對企業(yè)全面預(yù)算管理問題分析探討

李慧

摘要：企業(yè)實施全面預(yù)算管理是提高管理水平的重要手段，本文對全面預(yù)算管理的重要意義和目前企業(yè)在預(yù)算工作中存在的問題進行了分析論述，結(jié)合自己的學習和工作實踐提出了強化企業(yè)全面預(yù)算管理工作的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算;管理問題;分析探討

1.全面預(yù)算管理的重要意義

1.1企業(yè)全面預(yù)算的含義

全面預(yù)算是指根據(jù)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種內(nèi)外部環(huán)境的分析判斷，在進行科學預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營資源進行科學配置，對企業(yè)計劃年度的經(jīng)營活動和財務(wù)活動制定的一系列具體的預(yù)算數(shù)據(jù)。企業(yè)的全面預(yù)算是將年度的財務(wù)指標進行數(shù)字化、文件化、具體化的過程。全面預(yù)算是充分體現(xiàn)了預(yù)算工作的全員性、全過程性、全部門性的特點，是企業(yè)全體員工、各個職能部門都參與預(yù)算編制工作和預(yù)算執(zhí)行的預(yù)算管理模式。企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入到預(yù)算工作體系中，體現(xiàn)了企業(yè)預(yù)算的全方位，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)包括事前、事中和事后的整個經(jīng)營過程都是預(yù)算管理的內(nèi)容，體現(xiàn)了預(yù)算管理工作的全過程性，企業(yè)各級各部門的員工都能夠參與到預(yù)算編制與執(zhí)行過程中，體現(xiàn)了預(yù)算管理工作的全員參與性。

1.2企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義

企業(yè)全面預(yù)算管理工作的目的是使企業(yè)能夠達到戰(zhàn)略規(guī)劃目標，作為企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，內(nèi)外部環(huán)境的變化情況做出各種經(jīng)營與管理決策，將企業(yè)有限的生產(chǎn)經(jīng)營資源合理配置到各職能部門，進一步加強各項經(jīng)營資源和相關(guān)經(jīng)濟信息的整合，采用各種管理手段，改善企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，促進企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實施，企業(yè)的供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈以及企業(yè)價值鏈的有機整合，經(jīng)營目標的實現(xiàn)等方面的工作，都需要通過實行企業(yè)全面預(yù)算管理工作來促進。企業(yè)將預(yù)算指標層層分解落實到各個職能部門、每一個員工身上，作為企業(yè)監(jiān)督考核全體員工、各職能部門工作的標準，使整個企業(yè)的各項工作都能夠納入到預(yù)算管理工作中，通過預(yù)算執(zhí)行檢查各項財務(wù)指標的完成情況，發(fā)現(xiàn)差異分析原因，采用措施加以改進，進一步協(xié)調(diào)好各職能部門的工作，完善各項規(guī)章制度，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動更加順利，對實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃具有重要的現(xiàn)實意義。

2.全面預(yù)算管理實行中存在的問題分析

2.1企業(yè)對全面預(yù)算管理工作不夠重視

目前大多數(shù)企業(yè)對全面預(yù)算管理工作的重要性沒有足夠的認識，在具體的實施過程中企業(yè)經(jīng)營管理者對企業(yè)的全面預(yù)算管理工作重視程度不高，把企業(yè)財務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算管理混為一談，對企業(yè)的全面預(yù)算管控工作不夠重視，在人力、物力的投入方面存在嚴重不足。企業(yè)在編制全面預(yù)算過程中有應(yīng)付公事、敷衍的情況時有發(fā)生，預(yù)算執(zhí)行過程中存在著隨意修改預(yù)算指標、預(yù)算管理控制力弱、全面預(yù)算指標沒有約束力，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作不能夠持續(xù)執(zhí)行，整個預(yù)算指標流于形式，沒有達到預(yù)算管理工作的效果。完善的預(yù)算管理制度體系和健全的預(yù)算管理保障機制是實施全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，有些企業(yè)全面預(yù)算管理制度不完善、預(yù)算保障機制不健全。有的企業(yè)只重視預(yù)算的編制而忽視了預(yù)算的執(zhí)行控制、監(jiān)督和考核評價工作，影響了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展，沒有發(fā)揮好全面預(yù)算管理工作對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管控的作用。

2.2企業(yè)編制預(yù)算方法不科學

企業(yè)在編制全面預(yù)算時采用的方法不科學，企業(yè)在編制全面預(yù)算時需要對未來的宏觀經(jīng)濟環(huán)境進行分析預(yù)測、對所處的行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展趨勢進行科學的判斷，對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的市場競爭形勢進行分析研究，對企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢進行認真地分析總結(jié)，發(fā)揮自己的優(yōu)勢，規(guī)避自己的弱勢，抓住市場機會，制定適合自身發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，并分解落實到各年度作為年度編制全面預(yù)算的依據(jù)。有的企業(yè)預(yù)算編制工作主要是由財務(wù)部門具體操作，財務(wù)部門的意見起主導(dǎo)作用，企業(yè)其他職能部門沒有很好地參與全面預(yù)算的編制工作。企業(yè)財務(wù)部門掌握的企業(yè)經(jīng)營活動信息并不全面，執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度是有限的，匯總的其他職能部門的數(shù)據(jù)大多數(shù)是從本部門角度提供部門預(yù)算數(shù)，沒有從企業(yè)全局看問題，這樣導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略目標與企業(yè)的預(yù)算目標相脫節(jié)，沒有發(fā)揮好企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃對企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向作用，全面預(yù)算編制方法不科學，預(yù)算指標不夠準確，不能夠起到控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的作用。

