納稅籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

辛怡

【摘 要】在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，納稅籌劃成為企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵問題，企業(yè)利用合法合理的手段使企業(yè)盡可能地少繳納所得稅，降低經(jīng)營成本，從而獲得最大的效益。但是在當(dāng)前的納稅籌劃背景下，企業(yè)在納稅籌劃中存在著各種各樣的問題，企業(yè)需要不斷地探尋解決辦法。如果企業(yè)對籌劃問題沒有引起足夠的重視，很容易造成嚴(yán)重的后果，使企業(yè)遭受到經(jīng)濟(jì)損失。文章介紹了納稅籌劃的意義，分析了財務(wù)管理與納稅籌劃的關(guān)系，探討了納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用，為其他企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供可借鑒的建議。

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃;中小企業(yè);財務(wù)管理;應(yīng)用

【中圖分類號】F276.3;F275.4 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）05-0243-02

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)逐漸成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)。雖然其經(jīng)營業(yè)務(wù)比較簡單，規(guī)模較小，但是其實(shí)現(xiàn)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%，企業(yè)數(shù)量約占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，由于數(shù)量多、發(fā)展好，中小企業(yè)成為我國所得稅的主要提供者。一個企業(yè)能否在如今激烈的市場競爭中存活并長久發(fā)展下去，需要有完整及先進(jìn)的財務(wù)管理模式[1]。擁有健全的財務(wù)管理模式的企業(yè)往往能夠抓住機(jī)遇實(shí)現(xiàn)發(fā)展，相反，如果企業(yè)的財務(wù)管理模式比較混亂，那么企業(yè)的發(fā)展就會受到影響。納稅籌劃最先起源于西方，于20世紀(jì)90年代被引入我國，經(jīng)過多年的研究與發(fā)展，納稅籌劃已經(jīng)成為我國企業(yè)財務(wù)管理中最重要的手段，對于企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有重要的意義[2]。在如今健全的稅收法律制度下，如果一個企業(yè)依靠偷稅漏稅實(shí)現(xiàn)利潤無疑不是引火自焚，所以企業(yè)應(yīng)該合理籌劃，在不觸犯法律的前提下少繳稅，節(jié)約成本，從而促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理的穩(wěn)定健康發(fā)展。

1 納稅籌劃概念及意義

1.1 納稅籌劃含義

納稅籌劃最先起源于西方，于20世紀(jì)90年代被引入國內(nèi)。納稅籌劃有廣義與狹義之分。廣義的納稅籌劃是指企業(yè)在遵紀(jì)守法的前提下，合理有效地進(jìn)行籌劃，采取合理合法的手段盡量較少納稅額，降低稅費(fèi)，節(jié)約企業(yè)成本。狹義的納稅籌劃是指完全按照國家相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行繳納稅費(fèi)，使之較未籌劃前節(jié)約一些稅費(fèi)。納稅籌劃包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃及轉(zhuǎn)嫁籌劃等，是企業(yè)財務(wù)管理的核心關(guān)鍵問題[3]。本文根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，從廣義的角度分析納稅籌劃，即企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下合理地進(jìn)行籌劃各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，比如適當(dāng)?shù)匮娱L納稅時間或者將納稅額合理地分?jǐn)傊粮髟路?，通過合法的手段減少納稅額，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，保障企業(yè)擁有足夠的現(xiàn)金支持企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值最大化[4]。

