我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題探討

王玉敏

【摘要】企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展關(guān)系到國民經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。在激烈的競爭中，企業(yè)一直不斷改革創(chuàng)新，不斷改善管理模式，向前發(fā)展。貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是企業(yè)做好內(nèi)部管理的關(guān)鍵所在。本文就企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制方面的問題進行簡要分析，進而探究解決策略。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金管理 企業(yè) 內(nèi)部控制體系

貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展必不可少的一部分，可以用來作為日常開銷所用，也可以作為往來款項，有著其他資產(chǎn)無法比肩的流動性。貨幣資金可以說是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵所在。貨幣資金一旦周轉(zhuǎn)不過來，就會危及企業(yè)。因此，企業(yè)需要對貨幣資金加強管理，做好貨幣資金的內(nèi)部控制工作。

一、貨幣資金內(nèi)部控制之于企業(yè)的重要意義

做好貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)長遠發(fā)展的根本保障。內(nèi)部控制就是指確保企業(yè)平穩(wěn)運行所依賴的各項制度體系，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。貨幣資金之于企業(yè)的價值毋庸置疑，一旦貨幣資金斷裂，企業(yè)的支付能力就會收到影響，企業(yè)的各項活動開展也會受到影響。而貨幣資金內(nèi)部控制可以避免企業(yè)貨幣資金發(fā)生挪用或是坐支的情況，從而降低了資金斷裂的風險因素。健全的貨幣資金內(nèi)部控制可以在一定程度上幫助企業(yè)降低風險，減少損失，同時也可以促進企業(yè)的規(guī)范管理和規(guī)范運營。眾所周知賬務之于企業(yè)的重要性，企業(yè)的賬務管理必須有嚴格的程序，而對貨幣資金加強管理也是加強賬務管理的重要方面，通過加強相關(guān)制度的建設(shè)，可以降低賬務風險，也可以讓企業(yè)更加合理的進行計劃生產(chǎn)，確保企業(yè)平穩(wěn)運營。

二、我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

1、財務制度不完善，人員執(zhí)行不徹底

我國企業(yè)在財務制度上還有些漏洞，特別是中小企業(yè)的財務制度設(shè)置上不夠完善。制度是為了規(guī)范人的行為，企業(yè)要想長遠的發(fā)展下去必須依靠制度，建立完善的制度，并將制度作為日常行為規(guī)范，企業(yè)員工共同遵循，才能真正發(fā)揮制度的作用。當前一些企業(yè)存在任人唯親的現(xiàn)象，一些沒有從業(yè)資格的人也被作為財務人員，他們在財務工作中擅自提現(xiàn)不入賬、擅自簽發(fā)支票不入賬不留底，甚至徇私舞弊用作已用。還有一些企業(yè)一人擔著幾個崗位，出納和會計一人擔，不利于企業(yè)進行財務監(jiān)督，容易導致賬務混亂。制度的執(zhí)行者是人，人如果不準守，那么制度也是形同虛設(shè)。企業(yè)員工對于制度的執(zhí)行力度并不強，如果管理人員出現(xiàn)松懈，員工也會馬馬虎虎，這在很多企業(yè)內(nèi)部控制當中都會存在的問題。

2.職責分工不明確，審批環(huán)節(jié)有漏洞

我國的企業(yè)中存在職責分工不明確的問題，主要表現(xiàn)在管理層的分工不夠明確，責任不夠清晰，容易渾水摸魚。比如在一些家族企業(yè)當中，管理層多為親屬，他們的崗位職責分工不明確，使得權(quán)力重疊，有的他可以審批別人也可以審批，監(jiān)管不到位，容易造成資金亂用或是重復劃撥使用，甚至被挪作他用。管理者的職責不明確，即使出現(xiàn)問題責任也無法進行劃分和追究，致使有的管理者出現(xiàn)亂批的現(xiàn)象，而高層管理者由于沒有把精力放在貨幣資金的管理上，從而導致了企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制不到位。

