信息化時(shí)代稅收征管面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策

摘要：當(dāng)前信息化發(fā)展對(duì)推動(dòng)稅收征管業(yè)務(wù)和技術(shù)創(chuàng)新提供了機(jī)遇，但也對(duì)稅收征管的方式、方法和手段提出了挑戰(zhàn)。本文以信息化時(shí)代稅收征管面臨的挑戰(zhàn)為切入點(diǎn)討論了構(gòu)建符合“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”要求的稅收征管新模式設(shè)想。

關(guān)鍵詞：稅收征管;信息化;互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)

2019年1月，中國(guó)財(cái)政部公布的2019年第一季度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告顯示，互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)行業(yè)呈現(xiàn)出債權(quán)與股權(quán)投資劃分不清、輕資產(chǎn)甚至負(fù)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、銷(xiāo)售主體與法人實(shí)體分離、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)范圍無(wú)限擴(kuò)大等特點(diǎn)，部分企業(yè)跨境轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃避繳納稅收等問(wèn)題比較突出。除此之外，一些與互聯(lián)網(wǎng)緊密相關(guān)的電競(jìng)游戲產(chǎn)業(yè)、在線教育等均存在稅收流失、難以被監(jiān)管等問(wèn)題。如何解決信息化時(shí)代稅收征管產(chǎn)生的重重難題，找到可行性解決方案，是稅務(wù)相關(guān)工作者共同關(guān)心的問(wèn)題。

一、稅收征管的內(nèi)涵

稅收征管是指在國(guó)家法律法規(guī)下，通過(guò)一定的組織形式，參照稅法要求的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照程序要求，向納稅人定期收取稅款的行為。稅收征收管理是稅收入庫(kù)的重要保障，是稅負(fù)公平的重要體現(xiàn)，是稅收效率的有效檢驗(yàn)途徑。在日常稅收征收管理的長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)積累過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理的組織機(jī)構(gòu)、管理形式和征收方法上形成了范式管理，其主要表現(xiàn)形式為征、管、查三個(gè)方面，具體包括稅務(wù)征收、管理、檢查。

稅務(wù)征收主要是進(jìn)行稅源管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)所轄區(qū)域納稅人情況的登記和行為的記錄，進(jìn)行依法收稅，具體可通過(guò)發(fā)票管、銷(xiāo)售行為記錄等對(duì)納稅人按規(guī)定進(jìn)行稅款的收納。

稅務(wù)管理更多的體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)意識(shí)，為了認(rèn)真宣傳、落實(shí)國(guó)家稅務(wù)政策，通過(guò)納稅宣傳、上門(mén)服務(wù)、簡(jiǎn)化審批手續(xù)、提供稅收籌劃建議等便民措施，讓納稅人感到國(guó)家的關(guān)懷和溫暖，緩解對(duì)立情緒。

稅務(wù)檢查主要是為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與防范。自2006年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局制定了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理” 稅收征管模式。由于信息化技術(shù)的豐富，企業(yè)提供的信息的真實(shí)可靠性也疑點(diǎn)重重，稅務(wù)檢查目的就是確保納稅單位或個(gè)人無(wú)違反稅法規(guī)定的行為。

二、信息化時(shí)代稅收征管面臨的挑戰(zhàn)

根據(jù)稅源管理理論，稅源越單一越密集，稅收征管就越容易、效率越高。但是，在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等高科技迅猛發(fā)展的時(shí)代，無(wú)論是應(yīng)稅行為的多樣性和貨物銷(xiāo)售的多渠道性，都使稅源管理、稅源認(rèn)定極為困難，使信息化時(shí)代稅收征管面臨了極大的挑戰(zhàn)。

（一）稅源難以被跟蹤

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下，交易一般都是在線下實(shí)體環(huán)境中進(jìn)行，無(wú)論是發(fā)票、賬單、收據(jù)還是銀行對(duì)賬單等會(huì)計(jì)資料都有據(jù)可查。而且，交易一般發(fā)生在企業(yè)之間，企業(yè)的稅源管理和各類(lèi)信息都真實(shí)可靠，在稅局控制范圍之內(nèi)，搜集難度也都很低。信息化時(shí)代，能夠進(jìn)行交易的方式和可能都大大增加，交易方式也發(fā)生了新的變化。現(xiàn)在許多中小規(guī)模企業(yè)都是在線上經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售，甚至員工都可能隨機(jī)招募或者網(wǎng)上發(fā)單，對(duì)應(yīng)的消費(fèi)人群也大多數(shù)都是個(gè)人，比如抖音平臺(tái)的視頻發(fā)布者，阿里巴巴的淘寶賣(mài)家等，他們的交易方式、支付方式都是通過(guò)APP或者客戶端直接完成，應(yīng)稅行為更為隱蔽、分散。