2.3企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行力度弱

實施企業(yè)全面預(yù)算管理關(guān)鍵是預(yù)算指標的執(zhí)行，有些企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行過程中，管控能力差，存在著各職能部門各行其是的情況，使企業(yè)的全面預(yù)算工作形同虛設(shè)。究其原因，主要是企業(yè)存在不重視全面預(yù)算的編制工作，對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督考核工作管控不利。企業(yè)的全面預(yù)算工作并沒有涵蓋到全員、全過程、全面都參與的狀況，沒有將預(yù)算指標分解細化到企業(yè)的各職能部門、各個工作崗位、各個管理業(yè)務(wù)流程，直接造成了企業(yè)的各種財務(wù)資源和非財務(wù)資源無法有效的優(yōu)化配置，使得企業(yè)的全面預(yù)算指標不能有效地執(zhí)行。有些企業(yè)對全面預(yù)算工作宣傳力度不夠，很多基層員工和管理人員甚至不了解全面預(yù)算的基本內(nèi)容，在工作中對預(yù)算指標的執(zhí)行比較隨意，預(yù)算工作監(jiān)督不到位，企業(yè)的全面預(yù)算工作執(zhí)行過程中，管控的剛性力度弱。有些企業(yè)對全面預(yù)算工作的考核評價工作落實的不到位，沒有制定科學的預(yù)算考核評價指標體系，對全面預(yù)算工作的評價標準不統(tǒng)一，沒有辦法根據(jù)全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行總結(jié)和進一步完善，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作沒有發(fā)揮出應(yīng)用的作用。

3.強化企業(yè)全面預(yù)算管理工作的措施

3.1提高企業(yè)對全面預(yù)算管理工作的認識

企業(yè)強化全面預(yù)算管理工作是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的手段，企業(yè)的高層管理者一定要充分認識到實施全面預(yù)算管理工作的重要性，必須強調(diào)全面預(yù)算管理工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中對財務(wù)運作管理、成本費用管理、資本運營管理、經(jīng)營風險和財務(wù)風險管理等各方面工作的重要作用。企業(yè)的各級經(jīng)營管理部門一定要認真學習全面預(yù)算管理理論和方法，聘請全面預(yù)算管理專業(yè)人士進行詳細講授全面預(yù)算管理編制方法，并能夠在企業(yè)編制全面預(yù)算工作時根據(jù)企業(yè)自身的情況加以靈活運用，使企業(yè)全面預(yù)算工作與企業(yè)各方面的工作密切聯(lián)系起來，促進企業(yè)各方面工作水平的提升。企業(yè)中層管理者和全體員工都能夠積極參與到全面預(yù)算管理工作中來，都能夠自覺遵守企業(yè)的各項規(guī)章制度，保證企業(yè)預(yù)算工作的嚴肅性和權(quán)威性，為企業(yè)嚴格執(zhí)行全面預(yù)算創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

3.2建立和完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系，科學編制全面預(yù)算

企業(yè)必須建立和完善全面預(yù)算管理的各項規(guī)章制度，加強預(yù)算管理工作的制度建設(shè)是保障預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理制度主要包括：全面預(yù)算編制制度、預(yù)算審批制度、 預(yù)算管理執(zhí)行制度、預(yù)算工作調(diào)控制度、預(yù)算管理工作績效考核評價制度等。企業(yè)科學編制預(yù)算為預(yù)算執(zhí)行提供了管控標準，在編制全面預(yù)算過程中應(yīng)該做好各方面的工作，具體包括：成立由企業(yè)各職能部門參加的預(yù)算編制委員會，做好全面預(yù)算編制的準備工作;做好企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的預(yù)測工作，掌握大量的第一手資料，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，確定年度經(jīng)營目標，并將目標分解落實到企業(yè)的各職能部門，作為部門預(yù)算的依據(jù);在整個企業(yè)內(nèi)部營造全面預(yù)算管理工作的氛圍，人人都要參與預(yù)算管理工作，為預(yù)算編制工作出謀劃策，確定預(yù)算指標;企業(yè)預(yù)算編制部門匯總確定全面預(yù)算指標，并分解落實到各職能部門認真執(zhí)行。發(fā)現(xiàn)差異并認真分析原因，及時調(diào)整。

3.3企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理績效考評機制

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)全面預(yù)算指標和各職能部門的工作任務(wù)，制定科學、合理、公平的績效評價指標體系。企業(yè)在進行全面預(yù)算管理工作過程中，必須建立和完善全面預(yù)算績效考評管理機制，通過對各級各職能部門及全體員工的績效考評，進一步提高各方面工作的積極性、主動性，保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作制度持續(xù)地進行下去。企業(yè)建立和完善全面預(yù)算管理績效考評機制應(yīng)做好的工作有：根據(jù)各職能部門的工作情況與企業(yè)的全面預(yù)算管理工作相結(jié)合，與企業(yè)員工的工作業(yè)績掛鉤，進一步促進各級各職能部門的員工積極參與全面預(yù)算管理工作，努力完成本職工作。建立和完善針對基層員工、各級管理人員、高層管理人員的績效考評指標體系。充分運用好現(xiàn)代化管理手段，加強各種管理軟件的管理，發(fā)揮好其在全面預(yù)算管理工作中的作用，將各種預(yù)算執(zhí)行過程中的信息實時傳遞到相關(guān)部門，掌握預(yù)算指標的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題隨時采用措施，完成好各項預(yù)算指標，提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值做貢獻。

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