1.2 納稅籌劃意義

1.2.1 有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化

隨著國民經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動變得逐漸復(fù)雜。面對國家的稅收政策要求，企業(yè)需要定期向國家繳納所得稅，即根據(jù)稅法的相關(guān)要求對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行具體分析，運(yùn)用合理合法的手段合理籌劃企業(yè)的稅務(wù)問題，避免發(fā)生過多繳納稅費(fèi)的情況發(fā)生，通過降低稅負(fù)來節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。企業(yè)納稅籌劃能降低企業(yè)的經(jīng)營成本、節(jié)約稅負(fù)、增加利潤，使企業(yè)的現(xiàn)金流向企業(yè)需要的地方，從而加快企業(yè)的發(fā)展;同時，企業(yè)納稅籌劃還可以增加國家的稅收收入，利于國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)國家富強(qiáng)的政治意圖。此外，納稅籌劃還可以防止企業(yè)掉入稅法的陷阱中，確保企業(yè)能夠有計(jì)劃、有方向地合理安排資金，避免因?yàn)橘Y金鏈斷裂出現(xiàn)風(fēng)險，影響企業(yè)的正常發(fā)展。

1.2.2 有利于提高企業(yè)的自覺納稅意識

改革開放以來，隨著中小企業(yè)數(shù)量的急劇增加，我國對稅法的宣傳力度也逐漸加大。為避免企業(yè)落入稅法的誤區(qū)中，企業(yè)在納稅籌劃時要有自覺納稅的意識。假如企業(yè)沒有主動向國家繳納所得稅的意識，而是一味地希望借助逃稅、漏稅、避稅等手段節(jié)約企業(yè)的稅款，這不僅不利于企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，還會影響企業(yè)的發(fā)展，使其觸犯法律，最終由于犯法而受到法律的制裁。判斷企業(yè)納稅意識是否提高的標(biāo)準(zhǔn)可以用是否主動繳稅來判別。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃就是對實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理與規(guī)劃，這也是積極納稅的表現(xiàn)。因此，合理、合法地進(jìn)行納稅籌劃有助于企業(yè)提高納稅意識，維護(hù)稅法的威嚴(yán)。

1.2.3 有助于提高企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)管理水平

企業(yè)生存的目的就是盈利，企業(yè)的利潤是由營業(yè)收入減去營業(yè)成本得到的，而利潤最大化又是企業(yè)的終極目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化，需要企業(yè)盡可能地創(chuàng)造收入或者最大限度地減少成本，只有這樣，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)利潤最大化。納稅籌劃是企業(yè)降低成本的途徑之一，企業(yè)若想發(fā)揮出納稅籌劃的實(shí)際作用就需要有計(jì)劃、有目的地對其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，在此過程中需要有一定的財務(wù)管理水平。企業(yè)納稅籌劃時需要研讀國家相關(guān)的稅收政策和法律，可以在一定程度上提高企業(yè)的財務(wù)管理能力與經(jīng)營管理能力。

2 財務(wù)管理與納稅籌劃二者關(guān)系剖析

2.1 目標(biāo)關(guān)系

對于各個企業(yè)來講，企業(yè)稅收籌劃的目的與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是相同的，企業(yè)之所以進(jìn)行納稅籌劃就是希望通過采取合理、合法的手段將企業(yè)的稅負(fù)降到最低，節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營成本，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出，確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展。納稅籌劃減少了企業(yè)繳納的稅負(fù)，減少了資金的流出，增加了企業(yè)的利潤。此外，納稅籌劃還有利于優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提升財務(wù)管理水平。因此，納稅籌劃是為企業(yè)的財務(wù)管理服務(wù)的，有效的籌劃可以促進(jìn)財務(wù)管理目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。

2.2 職能關(guān)系

納稅籌劃是為企業(yè)財務(wù)管理服務(wù)的，因此在籌劃時要遵從財務(wù)管理目標(biāo)。財務(wù)管理的計(jì)劃中要考慮到納稅籌劃，要提前做好規(guī)劃。因此，在財務(wù)計(jì)劃的制訂中就應(yīng)該將納稅籌劃體現(xiàn)出來，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的財務(wù)活動做好規(guī)劃，收集真實(shí)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，準(zhǔn)確計(jì)算出納稅成本。此外，納稅籌劃還與企業(yè)財務(wù)決策的制定有關(guān)系，比如企業(yè)在決定發(fā)行債券時可能會存在涉稅的風(fēng)險問題，這時就需要企業(yè)理性地進(jìn)行籌劃，使財務(wù)決策更加真實(shí)、準(zhǔn)確。此外，企業(yè)納稅籌劃還能實(shí)時監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)，通過有效的組織、指導(dǎo)對企業(yè)的財務(wù)活動進(jìn)行管理，時刻監(jiān)督財務(wù)活動的真實(shí)性，從而保證財務(wù)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。因此，納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)決策制定、監(jiān)督企業(yè)財務(wù)是密不可分的。

