“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

余四林

【摘 要】針對“營改增”背景下對企業(yè)財務(wù)管理造成的影響展開分析，首先具體介紹“營改增”政策及其重要性，其次從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、稅負(fù)、現(xiàn)金流量、經(jīng)濟(jì)效益4個方面闡述其帶來的影響，最后提出了相應(yīng)建議，發(fā)揮“營改增”政策優(yōu)勢，提高財務(wù)管理水平。從而得出結(jié)論，并闡述“營改增”政策的實施對于企業(yè)發(fā)展的重要意義。

【關(guān)鍵詞】“營改增”;企業(yè);財務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

【中圖分類號】F270 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）05-0269-02

目前，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸加快，尤其是在“營改增”普及的現(xiàn)在，企業(yè)為了提高市場競爭力，必須制定相應(yīng)對策?！盃I改增”是我國一項重要的稅制改革政策，對企業(yè)會計核算、財務(wù)管理及內(nèi)部控制等有直接影響。

1 “營改增”實施的重要意義

我國目前正處于經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時期，稅務(wù)體制改革在其中占據(jù)重要地位，“營改增”作為我國稅制改革不可缺少的一部分，在經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略不斷優(yōu)化的現(xiàn)在，對企業(yè)產(chǎn)生直觀的影響。為了適應(yīng)市場環(huán)境變化，企業(yè)需要積極完善成本管控制度。“營改增”政策的提出與實施，代表時代的發(fā)展與進(jìn)步，將營業(yè)稅改為增值稅，對于企業(yè)來說，最為明顯的受益是減少重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，不斷加快產(chǎn)業(yè)、消費結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新與升級，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深入落實，在市場中形成有效循環(huán)。

“營改增”的普及，對于我國經(jīng)濟(jì)水平的提升有重要意義。其一，調(diào)動企業(yè)潛在的發(fā)展動力，提高資金利用率，實現(xiàn)價值最大化;其二，扎實企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，全面提升核心競爭力?！盃I改增”政策有利于企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，避免重復(fù)征稅，能抵扣部分費用，緩解企業(yè)在稅務(wù)方面的壓力，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

除此之外，企業(yè)在經(jīng)營過程中，因為經(jīng)濟(jì)主體比較多，所以難免導(dǎo)致關(guān)系混亂，“營改增”的落實可以將復(fù)雜的關(guān)系進(jìn)行梳理，推進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。立足于企業(yè)長期發(fā)展的視角，“營改增”政策為企業(yè)發(fā)展賦予了源源不斷的活力，可以節(jié)省經(jīng)營成本，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的提升及長期發(fā)展提供動能。

2 “營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

“營改增”政策的落實，直接關(guān)系到企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債，進(jìn)而影響稅負(fù)、現(xiàn)金流量和經(jīng)濟(jì)效益。鑒于此，可以從以下4個方面探討“營改增”對于企業(yè)財務(wù)管理的影響。

2.1 影響資產(chǎn)負(fù)債

企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)負(fù)債直接體現(xiàn)其運營水平，經(jīng)營成本、經(jīng)營范圍是其主要影響因素。從“營改增”稅收政策實施至今，企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)金額、累計折舊率受其影響有所降低。這樣一來，企業(yè)會計核算固定余額時會隨之減少，這對降低銀行貸款風(fēng)險、提高運營穩(wěn)定性有重要意義。

2.2 影響稅負(fù)

“營改增”政策普及，對企業(yè)產(chǎn)生的直接影響體現(xiàn)在稅負(fù)方面。眾所周知，“營改增”能消除企業(yè)內(nèi)部重復(fù)征稅現(xiàn)象，緩解重復(fù)納稅帶來的壓力。在這一前提下，企業(yè)可以節(jié)約稅款，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，為企業(yè)提供發(fā)展動力，從而提升國民經(jīng)濟(jì)水平。