與此同時(shí)，在信息化影響下，傳統(tǒng)的大規(guī)模、大額度、密集型交易被大量新型化、碎片化交易所替代，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管過(guò)程中，簡(jiǎn)單的通過(guò)報(bào)表、金稅系統(tǒng)的了解企業(yè)概況，然后根據(jù)稅法規(guī)定征收相應(yīng)稅款的方法一去不回。還是對(duì)交易過(guò)程難以追蹤，這給確定納稅時(shí)間、期限和地點(diǎn)都帶來(lái)了困難。

（二）交易數(shù)量急劇上升

信息化時(shí)代消費(fèi)者足不出戶就可以完成吃飯、購(gòu)物等一站式交易，交易的次數(shù)與數(shù)量都大大增加。擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，由于個(gè)人在移動(dòng)支付、移動(dòng)應(yīng)用方面的忠誠(chéng)度較高，許多交易都發(fā)生在平臺(tái)上和個(gè)人之間，導(dǎo)致交易數(shù)量呈現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)，傳統(tǒng)的征管體系、征管手段、征管安全等都不能滿足現(xiàn)有信息化時(shí)代的特點(diǎn)，

（三）信息化監(jiān)管手段落后

前文提到，信息化時(shí)代交易的方式、方法、數(shù)量等都急劇增加，而且難以被發(fā)現(xiàn)與察覺(jué)。由于交易大多發(fā)生在互聯(lián)網(wǎng)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的、直接的、高效的稅收監(jiān)管手段，使大部分企業(yè)和個(gè)人通過(guò)網(wǎng)上渠道逃避納稅義務(wù)、隱匿銷(xiāo)售所得，使得稅收征管出現(xiàn)盲區(qū)，造成稅款大量流失，征管水平及效率降低，傳統(tǒng)的檢驗(yàn)、檢查、征管模式受到阻礙最多。2018年國(guó)家稅務(wù)局在工作報(bào)告中提出：“所有交易的資金流、信息流、物流數(shù)據(jù)，都在交易平臺(tái)以及支付平臺(tái)里，但這一切稅務(wù)部門(mén)都無(wú)從獲得”。

三、解決策略

（一）搭建數(shù)字化共享稅務(wù)平臺(tái)

信息化時(shí)代，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的概念被廣泛提出并加以應(yīng)用，現(xiàn)有條件下，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管平臺(tái)主要由三個(gè)方面組成：稅收征管平臺(tái)、納稅服務(wù)平臺(tái)、信息公開(kāi)平臺(tái)。但是由于組織樣式和稅源管理的多變性，現(xiàn)有平臺(tái)發(fā)展已經(jīng)不能滿足稅收征管要求，必須搭建數(shù)字化共享稅務(wù)平臺(tái)，方能解決現(xiàn)有困境。數(shù)字化共享稅務(wù)平臺(tái)是指將企業(yè)信息、稅源資格通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅務(wù)平臺(tái)聯(lián)系在一起，達(dá)到資源共享、數(shù)據(jù)共享和行為共享，增強(qiáng)平臺(tái)數(shù)據(jù)的可持續(xù)發(fā)展和可迭代性，使其利用互聯(lián)網(wǎng)獲取信息和提高管理的能力增強(qiáng)，使企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密聯(lián)系在一起，消除信息不對(duì)稱。在政府層面，要投入大量科技研發(fā)與人力物力財(cái)力，建立自上而下統(tǒng)一的、內(nèi)外合一的稅收征管與稽查系統(tǒng)以及政府信息公開(kāi)平臺(tái)。