2.3 管理內(nèi)容之間的關(guān)系

根據(jù)納稅籌劃的內(nèi)容可以看出，納稅籌劃滲透在財務(wù)管理的內(nèi)容中，不僅包括籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動及股利分配活動、清算等，還涉及企業(yè)的重組、破產(chǎn)管理等。從整個籌資過程中可以看出，企業(yè)獲取資金的過程中均存在納稅籌劃，在企業(yè)對外投資中每項(xiàng)財務(wù)活動同樣存在著稅務(wù)風(fēng)險，而納稅籌劃可以將該風(fēng)險規(guī)避到最小，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。

3 納稅籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析

3.1 籌資過程中的納稅籌劃

企業(yè)為了能在激烈的競爭中長久地發(fā)展，需要不斷地擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘呤嵌嘣l(fā)展或者調(diào)整企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，在這個過程中都有大量資金的需要，因此需要及時地籌集資金。與此同時，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，開展財務(wù)管理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。在財務(wù)管理中，第一項(xiàng)財務(wù)活動就是籌資活動，因此在籌資過程中要合理地進(jìn)行納稅籌劃。籌資有內(nèi)部籌資也有外部籌資，企業(yè)無論選擇何種籌資方式都需要付出成本，如何減少成本是納稅籌劃需要解決的問題。外部籌資較內(nèi)部籌資的優(yōu)勢在于利息可以在稅前扣除，從而降低企業(yè)的經(jīng)營成本。

3.2 投資過程中的納稅籌劃

企業(yè)籌集完資金之后就面臨著投資活動，在整個投資過程中，企業(yè)要謹(jǐn)慎選擇投資方向，盡量與國家宏觀調(diào)控的方向一致，時刻關(guān)注國家稅收政策的變化，及時研讀與分析政策，從而實(shí)現(xiàn)較多的收益。企業(yè)對外投資的方式有多種，如固定資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資或者現(xiàn)金投資等。為了保障企業(yè)投資的安全性，企業(yè)要采取合理的方法進(jìn)行評估，評估其各出資方式的風(fēng)險大小問題，通過合理的籌劃降低稅負(fù)，規(guī)避風(fēng)險。

3.3 企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅籌劃

企業(yè)財務(wù)管理中第三個財務(wù)活動就是經(jīng)營活動，經(jīng)營活動主要包括采購、生產(chǎn)與銷售等。采購過程中，企業(yè)要選擇合適的時間、合適的供應(yīng)商及合適的采購方式等，將應(yīng)稅貨物與非應(yīng)稅貨物合理地區(qū)分開來，盡量減少稅款;在生產(chǎn)過程中，要選擇合適的產(chǎn)品核算方法，合理的規(guī)劃生產(chǎn)成本等方式節(jié)約稅負(fù);對外銷售過程中，要選擇合適的銷售戰(zhàn)略，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制訂銷售計(jì)劃，但不管采取何種折扣方式等都會影響企業(yè)稅負(fù)問題。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]謝玉靖.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用探討[J].財會學(xué)習(xí)，2017（22）：167-168.

[2]辛艷.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用初探[J].財會學(xué)習(xí)，2017（18）：154.

[3]許蕾.企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（10）：115.

[4]張濤.納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].財會學(xué)習(xí)，2017（17）：148-150.

[責(zé)任編輯：高海明]