2.3 影響現(xiàn)金流量

“營改增”政策對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量有直接影響，主要表現(xiàn)在以下幾點：第一，“營改增”政策的落實，有利于減輕稅負(fù)，節(jié)省不必要的經(jīng)營成本，直接提高企業(yè)現(xiàn)有現(xiàn)金流量與固定資產(chǎn)，有效擴(kuò)大運營規(guī)模，獲得更大的經(jīng)營效益;第二，“營改增”政策會對投資行為產(chǎn)生直接影響，管理人員購進(jìn)固定資產(chǎn)期間，所形成的進(jìn)項稅額、銷項稅額兩者之間抵扣，以此增加現(xiàn)金流量;第三，“營改增”政策對于現(xiàn)金流量的影響，主要體現(xiàn)在籌資項目與籌資行為，籌資活動的順利展開直接增加現(xiàn)金流量。

2.4 影響經(jīng)濟(jì)效益

“營改增”政策對企業(yè)的影響，還體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面。如今，營業(yè)稅已經(jīng)全面改為增值稅，企業(yè)等同于一般納稅人，如果市場規(guī)律、產(chǎn)品價格維持原樣，那么企業(yè)總收入與“營改增”政策落實前相比會有所降低?！盃I改增”政策直接對企業(yè)經(jīng)營成本造成影響，在此基礎(chǔ)上，政策影響間接體現(xiàn)在固定資產(chǎn)入賬金額方面，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)變化。除此之外，“營改增”政策也會影響企業(yè)的附加營業(yè)稅，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3 基于“營改增”提高企業(yè)財務(wù)管理水平的優(yōu)化建議

從2016年“營改增”政策普及至今，企業(yè)財務(wù)管理工作出現(xiàn)很大改變。為了更好地適應(yīng)“營改增”政策，企業(yè)必須對其展開深入研究，按照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀優(yōu)化財務(wù)管理體系、制度與模式，只有如此才能充分發(fā)揮“營改增”政策的積極影響，利用財務(wù)管理功能帶動企業(yè)長期發(fā)展，并且為企業(yè)提供充足的資金支持。鑒于此，立足于“營改增”背景下，為提高企業(yè)財務(wù)管理水平提出以下4點建議。

3.1 優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理制度

財務(wù)管理人員需要立足于企業(yè)實際情況，深入分析“營改增”政策，優(yōu)化現(xiàn)行財務(wù)管理制度內(nèi)容。

一是綜合分析市場發(fā)展趨勢，充分解讀“營改增”政策，了解“營改增”政策實施的核心、對企業(yè)的影響及財務(wù)管理工作面臨的變化，立足于“營改增”各項要求完善現(xiàn)行制度，加強(qiáng)制度建設(shè)，為企業(yè)長期發(fā)展提供制度支持。如此一來，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度更加符合市場發(fā)展要求，為“營改增”環(huán)境下的各項財務(wù)管理提供有效指導(dǎo)。

二是了解“營改增”政策可能對企業(yè)稅務(wù)制度、內(nèi)部結(jié)構(gòu)的影響，總結(jié)財務(wù)管理改革方案。確定利用增值稅、營業(yè)稅進(jìn)行專業(yè)處理存在的不同，提前分析“營改增”背景下的財務(wù)管理風(fēng)險，優(yōu)化風(fēng)險防控制度。加強(qiáng)對財務(wù)基礎(chǔ)管理的重視，嚴(yán)格落實制度宣傳、考核、監(jiān)督等各項工作，完善新財務(wù)管理制度，規(guī)避管理過程中可能面臨的風(fēng)險，從而達(dá)到提高抗風(fēng)險水平的目的。

3.2 加大財務(wù)管理監(jiān)督力度

“營改增”背景下，企業(yè)需要在原財務(wù)管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)動態(tài)管理，并且嚴(yán)格落實財務(wù)質(zhì)量監(jiān)督工作。

