將有巨大幫助。

本文將遵循Adhikari，Tondkar和Hora（2002）以及Dykxhoorn和Sinning（2010）的傳統(tǒng)。他們描述了期刊及期刊上發(fā)表的文章的全部內(nèi)容，包括主題和次級(jí)主題，國家研究的廣度，研究方法，作者多樣性和作者模型，以及這些文章隨時(shí)間的變化。我們參考他們的方法，首先將論文分別按大類主題和次級(jí)主題進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和比率分析，其次將1987年至1999年發(fā)表的182篇文章與2000年至2016年發(fā)表的229篇文章進(jìn)行了比較。通過討論內(nèi)容主題，隨時(shí)間的變化以及AIIA的重要性研究所在，本文將有助于國際會(huì)計(jì)研究人員的趨勢(shì)把握。

雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究問題一直占據(jù)主導(dǎo)地位，但AIIA發(fā)表了關(guān)于各種主題的大量文章（見表1）。AIIA 是最早定期發(fā)表研究會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)調(diào)研究的期刊之一，該研究是會(huì)計(jì)融合研究和IFRS采用研究的先行者。具體如表1所示，在《國際會(huì)計(jì)進(jìn)展》中發(fā)表的文章中的主題頻率，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告文章始終是期刊的最大焦點(diǎn)，一共有269篇文章，占總數(shù)的66%，而審計(jì)（10%）和管理會(huì)計(jì)（6%）是下一個(gè)最常見的研究主題。以上三大主題是會(huì)計(jì)研究的傳統(tǒng)領(lǐng)域，長期以來一直是關(guān)注的重點(diǎn)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任，會(huì)計(jì)教育，政府會(huì)計(jì)，稅務(wù)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和其他雜項(xiàng)主題的論文合并后，占所有發(fā)表文章的比例不到18%。有趣的是，雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告在整個(gè)30年AIIA期間的論文中占比從64%升至66%，但其他一些主題的比重變化也是相當(dāng)大的。近年來，企業(yè)社會(huì)責(zé)任已經(jīng)成為一個(gè)重要的話題，可以看到它從所有論文中的占比由1%增長到8%。相反，隨著時(shí)間的推移，政府會(huì)計(jì)研究完全從AIIA中消失。

論文次級(jí)主題的分布也隨著時(shí)間的推移而顯著變化。在進(jìn)行分類時(shí)，論文可以并且經(jīng)常被分類為以下幾個(gè)次級(jí)主題。主要增長領(lǐng)域包括資本市場（20%-37%），披露（13%-29%），IFRS（以及之前的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IAS））相關(guān)（12%-28%），盈余管理（從無到有，11%）、公司治理（幾乎沒有達(dá)到6%）和智力資本（幾乎沒有達(dá)到2%）。最明顯的下降與外幣換算（從7%到零）相關(guān)，以及論文側(cè)重于審計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的某些方面（從28%到18%）。

通過如上的總結(jié)和對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)：《國際會(huì)計(jì)進(jìn)展》的研究主題主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告，但是隨著市場化、信息化和國際化的推進(jìn)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同等相關(guān)主題的比重呈現(xiàn)顯著上升趨勢(shì)，而政府會(huì)計(jì)等明顯下降;更為具體的是智力資本、公司治理、盈余管理等問題的關(guān)注越來越多。當(dāng)前我國會(huì)計(jì)與國際接軌不斷推進(jìn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同是必然趨勢(shì)（楊敏，2011），把握這些國際研究的趨勢(shì)將有助于更好地推動(dòng)我國會(huì)計(jì)研究與發(fā)展。（作者單位：華南農(nóng)業(yè)大學(xué)珠江學(xué)院）