企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題、原因及對(duì)策

楊紹娟

【摘要】現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用經(jīng)濟(jì)自然也就避免不了大量賒銷行為的發(fā)生。當(dāng)前，賒銷行為帶來的應(yīng)收賬款的增加在擴(kuò)大企業(yè)銷售量的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展提出了挑戰(zhàn)。由于應(yīng)收賬款的問題而使企業(yè)陷入困境的現(xiàn)象在我國屢見不鮮，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，是企業(yè)經(jīng)營管理中永恒的課題。文章簡(jiǎn)要分析了目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及其原因，并總結(jié)了幾點(diǎn)解決問題的方法，以期對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的有效管理有所幫助。

關(guān)鍵詞：信用經(jīng)濟(jì);融資;管理;應(yīng)收賬款

中圖分類號(hào)： F275

應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營過程中由于向客戶提供賒銷商品和勞務(wù)應(yīng)收回的欠款，是向客戶提供的商業(yè)信用，也是一種投資行為。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，企業(yè)為提升競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，除了在產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等方面大做文章外，還必須充分利用商業(yè)信用這一投資手段，吸引客戶，擴(kuò)大銷售。但是，企業(yè)采用商品賒銷來拓寬銷售渠道，提高市場(chǎng)占有率的同時(shí)，也必須承受其帶來的信用風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款的拖欠及壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。如何提高資金使用效率，減少壞賬損失，增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）應(yīng)收賬款金額較大，賬齡偏長。許多企業(yè)近年來經(jīng)常出現(xiàn)賬面有利潤，現(xiàn)金流出現(xiàn)負(fù)數(shù)，賬面狀況不錯(cuò)，卻資金匱乏，最終陷入財(cái)力困難的深淵。造成這種局面的主要原因在于應(yīng)收賬款金額較大，實(shí)現(xiàn)的利潤中包含大量的應(yīng)收賬款，而回收這部分款項(xiàng)又需要一定的時(shí)間，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。同時(shí)應(yīng)收賬款存在賬齡偏長的問題，賬齡越長，就越有可能形成呆賬、壞賬，收回的可能性也就越小。

（二）責(zé)任不明確。我國大多數(shù)企業(yè)多以獲得銷售利潤為首要前提，此現(xiàn)象將使?fàn)I銷人員不顧及賒銷風(fēng)險(xiǎn)， 盲目追求銷售額，而不會(huì)考慮應(yīng)收賬款是否可按時(shí)收回[1]。營銷人員的績效考核往往只與銷售額掛鉤，不與貨款回收情況關(guān)聯(lián)。在回款催收過程中， 也存在催款主體責(zé)任不明確， 營銷、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門和人員互相推諉、扯皮的現(xiàn)象。

二、造成應(yīng)收賬款上述問題的原因

（一）企業(yè)的短期行為，造成應(yīng)收賬款過于膨脹

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體制下，企業(yè)往往把抓生產(chǎn)、促銷售作為企業(yè)的首要任務(wù)來抓，為了擴(kuò)大銷售，采取積極的賒銷策略去擠占市場(chǎng)，重點(diǎn)關(guān)注賬面上的營收和利潤，較少考慮賒銷資金的時(shí)間價(jià)值、管理成本和壞賬成本，使得應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率較低，影響了企業(yè)資金的流動(dòng)性。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，造成應(yīng)收賬款賬齡過長

許多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理過程中，未采取積極的防范措施。在給予客戶商業(yè)信用前，未對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行深入調(diào)查，缺乏應(yīng)收賬款發(fā)生前的預(yù)防管理;對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生過程中的發(fā)生額、收回及其進(jìn)度又沒有進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和控制;對(duì)于過期應(yīng)收賬款也沒有采取嚴(yán)格有效的追收措施，部分國有企業(yè)管理層變動(dòng)頻繁，新官不管舊賬的情況時(shí)有發(fā)生，也造成了部分歷史原因形成的應(yīng)收賬款追收力度不大，長期掛賬，最終變成壞賬。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度不健全或者執(zhí)行不到位，加大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督和牽制機(jī)制，部分企業(yè)銷售人員工資往往只與銷售情況浮動(dòng)掛鉤，造成銷售人員為了達(dá)到“大銷”目的獲取更多的獎(jiǎng)金，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成和銷售量的增長，不顧銷售質(zhì)量，使應(yīng)收賬款大幅度上升。部分企業(yè)雖然制定了較完善的相關(guān)內(nèi)控制度，但是出于各種原因，制度往往流于形式，執(zhí)行不到位，加大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決應(yīng)收賬款存在問題的方法與措施

（一）杜絕經(jīng)營上的短期行為，增強(qiáng)應(yīng)收賬款的成本意識(shí)，保持應(yīng)收賬款的效益性

企業(yè)在銷售過程中，不盲目賒銷，杜絕經(jīng)營上的短期行為，避免泡沫繁榮的假相出現(xiàn)，必須判斷應(yīng)收賬款總額是否合理。一方面要從資金占有量考慮，應(yīng)收賬款不宜過多占用企業(yè)的流動(dòng)資金，如果賒銷占用企業(yè)資金總量的比重過大，影響了企業(yè)資金的流動(dòng)性，降低了資金周轉(zhuǎn)率，除了造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大外，還會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)作。另一方面還要從成本考慮，應(yīng)收賬款的成本主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本，只有當(dāng)賒銷帶來的利潤大于應(yīng)收賬款各項(xiàng)成本之和時(shí)，才達(dá)到了利用應(yīng)收賬款來刺激利潤增長的目的。控制應(yīng)收賬款的成本要業(yè)務(wù)部門加大應(yīng)收賬款催收力度， 同時(shí)需制定合理的銷售政策及科學(xué)現(xiàn)金折扣制度[2]。

