淺談人工智能技術在電網(wǎng)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計中的運用

趙彥杰

摘 要：在我國現(xiàn)代化建設不斷推進中，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境深刻變化，審計需要更有效、及時地防范電網(wǎng)企業(yè)風險，促進效益與價值的提升。本論文分析了電網(wǎng)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計的背景以及人工智能技術的發(fā)展，探析了人工智能技術在電網(wǎng)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計中的運用現(xiàn)狀及前景。互聯(lián)網(wǎng)+和大數(shù)據(jù)技術的應用顛覆了傳統(tǒng)的風險管控和審計方法，人工智能改變了審計人員的工作方式。

關鍵詞：電網(wǎng)企業(yè);聯(lián)網(wǎng)審計;人工智能;提高效益

隨著我國現(xiàn)代化建設不斷推進、電力體制深化改革以及泛在電力物聯(lián)網(wǎng)建設，發(fā)揮電網(wǎng)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計遠程、實時、高效的特點，可有效地防范電網(wǎng)企業(yè)風險，促進電網(wǎng)企業(yè)效益與價值的提升。人工智能深度學習技術為電網(wǎng)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計提供了高效的處理能力，是對大數(shù)據(jù)時代信息化審計功能與效率的一次全面升級。

一、電網(wǎng)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計的背景

1.聯(lián)網(wǎng)審計的發(fā)展背景

基于財務數(shù)據(jù)的信息化、網(wǎng)絡化的形勢發(fā)展，探索審計工作的新方法、新路徑，企業(yè)審計部門才能有效地配置審計資源，切實履行好審計監(jiān)督的職能。據(jù)統(tǒng)計，我國有95%的審計單位經(jīng)濟活動規(guī)模小，呈現(xiàn)出三年一審、一審三年的周期較長現(xiàn)象，僅有5%的的經(jīng)濟規(guī)模大且對國家經(jīng)濟發(fā)展造成了巨大的影響，現(xiàn)場審計已無法發(fā)揮其審計監(jiān)督職能，聯(lián)網(wǎng)審計采集數(shù)據(jù)、預警分析、反饋信息、督促整改的及時性，可以有效地整合資源，適應了大數(shù)據(jù)時代發(fā)展要求。

2.電網(wǎng)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計的現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)特有的運營模式?jīng)Q定了內(nèi)部審計的方法及方向。電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務活動主要是對電網(wǎng)的建設和優(yōu)化、對電力商品的生產(chǎn)和銷售以及電網(wǎng)研發(fā)相關活動，對其開展聯(lián)網(wǎng)審計的實施過程主要包括被審計端的數(shù)據(jù)采集、傳輸端的傳輸加工和審計端的數(shù)據(jù)分析等三個主要步驟。

數(shù)據(jù)分析是聯(lián)網(wǎng)審計的核心，主要包括監(jiān)測與分析判斷，繼而根據(jù)審計規(guī)則對業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)進行分析判斷，完成對問題的核查。在電網(wǎng)企業(yè)數(shù)據(jù)分析實務中，通常采用直接查詢、預警模型、已建審計模型、新建審計模型等四種數(shù)據(jù)分析方式進行。

二、人工智能（AI）技術在電網(wǎng)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計中的運用

1.人工智能審計的意義

由世界經(jīng)濟論壇提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，到2025年，30%的公司審計將由人工智能（AI）執(zhí)行。人工智能審計突破傳統(tǒng)審計所帶來的新的技術手段和分析方法，以機器學習、深度學習神經(jīng)網(wǎng)絡等技術為基礎，對審計數(shù)據(jù)分析能力，實現(xiàn)幾何級增長。隨著人工智能技術進步，審計算法、算力迭代速度加快，審計部門利用積累的海量審計數(shù)據(jù)，采用機器學習、深度學習神經(jīng)網(wǎng)絡等技術，頂層設計不同行業(yè)電子審計標準和規(guī)范，訓練形成不同類別審計的模板，進而形成審計知識庫，從而實現(xiàn)智能提取這些知識庫的自然語言文本中的客戶關鍵審核要素，結(jié)合風險審計業(yè)務規(guī)則和審計要素之間的關聯(lián)稽查關系，識別出異常點，提示異常虛假信息的風險。

2.人工智能審計的特點

首先，通過人工智能審計，將進一步提高審計機關及其審計人員的審計效率和決策能力。由于未來審計數(shù)據(jù)接口、采集、標準、整理、分析等規(guī)范化，符合人工智能要求的審計體系將逐步建立。其次，通過人工智能審計，將進一步完善現(xiàn)有的審計體系，實現(xiàn)審計流程全覆蓋。在審計流程全覆蓋中，審計人員更多是承擔審計對象咨詢專家角色，可以全面參與審計及查看相關數(shù)據(jù)，對審計進度和審計結(jié)果隨時調(diào)看，由此審計質(zhì)量得到保證。最后，人工智能審計和傳統(tǒng)審計等相比，讓審計數(shù)據(jù)更安全，更難以擴散泄露，更可靠。人工智能審計需要逐漸完善現(xiàn)有的信息化基礎設施和審計平臺，對現(xiàn)有大數(shù)據(jù)審計體系進行升級，來實現(xiàn)大數(shù)據(jù)、算法和算力一體化。

