行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化研究

王思源

摘 ?要：隨著我國行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入，其內(nèi)部控制優(yōu)化相關(guān)問題越來越受關(guān)注，已經(jīng)成為社會各界共同關(guān)注的焦點問題。就當前的實際狀況來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在較多問題，使其制度、機制、監(jiān)管等方面都存在較為明顯的滯后性，已經(jīng)難以滿足全新時代背景下的更高要求。因此，如何推動內(nèi)部控制工作的革新與優(yōu)化，已然成為行政事業(yè)單位的重要工作。本文簡單分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并就相應(yīng)優(yōu)化策略展開探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;優(yōu)化;策略

內(nèi)部控制作為保障政府機構(gòu)或組織，充分履行職責，發(fā)揮職能，強化管理的制度、機制、流程，長期以來都是政府內(nèi)部以及外界公眾所關(guān)注的焦點。只有在良好的內(nèi)部控制工作下，行政事業(yè)單位的措施行為科學性與合理性，財務(wù)報表真實性，資源應(yīng)用效率等才能得到充分保障，進而全面提高單位運行效率，確保財務(wù)信息可靠，預防舞弊腐敗等行為。不過就當前來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在諸多不可忽視的缺陷與不足，必須盡快得以改善與優(yōu)化。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

就目前而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在較多問題：首先，內(nèi)部控制工作的高效開展需要健全而完善的制度與機制作為基礎(chǔ)，只有這樣才能構(gòu)建起良好的內(nèi)控體系，為內(nèi)部控制的充分實現(xiàn)提供扎實基礎(chǔ)。然而，部分單位在這方面的問題還較為嚴重，不管是控制制度，還是控制機制，都存在較多缺陷，如會計核算制度、分離制度等均不夠完善。其次，工作人員綜合素養(yǎng)不高。部分工作人員的專業(yè)能力偏弱，不能充分勝任內(nèi)控工作;還有部分工作人員職業(yè)道德缺失，導致實際控制效果難達預期。單位資產(chǎn)管理不夠完整、清晰。在經(jīng)濟飛速發(fā)展，單位內(nèi)外部資產(chǎn)往來頻繁的背景下，部分單位在資產(chǎn)管理意識、機制與實踐等方面存在不足，不能有效反映單位真實資產(chǎn)情況，導致內(nèi)部控制難以實施。另外，部分單位缺乏預算管理及風險防范意識，或者在這方面的運行機制不夠完善，導致單位行政辦公成本極高，預算執(zhí)行度不夠有效，風險應(yīng)對及規(guī)避能力也較弱，存在嚴重的經(jīng)濟隱患。最后，監(jiān)督管理問題也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的一大難題。由于監(jiān)管體系不完善，監(jiān)管工作落實不到位等因素的影響，單位內(nèi)部控制的監(jiān)管力度較小，監(jiān)管效果更是難達預期，無法充分保障內(nèi)部控制工作有效發(fā)揮。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）完善內(nèi)部控制制度與機制

在對整個內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化的過程中，行政事業(yè)單位必須要將控制制度與機制的健全與完善作為首要任務(wù)，從而為內(nèi)部控制提供統(tǒng)一、科學而完善的規(guī)范和標準，指導內(nèi)部控制工作高效開展。對此，單位應(yīng)當在深入分析自身控制制度與機制相關(guān)問題的基礎(chǔ)上，充分借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗，同時結(jié)合國家相關(guān)法律、政策要求，對現(xiàn)有制度和機制進行適當調(diào)整甚至革新。其中的重點在于財務(wù)管理相關(guān)制度與機制的完善，單位需要將財務(wù)管理完全納入到內(nèi)部控制體系之中，并充分依靠財務(wù)管理制度和機制，促進財務(wù)管理質(zhì)量的提升，保障財務(wù)信息真實性和完整性。

（二）全面提高內(nèi)部控制工作人員整體素養(yǎng)

工作人員作為內(nèi)部控制的主體，其綜合素養(yǎng)直接決定了控制工作的質(zhì)量與效率，故而行政事業(yè)單位必須加強對相關(guān)工作人員的管理和培養(yǎng)，盡快打造一支高水平的工作團隊。單位應(yīng)當根據(jù)實際情況，建立相應(yīng)的人員專業(yè)水平考核程序，并對相關(guān)工作人員進行嚴格考核。其次，單位需要規(guī)劃科學、合理的人員長、中、短期培養(yǎng)方案，結(jié)合實際考核情況，對工作人員進行不同程度的專業(yè)培訓。在培訓結(jié)束之后，單位需要對受訓人員再次進行考核，直到其通過考核后才能正常工作。與此同時，單位還需要加強職業(yè)道德教育，通過海報、文件、講座等方式強化工作人員職業(yè)道德感，并配合健全的獎懲機制約束工作人員。

（三）落實資產(chǎn)清理工作，強化資產(chǎn)管理

針對資產(chǎn)不明的問題，行政事業(yè)單位需要充分落實資產(chǎn)清理工作，組織專業(yè)隊伍對單位資產(chǎn)盡行全面而深入地清查、處理，并通過公開報表的形式真實反映單位當前資產(chǎn)狀況。在此基礎(chǔ)之上，行政事業(yè)單位再加強資產(chǎn)管理，提高相關(guān)人員管理意識，借鑒國內(nèi)外先進經(jīng)驗優(yōu)化資產(chǎn)管理機制，制定科學的制度來規(guī)范資產(chǎn)管理活動，全面提升資產(chǎn)管理水平。

（四）加強預算管理，強化風險防范能力

雖然行政事業(yè)單位有預算管理制度和辦法，但還存在一定程度的缺陷與不足，必須在后續(xù)的工作實踐中進一步完善。與此同時，單位需要制定明確的預算編制規(guī)范，要求各部門在編制支出預算時，必須明確支出用途，并需要對預算進行核定，從而減少不必要的資源浪費。與此同時，各部門應(yīng)當積極參與到預算編制程序的完善工作中來，盡可能推動單位預算編制的合理優(yōu)化，提高編制質(zhì)量與效率。另外，單位還需要全面強化工作人員風險防范意識，加強對會計人員風險防范能力的培養(yǎng)。

（五）加大監(jiān)管力度，保障監(jiān)管效果

在內(nèi)部控制優(yōu)化過程中，事業(yè)單位必須要加大監(jiān)管力度，確保內(nèi)部控制工作能夠順利、高效地開展。為了保障監(jiān)管的有效性，單位應(yīng)當將內(nèi)部控制責任具體落實到相應(yīng)的崗位和人頭上，從而確?？刂乒ぷ鳈?quán)責分明，為監(jiān)管工作的規(guī)范化、有效化的開展打牢基礎(chǔ)。一旦出現(xiàn)內(nèi)部控制問題，單位必須要按照規(guī)范和程序，認真追究責任，并按照標準對相關(guān)人員進行合理處罰，從而減少單位內(nèi)部的舞弊貪污現(xiàn)象。

結(jié)束語：

在當前社會背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作必須得到充分優(yōu)化，進而保障單位運行效率，提高單位財務(wù)真實性，減少單位內(nèi)部舞弊貪污問題。本文從完善控制制度與機制，提高人員素養(yǎng)，強化資產(chǎn)管理，加強預算管理，加大監(jiān)管力度等方面，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略進行了簡單探討，但愿能為行政事業(yè)單位運行水平及公共服務(wù)能力的提升起到一定促進作用。

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