3.現(xiàn)金管理不規(guī)范，監(jiān)督不到位

通常，相對于企業(yè)的資產(chǎn)來說，貨幣資金并不是主要的，更不用說現(xiàn)金了，許多企業(yè)對于現(xiàn)金的管理并不重視也不規(guī)范。比如由于管理者為了圖方便會將票據(jù)印章等都交于出納管理，加之現(xiàn)金管理制度的不規(guī)范，使得出納在開展工作的時候出現(xiàn)一些問題，如保管隨意、超限額留存現(xiàn)金、坐支挪用公款、資金浪費等，在一些中小企業(yè)中這種現(xiàn)象更為普遍。會出現(xiàn)以上問題的原因還包括企業(yè)對于會計人員和出納的監(jiān)督不到位。

三、加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的一些建議

1.完善貨幣資金管理制度

制定一套完善的貨幣資金管理制度是企業(yè)加強貨幣資金內(nèi)部控制的先決條件。采用完整的制度來約束企業(yè)的員工，讓員工明確職責、規(guī)范執(zhí)行，才能避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，才能加強企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)的貨幣資金管理制度要從啟用出發(fā)，將每個環(huán)節(jié)和流程都要加以控制，同時制定不定期抽查的制度，確保日常資金使用規(guī)范，保障資金流向正常。關(guān)于報銷審批要明確職責，逐級遞交，確保每個環(huán)節(jié)的相關(guān)責任人是誰，確保票據(jù)的真實有效，避免資金使用出現(xiàn)不當或浪費現(xiàn)象。貨幣資金的使用情況需要管理者的實時關(guān)注，才能做出利于企業(yè)發(fā)展的合理規(guī)劃，才能確保企業(yè)平穩(wěn)運行。

2.加強監(jiān)督，實行崗位分離制度

在企業(yè)中，有的人兼顧了幾個崗位，使得企業(yè)的監(jiān)督制度得不到有效的執(zhí)行。因此，要實行不相容崗位分離制度，讓各個崗位的職責更加明確，對于影響監(jiān)督的兩個崗位要有兩個人來進行擔任，確保崗位之間能夠?qū)崿F(xiàn)有效的監(jiān)督。特別是對于貨幣資金的管理來說，只有將監(jiān)督的崗位分離出來，才能讓監(jiān)督真正的起到應有的作用。要想加強企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，企業(yè)的會計和出納必須崗位分離，并且明確二者之間的職責，由出納負責庫存現(xiàn)金的保管、登記職責，由會計負責監(jiān)督、核算等職責，有條件的企業(yè)可以設(shè)立會計專員，用于審查貨幣資金的使用情況，并匯報于管理者，對不合理和不規(guī)范的會計賬務要及時核查并上報。

3.提高員工素質(zhì)，營造良好氛圍

企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的根本還是人的原因，也有環(huán)境的因素。員工素質(zhì)的提高是企業(yè)加強貨幣資金內(nèi)部控制的必備環(huán)節(jié)，同時，企業(yè)還可以通過開展思想教育等活動營造良好氛圍，促進企業(yè)文化的培養(yǎng)，讓企業(yè)員工的歸屬感增強，從而讓每一個員工都能自覺遵守規(guī)章制度，自覺做好本職工作，也就不會出現(xiàn)懈怠、舞弊等現(xiàn)象。企業(yè)還應加強各層級之間的交流，讓管理者和員工都能夠在思想上充分認識到貨幣資金的重要性，并且在行動上也要自覺遵守制度，認真落實好每一項工作。

四、結(jié)語

資金是企業(yè)的命脈，對資金的把控必須嚴格控制好每一步。貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是企業(yè)做好內(nèi)部管理的關(guān)鍵所在。企業(yè)要開展正常的經(jīng)營活動，就必須保證有足夠的流動貨幣，就必須重視貨幣資金的內(nèi)部控制。企業(yè)應從完善制度人手，加強人員管理，同時在內(nèi)部營造良好的氛圍和環(huán)境，增強企業(yè)員工的責任感和歸屬感，才能真正加強企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，為企業(yè)正常運行奠定好基礎(chǔ)。