（二）更新稅收征管模式

現(xiàn)有的稅收征管手段正在不斷受到信息化的沖擊，其局限性與閉塞性凸顯，導(dǎo)致實(shí)際征管水平低下。與此同時(shí)，現(xiàn)有實(shí)體辦稅服務(wù)廳正逐漸被電子稅務(wù)局所替代，浙江、廣州、深圳等多地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)在嘗試將更多辦稅業(yè)務(wù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，保證納稅人足不出戶、簡(jiǎn)化手續(xù)、增強(qiáng)效率與成功率。借助微信、智能辦稅APP等手段，發(fā)票認(rèn)證、企業(yè)報(bào)稅等環(huán)節(jié)均已經(jīng)能夠在網(wǎng)上完成，簡(jiǎn)化了諸多不便，順應(yīng)了現(xiàn)有“放管服”的要求。在不遠(yuǎn)的將來(lái)，更多先進(jìn)技術(shù)，包括虛擬現(xiàn)實(shí)、人工智能等技術(shù)手段的廣泛應(yīng)用情況下，原有的實(shí)地核查與賬實(shí)核對(duì)等都可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)彎沉，將簡(jiǎn)單重復(fù)性的業(yè)務(wù)操作替換成方便快捷的程序化管理，減少稅局辦事人員，簡(jiǎn)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)編制，徹底改變辦稅難、程序多、效率低的問(wèn)題。

（三）線上線下融合建設(shè)

目前，我國(guó)多地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)試點(diǎn)將實(shí)體政務(wù)大廳與網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái)融合的先進(jìn)舉措。2019年國(guó)稅總局出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)建設(shè)的意見(jiàn)》明確提出，要適應(yīng)“互數(shù)字化技術(shù)與稅務(wù)信息資源的融合”。依托“金稅三期”的建設(shè)與推廣，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息互通、稅源共享，逐步覆蓋了全部稅種和各個(gè)征稅環(huán)節(jié)。能夠通過(guò)系統(tǒng)檢測(cè)，核查企業(yè)的收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)、庫(kù)存、銀行賬戶，只要這幾個(gè)要素出現(xiàn)變動(dòng)，系統(tǒng)都能識(shí)別出異常，而應(yīng)納稅額自動(dòng)通過(guò)以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)，上傳到稅務(wù)平臺(tái)上，便于構(gòu)建納稅人數(shù)字稅務(wù)賬戶。

（四）實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)的排解，重點(diǎn)在于兩個(gè)方面：一是快速反應(yīng)，在發(fā)現(xiàn)情況緊急、風(fēng)險(xiǎn)特征明顯的具體事項(xiàng)時(shí)，可以由風(fēng)險(xiǎn)分析部門(mén)直接形成風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，推送至納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)應(yīng)在收到快速反應(yīng)任務(wù)后在一定期限內(nèi)完成應(yīng)對(duì)反饋;二是聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的部門(mén)能夠加強(qiáng)協(xié)作，形成合理分工，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，從而提高防范、抵御、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。發(fā)票是稅收征管的核心要素。2018年8月，騰訊公司為深圳市稅務(wù)局開(kāi)發(fā)出了全國(guó)首張區(qū)塊鏈電子發(fā)票落地。通過(guò)區(qū)塊鏈電子發(fā)票，企業(yè)可以在區(qū)塊鏈上實(shí)現(xiàn)發(fā)票申領(lǐng)和報(bào)稅，這種“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的最新技術(shù)創(chuàng)新，是未來(lái)解決風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳途徑。

（五）培養(yǎng)信息化稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才

現(xiàn)有稅收征管面臨的挑戰(zhàn)，很大一部分原因是稅務(wù)人才隊(duì)伍培養(yǎng)存在問(wèn)題。從現(xiàn)有稅局人員能力儲(chǔ)備看，大多數(shù)稅務(wù)人員都是從公務(wù)員考試中聘用的，大部分都是應(yīng)屆畢業(yè)生，僅擁有單一的理論知識(shí)，不具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，更缺乏互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的知識(shí)積累，難以適應(yīng)新時(shí)代稅收征管工作的要求。與此同時(shí)，簡(jiǎn)單的納稅服務(wù)工作已經(jīng)被人工智能所替代，稅局工作人員面臨失業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加大人才隊(duì)伍建設(shè)，要從兩方面入手，一是從選拔層面上加大對(duì)復(fù)合型人才的選取，優(yōu)先選拔具備互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)或者有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)者，二是加大培訓(xùn)力度，給現(xiàn)有人員增加培養(yǎng)提升的機(jī)會(huì)與平臺(tái)，幫助他們適應(yīng)信息化稅收征管的要求。

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作者簡(jiǎn)介：

王玉兆，男，漢族，河南鄭州人，碩士，助教，研究方向：稅收、學(xué)生管理。