上市商業(yè)銀行成本費用控制研究

胡瑩

【摘要】? 商業(yè)銀行是經濟發(fā)展環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)，為經濟發(fā)展提供著強有力的資金支持;同時商業(yè)銀行吸收了大量的居民存款，在維護社會穩(wěn)定方面也扮演著重要角色。從目前上市商業(yè)銀行的情況來看，在成本控制方面存在以下問題：營業(yè)成本占比較高，起伏較大，各商業(yè)銀行不能有效控制營業(yè)成本的變動;業(yè)務及管理費用是導致商業(yè)銀行成本支出金額較大的重要原因，急需調整;營業(yè)外支出金額較高，未進行有效管理。在此基礎上，文章對商業(yè)銀行提出了針對性建議：及時調整業(yè)務結構，大力發(fā)展盈利水平高的業(yè)務;精簡機構，加強監(jiān)管力度，減少貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生;對營業(yè)外支出項目要加強防范，減少不必要的支出。

【關鍵詞】? ?上市商業(yè)銀行;成本控制;營業(yè)成本;業(yè)務及管理費用;營業(yè)外支出

【中圖分類號】? F275? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）10-0102-03

一、研究背景

2018年金融業(yè)遭遇了“寒冬”。早在2017年4月，中農工建四家大型國有商業(yè)銀行就集體“瘦身”，截至2016年底，四大國有商業(yè)銀行的員工總共減少了17 824人，這是自2011年以來首次出現(xiàn)的情況，曾經無限繁榮的銀行業(yè)也加入到了裁員的隊伍當中。究其原因在于隨著經濟的高速發(fā)展，銀行業(yè)經歷了不斷擴張、大力發(fā)展的時期。隨著社會競爭的加劇，以及互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，部分稍有優(yōu)勢的商業(yè)銀行為了鞏固自己的優(yōu)勢地位存在盲目擴張的現(xiàn)象;更為普遍的是在競爭中處于劣勢的商業(yè)銀行，在收入增長放緩的同時，各項成本費用支出卻居高不下，收益不斷減少，經營陷入困境。

商業(yè)銀行作為金融市場中的重要一環(huán)，在促進經濟發(fā)展上發(fā)揮著重要作用。商業(yè)銀行經營不善不僅會嚴重影響經濟的正常發(fā)展，由于存款業(yè)務的存在，更會損害普通居民的利益，影響社會穩(wěn)定。在無法“開源”的情況下，“節(jié)流”就顯得尤為重要。加強對成本的控制，既有利于商業(yè)銀行改善經營管理水平，提高經營效益，保證自身的健康持續(xù)發(fā)展，還能為經濟的平穩(wěn)運行提供強大的后盾，維護社會的和諧穩(wěn)定。

二、上市商業(yè)銀行成本費用支出現(xiàn)狀

成本控制對于商業(yè)銀行的經營發(fā)展起到了重要作用。作為銀行業(yè)中的佼佼者，上市商業(yè)銀行在資產規(guī)模、經營管理等方面存在較大優(yōu)勢，代表著銀行業(yè)發(fā)展的最高水平。為了消除規(guī)模因素的影響，本文對營業(yè)成本、業(yè)務及管理費用以及營業(yè)外支出的分析均以營業(yè)總收入為基準進行比例比較分析。

（一）營業(yè)成本分析

營業(yè)成本是指與取得營業(yè)收入有直接聯(lián)系的，并且有明確的歸屬期間與歸屬對象的各種直接費用。營業(yè)成本的構成取決于商業(yè)銀行對業(yè)務活動的選擇。目前，商業(yè)銀行的營業(yè)成本主要包括利息支出、手續(xù)費和傭金支出以及其他業(yè)務支出。從表1可以看出，目前上市商業(yè)銀行對營業(yè)成本控制的現(xiàn)狀為：多數(shù)上市商業(yè)銀行在2013—2015年的營業(yè)成本占比均有不同程度的下降，雖然下降的幅度不大，但波動性較大;上市商業(yè)銀行間成本控制的差距較大。

業(yè)務的擴張必然會導致成本的增加，如何在擴張業(yè)務的同時有效控制成本的激增是一個值得研究的問題。以營業(yè)成本占比一直保持著較低水平的中國工商銀行與營業(yè)成本占比居高不下的南京銀行為例，通過比較分析探討商業(yè)銀行如何才能有效地降低營業(yè)成本。