3. 電網(wǎng)企業(yè)人工智能審計的運用現(xiàn)狀

人工智能早期的形式越來越受到企業(yè)數(shù)字化運營和降低成本的企業(yè)的青睞，但它仍然處于起步階段。2016年，電力公司部署智能持續(xù)審計系統(tǒng)，設定了風險排查模塊用于對所屬企業(yè)在線實時審計，但該系統(tǒng)需要配合大量的數(shù)據(jù)錄入，且推廣應用程度存在一定限制。2016年3月，德勤宣布將人工智能引入會計、稅務、審計等工作，并于2018上半年推出產(chǎn)品。安永正在努力實現(xiàn)審計流程的自動化，流程的自動化減少了審查審計文件所花費的時間，并為審計人員提供了更多時間參與流程的判斷和分析部分，這些應用似乎處于試驗階段，其目前使用自己專有的機器人過程自動化（RPA）系統(tǒng)自動執(zhí)行審計等日常任務。普華永道2017開始為國內(nèi)企業(yè)實施財務機器人計劃，中化國際財務機器人項目2018年8月正式上線。畢馬威也正在使用人工智能來分析和提取租賃或投資協(xié)議中的信息等等。

4. 電網(wǎng)企業(yè)部署人工智能審計的策略與展望

一是加強財務機器人的推廣。目前財務機器人能做的主要是核對類、收集類等重復性高、技能要求低的工作。比如，與多家銀行不同賬號的對賬，對周報月報數(shù)據(jù)的匯總梳理，利用內(nèi)部財務系統(tǒng)、外部稅務系統(tǒng)、進項稅票管理系統(tǒng)、上個月申報的留底稅額等數(shù)據(jù)源，進行增值稅差額的核對。簡單的分錄、記賬和報銷工作今后可能不需要人力了。目前的財務機器人稱不上智能化，還處于流程自動化階段，由于企業(yè)業(yè)務需求的差異，實現(xiàn)財務流程標準化也非易事。

二是將審計工作提升到公司頂層監(jiān)督層面。電網(wǎng)企業(yè)應盡快培養(yǎng)或引進一批兼具審計業(yè)務和信息化知識的審計復合型人才，提高審計人員信息化思維和信息化手段應用能力。目前各個審計信息系統(tǒng)之間相互割裂，審計作業(yè)按照業(yè)務類別劃分審計模塊，無法滿足審計跨系統(tǒng)、跨業(yè)務的審計要求，無法發(fā)揮大數(shù)據(jù)關聯(lián)分析的技術優(yōu)勢，更無法將人工智能審計部署提上日程。

三是數(shù)字化審計平臺是人工智能審計的基石。當前各業(yè)務部門系統(tǒng)功能固化，可擴展性不高，優(yōu)化提升不及時，系統(tǒng)功能滯后于審計業(yè)務的實際需求和發(fā)展需要;系統(tǒng)功能點零散，作業(yè)模型缺乏總體框架，不利于審計人員查找應用。實施整合現(xiàn)有的審計門戶、審計綜合管理系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)、智能持續(xù)審計系統(tǒng)，依托公司全業(yè)務統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心深化建設與應用，建立數(shù)據(jù)勾稽關系，加強協(xié)同和全數(shù)據(jù)共享，建設適用于公司多業(yè)態(tài)、多組織，覆蓋全面、流程清晰、智能高效，具備“開放、融合、動態(tài)、智能”特點的數(shù)字化審計平臺。

四是向?qū)徲嬈脚_持續(xù)添加審計模型，模擬人工智能深度學習。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的人工智能審計框架及其各部分的有機聯(lián)系，為人工智能應用于審計領域提供了參考。借鑒人工智能的原理，先對模擬人工智能的基礎算法進行分析。

建立問題庫及特征值，根據(jù)特征值、隱藏層進行輸出疑點數(shù)據(jù)，并根據(jù)記錄模板出具記錄。神經(jīng)網(wǎng)絡是人工智能的雛形，就是由一個輸入層，多層隱藏層，一個輸出層組成的一個網(wǎng)絡。

向?qū)徲嬈脚_持續(xù)添加審計模型，模擬人工智能深度學習審計模型，探索數(shù)據(jù)間泛在關系。通過審計技術人員將數(shù)字化審計過程中的問題進行分解，按照數(shù)據(jù)類型、數(shù)據(jù)字段、系統(tǒng)來源，建立數(shù)據(jù)模型算法，并自動對應到平臺系統(tǒng)數(shù)據(jù)位置，按照編寫的審計語句進行輸出審計疑點。參照人工智能原型，數(shù)據(jù)字段為神經(jīng)網(wǎng)絡輸入層（input），語句算法為隱藏層（sum、threshold），審計發(fā)現(xiàn)為輸出層（output）。以“甲供材審計”事項為例，按照電網(wǎng)企業(yè)甲供物資管理辦法，甲供物資應按照審定結(jié)算書的甲供材料表辦理領退料。審計技術的基本邏輯為：通過數(shù)據(jù)庫語句計算“審定之后發(fā)生的退料/審定之前發(fā)生的領料”（退料率），并與審計報告中“甲供材核減率”進行對比，評價施工單位是否按照甲供材超欠供審定表進行補、退料。

三、小結(jié)

電網(wǎng)企業(yè)應用人工智能有很多前景，可減少企業(yè)每年在事務所服務投入的大量費用，它可能不再需要痛苦地花費大量時間閱讀幾百頁報告，在審計和稅務準備過程中收集的大量數(shù)據(jù)是非結(jié)構化的，容易出現(xiàn)人為錯誤，用這種非結(jié)構化數(shù)據(jù)進行訓練的人工智能技術越來越成熟，進而提高審計效率。

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