論民辦學(xué)校的全面預(yù)算管理

張久紅

[摘 要]隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 全民對(duì)教育事業(yè)的不斷重視，優(yōu)質(zhì)民辦學(xué)校的擴(kuò)張戰(zhàn)略應(yīng)運(yùn)而生。集團(tuán)管理模式下的民辦學(xué)校在各地進(jìn)行連鎖辦學(xué)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)控體系的配套建設(shè)顯得尤為重要。雖然近年來企業(yè)和政府加大了對(duì)民辦學(xué)校建設(shè)的各種形式的資金投入，但由于民辦學(xué)校辦學(xué)資金落后于學(xué)校的發(fā)展，使很多民辦學(xué)校面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，并且在競爭如此激烈的社會(huì)，決策和管理都直接影響民辦學(xué)校的競爭力。文章基于民辦學(xué)校預(yù)算編制及執(zhí)行管理方面做出分析，提出相應(yīng)的建議。

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)化管理;民辦學(xué)校;預(yù)算管理;問題;建議

[中圖分類號(hào)]G647.5

1 現(xiàn)行民辦學(xué)校預(yù)算管理的問題和建議

1.1 方法單一，不符合學(xué)校發(fā)展的需求

學(xué)校傳統(tǒng)的預(yù)算方法是按照每年的資源配置和計(jì)劃，采用增量預(yù)算法。所謂的增量預(yù)算法就是說，在對(duì)下年度的預(yù)算編制的時(shí)候，以上一年的實(shí)際收入和支出作為基礎(chǔ)，確定預(yù)算結(jié)果。但是這個(gè)傳統(tǒng)單一的方法顯然不適應(yīng)現(xiàn)代民辦學(xué)校擴(kuò)張期辦學(xué)的需要。僅僅按照上年的投入作為基礎(chǔ)，顯然是不符合成長期辦學(xué)需求的，因此需要采取零基預(yù)算和增量預(yù)算相結(jié)合的理念，去開展相應(yīng)的預(yù)算編制工作。

1.2 參與者少，校領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算意識(shí)淡薄

學(xué)校的各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目支出都涉及預(yù)算管理，所以學(xué)校的每個(gè)部門都應(yīng)積極配合。但在預(yù)算編制時(shí)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)并沒有將學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃、資源配置等工作與預(yù)算相結(jié)合，也沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性。表現(xiàn)在以下三方面：一是預(yù)算編制以慣性來類推，通過簡單的加減來獲取預(yù)算結(jié)果;二是財(cái)務(wù)先打基礎(chǔ)，實(shí)際上是由財(cái)務(wù)一個(gè)部門代勞來充數(shù);三是對(duì)預(yù)算工作認(rèn)識(shí)不夠，有些領(lǐng)導(dǎo)以不懂財(cái)務(wù)以及不管不顧的態(tài)度來擺脫預(yù)算工作，更別說對(duì)預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督的參與度了。因此需要校領(lǐng)導(dǎo)重視，了解并意識(shí)到學(xué)校預(yù)算編制的重要性，在責(zé)任明確和分工合理的情況下，編制出可執(zhí)行的預(yù)算。

1.3 預(yù)算內(nèi)容不能滿足學(xué)校擴(kuò)張期的需求

之前傳統(tǒng)的預(yù)算支出主要是基本支出和項(xiàng)目支出?；局С霭ㄈ肆χС?、公用支出，預(yù)算的內(nèi)容比較粗糙，精準(zhǔn)性不高。基本沒有涉及大型裝修明細(xì)、固定資產(chǎn)購置明細(xì)、教學(xué)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)、專項(xiàng)教育支出明細(xì)。為了提高學(xué)校的校園硬件及軟件設(shè)施，這部分的支出毫無疑問是成長型學(xué)校近幾年來發(fā)展的重點(diǎn)。因此學(xué)校需要對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行精準(zhǔn)的劃分及解釋，提高預(yù)算內(nèi)容的合理性和專業(yè)性。

1.4 預(yù)算執(zhí)行率有待提高

預(yù)算執(zhí)行率低就是收支的預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)值的出入較大。因此學(xué)校預(yù)算一旦經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批復(fù)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更或調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目。