1.利息支出。2015年工行的利息支出為3 639.12億元，比上年增加2.1%，占全年營業(yè)總成本的88%;2015年南京銀行的利息支出為1 955.1億元，比上年增加21%，占全年營業(yè)總成本的98.8%。無論是何種利息支出，一定取決于兩個因素：付息資金規(guī)模以及利率水平。利率作為商業(yè)銀行“購買”存款的價格，會受到國家宏觀經濟政策、市場供求以及商業(yè)銀行信譽等各方面的影響，一般來說，城市商業(yè)銀行往往需要制定更高的存款利率來吸引存款。在利息支出中占比較大的是同業(yè)及其他金融機構存款和拆入款項，與此形成對比的是向中央銀行的借款。工行2015年同業(yè)及其他金融機構存款及拆入款項的利息支出增長了16.4%，而南京銀行此項利息支出下降了29.8%，但向央行借款產生的利息支出卻從2014年的3 342.7萬元增長到2015年的9 301.3萬元，增長了178%。同樣作為資金來源，向央行借款的利率一般高于同業(yè)拆借的利率，對資金來源的選擇會造成商業(yè)銀行間成本的差異。

2.手續(xù)費與傭金支出。2015年工行的手續(xù)費與傭金支出為182.79億元，比上年增長28.9%，南京銀行2015年的手續(xù)費與傭金支出為18.258億元，比上年增長47.66%。手續(xù)費與傭金收支主要來源于銀行卡、個人理財、資金托管等業(yè)務。對比兩家銀行的業(yè)務構成：工行在手續(xù)費與傭金收入中占比較大的是銀行卡以及個人理財業(yè)務，南京銀行則是顧問咨詢代理業(yè)務占到了半壁江山，本應是基礎業(yè)務的銀行卡業(yè)務占比只有不到4%。工行的規(guī)模不斷發(fā)展壯大，但并未放棄其基礎業(yè)務——吸收存款，在存款業(yè)務的帶動下銀行卡業(yè)務帶來的手續(xù)費與傭金收入穩(wěn)定增長，手續(xù)費與傭金支出也主要是銀行卡業(yè)務產生的費用。對比之下不難看出，不著重發(fā)展基礎業(yè)務而選擇第三方服務，會導致手續(xù)費與傭金支出的急劇增加，使營業(yè)成本居高不下。

（二）業(yè)務及管理費用分析

期間費用是指雖然與取得本期收入有密切聯(lián)系，但是沒有特定歸屬對象的各種費用。這些費用的發(fā)生往往不是因為某個特定的業(yè)務活動，收益對象也比較復雜，因而商業(yè)銀行將這些費用作為期間費用，與整個期間的收入相配比，歸屬于“業(yè)務及管理費用”。從表2可以看出，近幾年來銀行業(yè)對業(yè)務及管理費用的控制現(xiàn)狀為：業(yè)務及管理費用占比的平均比重在一定程度上有所下降，但下降幅度較小，且趨勢不明顯;四大國有商業(yè)銀行的業(yè)務及管理費用占比均高于一般的城市商業(yè)銀行。

以中國農業(yè)銀行以及近幾年來業(yè)務及管理費用占比較小的北京銀行為對象，分析業(yè)務及管理費用的支出情況。

1.業(yè)務及管理費用。主要包括職工薪酬與福利、業(yè)務費（辦公費、業(yè)務宣傳與發(fā)展費、租賃費等）。首先來看職工薪酬與福利，2015年農行的職工薪酬與福利支出為1 103.49億元，占全年業(yè)務及管理費用的61.8%;2015年北京銀行的職工薪酬與福利支出為519.8億元，占全年業(yè)務及管理費用的47.2%。再看具體的職工構成情況：截至2015年末，農行的管理人員占到24%，業(yè)務人員占到約50%，余下均為支持人員;截至2015年，北京銀行的管理人員占比9.93%，業(yè)務人員占比85.8%，余下為基礎支持人員。簡單對比不難發(fā)現(xiàn)，北京銀行的人員構成中業(yè)務人員占絕對優(yōu)勢，所以在員工數(shù)量相同的情況下，這樣的人員構成自然能創(chuàng)造更多的收入;反觀農行，管理人員占比達到業(yè)務人員比重的一半，平均兩名業(yè)務人員創(chuàng)造的價值除去他們自己的收入后，還需要支付一名管理人員與一名基礎支持人員的薪酬與福利，如此一來，在收入增長時，職工薪酬與福利也持續(xù)快速增長，自然導致業(yè)務及管理費用占比居高不下，這也是四大國有商業(yè)銀行業(yè)務及管理費用占比均高于一般城市商業(yè)銀行的重要原因。

2.業(yè)務費用。2015年農行的業(yè)務費用支出為4 846.1億元，占全年業(yè)務及管理費用的27%;2015年北京銀行的業(yè)務費用支出為468.2億元，占全年業(yè)務及管理費用的42.5%，這與上文中北京銀行的人員構成情況也是相符的：由于北京銀行的業(yè)務人員眾多，因而業(yè)務及管理費用中有近一半的費用是為了跑業(yè)務、增收入而產生的費用;而農行真正與業(yè)務量有關的費用支出占總費用支出不到三分之一，職工薪酬這種固定支出的占比卻過半，這也印證了目前農行在結構方面存在問題。

