翁冬青

摘 要：雖然近年來了在國(guó)家持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制與資金審計(jì)力度之下，事業(yè)單位的財(cái)政收支已經(jīng)有很大的改觀，然而不可否認(rèn)目前仍然在內(nèi)部控制上存在一些問題需要不斷加強(qiáng)、完善與改進(jìn)，然而對(duì)于事業(yè)單位而言內(nèi)部控制管理并不是一蹴而就，而是需要長(zhǎng)期嚴(yán)格的按規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行下去，才能確保事業(yè)單位在現(xiàn)代化的背景之下穩(wěn)定的發(fā)展下去。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

1 前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，政府財(cái)政收入也不不斷的增長(zhǎng)，相應(yīng)的通過政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位支出的資金也在增長(zhǎng)，根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2018年我國(guó)財(cái)政收入18.3萬億元，而僅用于醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育、社會(huì)保障、就業(yè)與再就業(yè)及脫貧攻堅(jiān)等方面的財(cái)政支出資金就超過了10萬億元。目前我國(guó)包括醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育等在內(nèi)的單位有很多其性質(zhì)為事業(yè)單位，每年財(cái)政支出金額龐大，因此國(guó)家也先后出臺(tái)了一些政策及措施對(duì)事業(yè)單位的小金庫(kù)進(jìn)行專項(xiàng)整治，其目的就是要規(guī)范我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)政收支行為。雖然近年來了在國(guó)家持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制與資金審計(jì)力度之下，事業(yè)單位的財(cái)政收支已經(jīng)有很大的改觀，然而不可否認(rèn)目前仍然在內(nèi)部控制上存在一些問題需要不斷加強(qiáng)、完善與改進(jìn)，才能促使我國(guó)財(cái)政資金管理向著科學(xué)、規(guī)范和精細(xì)化方向發(fā)展。

2 事業(yè)單們內(nèi)部控制存在的問題

1）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。事業(yè)單位根據(jù)原來的劃分方式分為全額撥款、差額撥款和自收自支三大煅，近年來國(guó)務(wù)院對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行了分類改革，將按照是否公益性質(zhì)進(jìn)行劃分，但是無論如果對(duì)事業(yè)單位的性質(zhì)進(jìn)行變更，對(duì)于財(cái)政撥款的支出是事業(yè)單位所必須要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。然而由于內(nèi)部控制只針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理，而無法對(duì)外部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行約束，正因?yàn)槿绱?，?dǎo)致很多事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，往往都是機(jī)械的通過領(lǐng)導(dǎo)核簽字支付的流程，造成事業(yè)單位內(nèi)部管理基礎(chǔ)非常的薄弱。

2）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。會(huì)計(jì)核算通俗的來講就是對(duì)資金的收支進(jìn)行管理，這方面企業(yè)的管理方式和方式一般要比事業(yè)單位嚴(yán)格的多，雖然會(huì)計(jì)核算規(guī)范及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)一的，但是由于事業(yè)單位的資金支付依賴于財(cái)政部門撥款，不存在虧損問題，所以造成了事業(yè)單位在資金支付過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)核算不規(guī)范的問題。有些事業(yè)單位在資金支付時(shí)沒有相應(yīng)的簽章便進(jìn)行支付操作，即便是有憑證，但是很多都存在內(nèi)容不夠全面、系統(tǒng)，不能準(zhǔn)確真實(shí)的反映資金的去向。甚至有些事業(yè)單位在審計(jì)的過程中出現(xiàn)虛假捏造下級(jí)單位，并以假造的下級(jí)單位瞞報(bào)和侵吞財(cái)政資金給國(guó)有資產(chǎn)造成很大的損失，而這一切都是由于會(huì)計(jì)核算不規(guī)范所造成的。

3）固定資產(chǎn)管理不精細(xì)。對(duì)于事業(yè)單位而言其購(gòu)置物品只要屬于固定資產(chǎn)管理范圍的都要精細(xì)化的進(jìn)行管理，并且嚴(yán)格的按照使用年限進(jìn)行購(gòu)置和報(bào)廢。然而長(zhǎng)期以來事業(yè)單位依賴于財(cái)政撥款，所以對(duì)于固定資產(chǎn)的管理也比較粗放。除此之外即便是對(duì)固定資產(chǎn)按相關(guān)要求進(jìn)行梳理統(tǒng)計(jì)，也未能按規(guī)范進(jìn)行卡片式管理，導(dǎo)致了固定資產(chǎn)保管起來有困難。

4）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提升。目前事業(yè)單位的人員進(jìn)入方式主要有兩大類，一類是公開招聘或調(diào)入；另一類是參加事業(yè)單位考試。對(duì)于通過參加事業(yè)單位招考進(jìn)入的人員，往往在學(xué)歷和專業(yè)方面有較為明確的限制，所以通過招考進(jìn)入的人員綜合素質(zhì)要普遍高一些。但是通過公開招聘和早期調(diào)動(dòng)進(jìn)入事業(yè)單位的人員則學(xué)歷水平參差不齊，在新政策、新知識(shí)的接收方面比較的緩慢，特別是當(dāng)下財(cái)會(huì)軟件不斷的深入應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中，由于很多人員已經(jīng)年齡較大，其實(shí)已經(jīng)不能完全的勝任財(cái)會(huì)管理崗位。而且由于很多事業(yè)單位還不同程度的承擔(dān)部分行政職能，導(dǎo)致專業(yè)技術(shù)人員還要兼顧行政工作，無法專注于業(yè)務(wù)工作。而內(nèi)部管理與控制出現(xiàn)問題的原因之一正是由于財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有差異，所以導(dǎo)致了管理上存在漏洞或不足。