2 集團(tuán)管理模式下民辦學(xué)校預(yù)算管理構(gòu)想

2.1 民辦學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理原則

2.1.1 謹(jǐn)慎性原則

在預(yù)算中存在一些不確定的因素，對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)以及收益不要過高估計(jì)，對(duì)相關(guān)的費(fèi)用和負(fù)債不要過低估計(jì)。民辦學(xué)校的資金主要來自營運(yùn)收入和自籌資金。當(dāng)年的招生情況往往決定了學(xué)校的資金籌集，如果招生情況逐年遞減，對(duì)于資金的籌集就存在很大的問題。因此相關(guān)的預(yù)算人員，需要充分地做好調(diào)研，不能盲目地進(jìn)行預(yù)算。

2.1.2 重要性原則

目前學(xué)校的核算制度采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，在有限的資金條件下，一定要分清主次，考慮清楚學(xué)校的辦學(xué)模式，只有對(duì)辦學(xué)重點(diǎn)多投資才能出現(xiàn)效果，針對(duì)一些不重要的項(xiàng)目要適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。

2.1.3 節(jié)約高效原則

應(yīng)積極控制費(fèi)用，立足于：優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和人員配置;優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，對(duì)于新項(xiàng)目，原則上以維持整體業(yè)務(wù)必需的可持續(xù)發(fā)展為前提，嚴(yán)格控制，只做盡量小的投入。存量業(yè)務(wù)，費(fèi)用增長比例一律不高于學(xué)費(fèi)收入增長比例 ;新增業(yè)務(wù)，用零基預(yù)算方法編制，費(fèi)用為開展業(yè)務(wù)所必需。

2.2 民辦學(xué)校預(yù)算管理的內(nèi)容

2.2.1 經(jīng)營預(yù)算

經(jīng)營預(yù)算包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、結(jié)余預(yù)算。其中支出預(yù)算又包括了業(yè)務(wù)活動(dòng)成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、籌資費(fèi)用預(yù)算。業(yè)務(wù)活動(dòng)成本預(yù)算又包括人力預(yù)算、公用支出預(yù)算、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算。管理費(fèi)用預(yù)算包括后勤管理人力成本、管理事務(wù)成本預(yù)算。見圖1。集團(tuán)下發(fā)的預(yù)算報(bào)表中增加收入明細(xì)表、大型裝修及維修明細(xì)表、固定資產(chǎn)購置明細(xì)表、教學(xué)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)表、專項(xiàng)教育支出明細(xì)表等各類支出配套的詳細(xì)表格。

2.2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算中主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。預(yù)算中要體現(xiàn)內(nèi)部現(xiàn)金流、外部現(xiàn)金流與業(yè)務(wù)實(shí)際的資金需要。為此，在編制時(shí)應(yīng)將現(xiàn)有業(yè)務(wù)的日常營運(yùn)預(yù)算和業(yè)務(wù)發(fā)展及新項(xiàng)目的預(yù)算相分立，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與新項(xiàng)目的預(yù)算應(yīng)根據(jù)實(shí)際現(xiàn)金流情況量力而行。

2.3 制定合理的預(yù)算編制體系

首先，要建立健全完善的預(yù)算編制體系，并要求各學(xué)校的所有部門全員參與到相關(guān)工作當(dāng)中。在預(yù)算編制體系中由校長牽頭，指定各部門的預(yù)算編制負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人協(xié)助校長統(tǒng)籌分配各個(gè)部門的工作，為各個(gè)部門的溝通和交流提供有效的平臺(tái)，為學(xué)校內(nèi)部預(yù)算管理工作的規(guī)范性提供一定的保證。

其次，民辦學(xué)校在制定其預(yù)算編制方法時(shí)要考慮到學(xué)校戰(zhàn)略，確定年度經(jīng)營目標(biāo)。緊密聯(lián)系自身學(xué)校的現(xiàn)實(shí)情況，為預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性、合理性以及前瞻性提供一定的保證。這不僅可以為學(xué)校內(nèi)部教學(xué)工作的正常進(jìn)行奠定一定的基礎(chǔ)，同時(shí)還可以有效促進(jìn)學(xué)校事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。各民辦學(xué)校預(yù)算目標(biāo)的確立，應(yīng)考慮以下三點(diǎn)：一是各校發(fā)展所處的階段，有的學(xué)校是各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施比較成熟且學(xué)生數(shù)已經(jīng)飽和，有的學(xué)校處于剛建立階段;二是以前年度的實(shí)際經(jīng)營情況;三是預(yù)算年度內(nèi)是否存在重大事項(xiàng)的影響 。