（三）營業(yè)外支出分析

營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出就會得到利潤總額，因此營業(yè)外支出對于商業(yè)銀行來說也是需要進行控制的。雖然營業(yè)外支出是偶然發(fā)生的，但若沒有控制意識，任由其發(fā)生，也會導致商業(yè)銀行利潤的流失。只有真正做到防患于未然才能實現(xiàn)商業(yè)銀行的平穩(wěn)經營。如表3所示，從各上市商業(yè)銀行近幾年的數(shù)據(jù)可以看出：目前商業(yè)銀行對營業(yè)外支出并沒有很強的控制意識，發(fā)生意外時會導致營業(yè)外支出的劇增;同時銀行間的水平也有很大差距。

與前文研究采用的方法不同，對營業(yè)外支出的研究主要集中在營業(yè)外支出占比一直較高的上市商業(yè)銀行，并總結商業(yè)銀行可能會出現(xiàn)的一系列營業(yè)外支出事項，以便商業(yè)銀行更好地進行控制管理。從表3可以看出，營業(yè)外支出占比較高的是中國農業(yè)銀行、中國建設銀行。

農行的營業(yè)外支出從2014年的47.1億元急速增長到2015年的550.9億元，主要是因為發(fā)生了訴訟案件。雖然2015年的金額尤其驚人，但值得注意的是訴訟費用在農行營業(yè)外支出中并不是2015年才出現(xiàn)的，這說明農行在經營的合法合規(guī)性方面存在一定問題，才會導致訴訟案件的不斷發(fā)生，由此造成的損失也足以對其他商業(yè)銀行起到警示作用。建行2015年的營業(yè)外支出為151.8億元。其中抵債資產處置損失變動最大，且占比較高。雖然商業(yè)銀行出于各種原因（如為了保證充足的流動資金）會選擇以資產抵債，但建行2015年以固定資產抵債造成的營業(yè)外支出就高達24.8億元，比上年增長108%，很難說是一個正常的水平。正是由于對債務的歸還未作出好的規(guī)劃才導致商業(yè)銀行不得已以資產抵債從而形成額外的損失，這一項營業(yè)外支出是可以有所控制的。

三、加強商業(yè)銀行成本費用控制的建議

（一）優(yōu)化營業(yè)成本

1.對所經營的業(yè)務進行評估，根據(jù)時代發(fā)展要求，對業(yè)務進行優(yōu)勝劣汰。時代是在不斷發(fā)展的，社會的需求也在不斷發(fā)生改變，商業(yè)銀行只有順應時代發(fā)展趨勢，以社會需求為出發(fā)點，不斷開發(fā)各種新業(yè)務，才能在形成新的增長點的同時控制成本的增加。

2.制定合理的發(fā)展規(guī)劃，避免盲目發(fā)展。城市商業(yè)銀行往往會制定高于國有商業(yè)銀行的存款利率，相應地，也應制定出提高利率后所增加的存款在銀行運作下的收益是否能彌補提高利率所增加的利息支出，以及在銀行目標收益率下存款利率的上限等一系列指標。同時加強對債務的管理，減少不必要的利息支出。

（二）加強業(yè)務及管理費用控制

1.立足經營理念，優(yōu)化機構設置。商業(yè)銀行應明確自身的經營理念和經營目標，并以此為出發(fā)點，合理規(guī)劃機構及人員設置，爭取以最小的成本實現(xiàn)最大的效益。同時要完善自身的薪酬福利制度，進一步縮小管理層與業(yè)務層及基礎層的薪酬差距，提高對業(yè)務人員的獎勵幅度，鼓勵發(fā)展優(yōu)質業(yè)務;同時提高基礎支持人員的福利待遇，營造溫馨和諧、積極向上的工作氛圍。

2.建立嚴格的報銷審核制度。首先，在銀行內部明文規(guī)定各種出差住宿及酒店宴請的金額標準。其次，完善報銷流程，實行業(yè)務——財務的二層審批制度，既要保證費用發(fā)生的合理性，確實符合業(yè)務的需求，又要保證在財務報銷審核上的合規(guī)性，有利于對業(yè)務費用的控制。

（三）加強對營業(yè)外支出的控制

商業(yè)銀行應增強法律意識，堅持依法合規(guī)經營。首先，管理層應樹立正確的經營理念，絕不賺取非法利益，為員工做出正確的表率;其次，在銀行內部建立嚴格的內部控制制度，加強對員工的合法合規(guī)教育，提高員工的職業(yè)素養(yǎng);最后，應密切關注營業(yè)外支出中涉及到的訴訟、罰款、罰金等項目的變動，一旦發(fā)生，必須追究到個人，根據(jù)情況予以處罰，并以史為鑒，在控制此類費用增長的同時，更要在以后的經營中避免相似情況的再次發(fā)生。S

【主要參考文獻】

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