（二）增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，減少應(yīng)收賬款的長期掛賬和壞賬損失

在充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)只要存在賒銷現(xiàn)象，則必然存在應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)，在應(yīng)收賬款管理中，企業(yè)經(jīng)營者需積極采取科學(xué)防范措施，避免應(yīng)收賬款長期掛賬情況，將壞賬損失控制在最低限度內(nèi)。制定完善的應(yīng)收賬款管理制度，明確職責(zé)分工，銷售部門、財(cái)務(wù)部門根據(jù)職責(zé)各司其責(zé)，避免職責(zé)不明確造成互相推諉。明確應(yīng)收賬款事前、事中、事后全程控制管理模式：一是事前制定合理的信用政策，對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查，評(píng)價(jià)其信用程度，按其綜合資信情況，確定信用等級(jí)、賒銷額度和期限。企業(yè)成立信用管理委員會(huì)，由總經(jīng)理、業(yè)務(wù)分管經(jīng)理、業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部等相關(guān)人員組成，對(duì)客戶的賒銷額度和期限，進(jìn)行審批;二是事中加強(qiáng)對(duì)客戶回款的管理，密切跟蹤客戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，銷售部門定期與客戶對(duì)賬，在賬款期限內(nèi)善意提醒客戶如期履約，財(cái)務(wù)部門每月與業(yè)務(wù)部門核對(duì)應(yīng)收賬款掛賬情況，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理;三是事后對(duì)已逾期的應(yīng)收賬款，按其賬齡和收款難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，采取不同的收款策略，明確落實(shí)催收責(zé)任。對(duì)于一些客戶拖欠賴賬，多次催收無效，以及有爭(zhēng)議的，盡快通過法律途徑解決，以減少不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)于瀕臨破產(chǎn)倒閉的企業(yè)要及時(shí)提出訴訟保權(quán)。

（三）健全企業(yè)內(nèi)控制度，強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的考核

企業(yè)要健全崗位負(fù)責(zé)制，做到責(zé)任明確，分工具體，各司其職，以監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款的回收及清理情況。明確賒銷過程中銷售人員、部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人等先關(guān)人員各自應(yīng)負(fù)的責(zé)任，建立和完善產(chǎn)品銷售、結(jié)算、發(fā)貨的責(zé)任制，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)控。制定合理的銷售績效考核方案，不僅僅以銷售額作為銷售人員績效計(jì)算的依據(jù)，以銷售額和收款額結(jié)合的方式來對(duì)銷售人員進(jìn)行績效考核，銷售人員的獎(jiǎng)金與銷售任務(wù)掛鉤的同時(shí)，也要與應(yīng)收賬款回收指標(biāo)掛鉤，防止銷售人員為了達(dá)到業(yè)績獲取更多的獎(jiǎng)金，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，而不管銷售質(zhì)量的好壞，以及應(yīng)收賬款能否收回。對(duì)發(fā)生的壞賬損失，查明原因明確責(zé)任后，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核處罰，承擔(dān)一定金額的損失賠償。企業(yè)審計(jì)部門定期對(duì)應(yīng)收賬款相關(guān)制度執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，體現(xiàn)事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，依規(guī)追責(zé)，樹立制度的權(quán)威性。

（四）利用應(yīng)收賬款融資，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款融資是一種新興的短期融資方式。企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增大，不能及時(shí)收回變現(xiàn)，又沒有其他融資來源時(shí)，企業(yè)就非常適合開展應(yīng)收賬款融資。應(yīng)收賬款融資不僅能緩解企業(yè)的融資困境，還能減少流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的占比，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)[3]。利用應(yīng)收賬款融資，在西方早已得到廣泛的應(yīng)用，但在我國目前還得不到廣泛運(yùn)用，主要是我國信用制度未健全，企業(yè)之間拖欠債務(wù)的情況不少，應(yīng)收賬款質(zhì)量不高。相信隨著我國相關(guān)法律法規(guī)的進(jìn)一步完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境日漸成熟，利用應(yīng)收賬款融資，加速資金回籠，將會(huì)被越來越多的企業(yè)所采用。

綜上所述，應(yīng)收賬款的使用是一把雙刃劍，企業(yè)通過賒銷可以增加銷售量降低庫存，同時(shí)也帶來了應(yīng)收賬款的拖欠和變?yōu)閴馁~損失的風(fēng)險(xiǎn)。通過有效的管理，將應(yīng)收賬款總規(guī)?？刂圃诤侠矸秶档蛪馁~損失風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張馨楠. Z公司應(yīng)收賬款融資模式選擇研究[D].西安石油大學(xué)，2018.