最后，預(yù)算編制方式采用混合式，“二上二下”。各校根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的預(yù)算編制指導(dǎo)文件，上報(bào)預(yù)算草案，為“一上”，教育集團(tuán)進(jìn)行預(yù)審，提出預(yù)算修改意見，即“一下”，學(xué)校再次修改，為“二上”，集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)辦公室對(duì)學(xué)校上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查和平衡，然后報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議;預(yù)算管理委員會(huì)召開專門會(huì)議審議全面預(yù)算方案，形成全面預(yù)算草案，提交董事會(huì);董事會(huì)審議通過后，以文件形式下達(dá)執(zhí)行，為“二下”，各校收到預(yù)算批復(fù)后，錄入到ERP預(yù)算管理模塊中。

2.4 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理

首先，要對(duì)民辦學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理，從真正意義上做到事前預(yù)防、事中管控以及事后監(jiān)管。各學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按月提供集團(tuán)年度經(jīng)營考核表，各級(jí)財(cái)務(wù)人員對(duì)于各項(xiàng)無預(yù)算費(fèi)用一律不得支付;各級(jí)財(cái)務(wù)人員對(duì)于各職能部門的費(fèi)用執(zhí)行不得突破預(yù)算中各自項(xiàng)目的預(yù)算總額度，各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算額度不得相互調(diào)劑;預(yù)算內(nèi)審批執(zhí)行正常的、簡化的流程控制;超預(yù)算審批控制，執(zhí)行額外審批流程，根據(jù)事先的額度分級(jí)審核;預(yù)算外審批控制，執(zhí)行較為嚴(yán)格的特殊審批流程，報(bào)經(jīng)上級(jí)預(yù)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核和審批。

其次，要做好相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管工作。具體來說就是要求民辦學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)部門要定期或不定期地對(duì)其預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)問題就要及時(shí)地上報(bào)董事會(huì)并進(jìn)行處理，確保預(yù)算管理工作的穩(wěn)定運(yùn)行。

最后，要在民辦學(xué)校的預(yù)算管理工作中引進(jìn)信息化技術(shù)。在學(xué)校的預(yù)算管理工作中引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)不僅可以在很大程度上提高其相關(guān)工作的效率，還可以有效提升相關(guān)工作的準(zhǔn)確性和實(shí)效性。預(yù)算編制結(jié)束后在ERP系統(tǒng)錄入年度預(yù)算數(shù)據(jù)，預(yù)算實(shí)際執(zhí)行時(shí)使用信息技術(shù)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。

2.5 建立完善的預(yù)算考核機(jī)制

一方面，要建立健全的預(yù)算考核機(jī)制，確認(rèn)各預(yù)算執(zhí)行單位的實(shí)際績效與預(yù)算數(shù)之間的差異，并分清是有利差異還是不利差異。

另一方面，要建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，同時(shí)在學(xué)校的全部門中實(shí)行，一旦發(fā)現(xiàn)貪污腐敗或者是預(yù)算嚴(yán)重超支的情況，視情況惡劣程度予以不同程度的處罰;如果發(fā)現(xiàn)節(jié)省開支等值得肯定和鼓勵(lì)的行為，則要大力地褒獎(jiǎng)，這樣一來有利于樹立起相關(guān)工作人員節(jié)省開支和預(yù)算管理的思想意識(shí)。

2.6 提高預(yù)算編制人員的素質(zhì)

對(duì)于民辦學(xué)校的預(yù)算管理工作而言，最重要也是最基礎(chǔ)的影響因素就是預(yù)算管理的工作人員，而工作人員的素質(zhì)和水平在很大程度上決定了預(yù)算管理工作的質(zhì)量和水平，因此這就要求民辦學(xué)校必須要對(duì)相關(guān)工作人員開展一系列的培訓(xùn)，切實(shí)提高其專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，增強(qiáng)其專業(yè)能力和水平，進(jìn)而為民辦學(xué)校預(yù)算管理及其相關(guān)工作的有效開展奠定一定的人才基礎(chǔ)。

3 結(jié) 論

預(yù)算管理工作的質(zhì)量和水平與民辦學(xué)校的正常、健康運(yùn)轉(zhuǎn)有著密不可分的聯(lián)系，要想確保民辦學(xué)校的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算管理工作必不可少。因此，文章開展了相關(guān)的研究和分析，以期可以促進(jìn)我國民辦學(xué)校的進(jìn)一步發(fā)展。

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