一是結(jié)合市場發(fā)展要求，將信息技術(shù)與財務(wù)管理模式結(jié)合，借鑒其他國家的成功經(jīng)驗，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，立足于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，加快企業(yè)財務(wù)管理體系改革，一方面要重視“營改增”政策對企業(yè)財務(wù)管理的影響，另一方面要實現(xiàn)財務(wù)管理精細(xì)化，組織相關(guān)人員深入分析財務(wù)管理各項工作，明確和優(yōu)化財務(wù)管理流程，積極落實財務(wù)管理業(yè)務(wù)協(xié)同。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門要積極聯(lián)系，充分發(fā)揮“營改增”政策的優(yōu)勢，最大限度地優(yōu)化財務(wù)管理流程，從而提升財務(wù)管理水平。

二是踐行財務(wù)管理質(zhì)量監(jiān)督與考核。財務(wù)管理期間涉及的所有工作流程，都要組織專業(yè)的精細(xì)化考核，提高財務(wù)管理規(guī)范，立足于預(yù)算管理、成本管控、政策實踐、成果評價等層面填寫考核評價表，使考核與財務(wù)管理充分融合。針對財務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)部其他工作之間的聯(lián)系進(jìn)行討論，明確目前財務(wù)管理中存在的問題，通過“營改增”政策解決問題，以免對企業(yè)發(fā)展造成消極影響。

3.3 組建專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊

企業(yè)內(nèi)部需要有專業(yè)素質(zhì)過硬的財務(wù)管理團(tuán)隊，這就需要從人才引進(jìn)及培養(yǎng)方面入手落實相關(guān)工作。一是引入專業(yè)性強(qiáng)的財務(wù)管理人員，提高人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，保證入職的所有員工符合企業(yè)制定的財務(wù)管理人員標(biāo)準(zhǔn);二是組織財務(wù)管理培訓(xùn)，按照財務(wù)管理工作要求，從專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)等方面組織培訓(xùn)，加大“營改增”政策的宣傳力度，擴(kuò)大理念宣傳范圍，使所有職工都能夠加強(qiáng)對財務(wù)管理的關(guān)注。引入財務(wù)管理考核機(jī)制，針對財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行定期考核，基于考核結(jié)果分析“營改增”政策落實效果，分析財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)，使用信息化技術(shù)構(gòu)建財務(wù)管理信息化機(jī)制，提高成本管控及財務(wù)管理的效率。一般企業(yè)中比較常用的技術(shù)有大數(shù)據(jù)、云計算等，這些技術(shù)對于加強(qiáng)財務(wù)管理能力有顯著效果，同時也能規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，展開財務(wù)質(zhì)量管理及評價，創(chuàng)建專業(yè)水平高的財務(wù)管理團(tuán)隊。

3.4 做好稅務(wù)籌劃

企業(yè)明確自身定位，即屬于一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，站在不同的納稅角度制定稅務(wù)籌劃方案。小規(guī)模納稅人需要繳納稅負(fù)低，但與一般納稅人相比，其抵扣進(jìn)項稅方面不夠成熟。一般納稅人與之相反。此外，從抵扣進(jìn)項稅額角度分析，企業(yè)利用專用增值稅發(fā)票便可實現(xiàn)進(jìn)項稅額抵扣，或者購買自需物品達(dá)到進(jìn)項稅額全額抵扣的目的。由此可見，企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。

4 結(jié)語

綜上所述，“營改增”政策的實施，對企業(yè)財務(wù)管理工作產(chǎn)生諸多影響，能提高現(xiàn)金流量、經(jīng)濟(jì)效益，同時也對資產(chǎn)負(fù)債和稅負(fù)有一定影響。為了提高財務(wù)管理水平，需要深入分析“營改增”政策，發(fā)揮其優(yōu)勢減少重復(fù)納稅，提高財務(wù)管理人員的專業(yè)性，以此組建專業(yè)素質(zhì)過硬的團(tuán)隊，實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展的目標(biāo)。

參 考 文 獻(xiàn)

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[責(zé)任編輯：高海明]