3 事業(yè)單們內(nèi)部控制對(duì)策

1）健全完善內(nèi)部控制制度。目前事業(yè)單位之的以內(nèi)部控制與管理水平不高的主要原因就是內(nèi)部控制制度不完善。因此要想提高事業(yè)單位內(nèi)控管理水平必須要健全完善內(nèi)部控制制度。首先要建立健全內(nèi)部控制管理制度，特別是對(duì)于財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)行為以制度的形式進(jìn)行規(guī)范；其次要對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行崗位劃分，特別是要明確崗位職責(zé)，以確保內(nèi)部控制工作人員能夠各司其職，各負(fù)其責(zé)；第三要嚴(yán)格落實(shí)工作責(zé)任，對(duì)于資金的收與支明確到人，由專人負(fù)責(zé)，且相關(guān)人員要對(duì)支付憑證真實(shí)性、合理性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，以此來杜絕虛假憑證或不合理的支出。

2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的水平與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有著非常密切的關(guān)系。首先要建立健全會(huì)計(jì)崗位工作責(zé)任制，以責(zé)任制來傳導(dǎo)壓力，確保會(huì)計(jì)人員能夠規(guī)范資金的收支；其次要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的考核考評(píng)，尤其是注意平時(shí)的抽查、考評(píng)，以考核促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員向著標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化發(fā)展；第三是注意加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，保證每一筆資金的收支都符合國(guó)家規(guī)范，且資金的來龍去脈都應(yīng)該有準(zhǔn)確有效的憑證作為記錄。

3）強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理。對(duì)于事業(yè)單位而言，固定資產(chǎn)的管理必須要得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，首先上至領(lǐng)導(dǎo)，下至普通人員要充分的認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的重要性，以此業(yè)保證固定資產(chǎn)在調(diào)劑使用中能夠優(yōu)化配置；其次，結(jié)合目前絕大多數(shù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理混亂的情形，單位要組織制定詳細(xì)的固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)辦公設(shè)施、設(shè)備的使用及報(bào)廢年限進(jìn)行明確的規(guī)定，并加強(qiáng)使用管理，確保辦公設(shè)備設(shè)施能夠合理調(diào)配物盡其用，避免出現(xiàn)重復(fù)購(gòu)置而造成浪費(fèi)。

4）提升財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)。制約事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理的另一個(gè)關(guān)鍵因素就是財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。就目前來看有很多一部分事業(yè)單位其財(cái)會(huì)人員往往都是兼職，這也就導(dǎo)致了非財(cái)會(huì)專業(yè)或沒有財(cái)會(huì)基礎(chǔ)的人員對(duì)于財(cái)會(huì)工作并不甚了解，甚至連財(cái)會(huì)相關(guān)的制度和規(guī)范都不清楚，這也就限制了內(nèi)部控制管理水平的提升。因此人作為發(fā)展的基礎(chǔ)的關(guān)鍵，要想提升事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理水平，就必須要提升財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。一方面要加強(qiáng)對(duì)新的財(cái)會(huì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，確保財(cái)會(huì)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)；另一方面要加強(qiáng)對(duì)電子化的財(cái)會(huì)系統(tǒng)進(jìn)行學(xué)習(xí)，確保能夠熟練掌握和使用財(cái)會(huì)軟件。

5）健全完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的背后都會(huì)存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，只是風(fēng)險(xiǎn)高低不同而已。對(duì)于事業(yè)單位而言，雖然其資金的支付并不直接參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是身處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，其無論是資產(chǎn)的管理還是資金的收支都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)單位要明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)，尤其是要注意資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、資金短缺風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)違規(guī)審批風(fēng)險(xiǎn)、專項(xiàng)資金被占用或挪用的風(fēng)險(xiǎn)，通過明確風(fēng)險(xiǎn)，來加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)及管理，盡可能及早將風(fēng)險(xiǎn)化解，避免風(fēng)險(xiǎn)變成隱患和問題。除此之外單位還應(yīng)該要根據(jù)自身實(shí)際情況采取行之有效的方法來避免或減小損失。

4 總結(jié)

隨著國(guó)家對(duì)事業(yè)單位分類改革不斷的深入，部分事業(yè)單位將會(huì)以企業(yè)的身份參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此要想使事業(yè)單位在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠立穩(wěn)腳跟，不僅領(lǐng)導(dǎo)要能夠充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，而且還要通過建立健全制度、提升人員素質(zhì)、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面著手來加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理。然而對(duì)于事業(yè)單位而言內(nèi)部控制管理并不是一蹴而就，而是需要長(zhǎng)期嚴(yán)格的按規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行下去，才能確保事業(yè)單位在現(xiàn)代化的背景之下穩(wěn)定的發(fā)展下去。

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