基于稅源視角推動(dòng)浙江省新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換對(duì)策研究

張 帆

(浙江財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，浙江 杭州 310018)

一、引言

在2016年全國(guó)兩會(huì)答記者問中，李克強(qiáng)總理首次提出發(fā)展“新經(jīng)濟(jì)”需要培育“新動(dòng)能”的戰(zhàn)略。在2019年的政府工作報(bào)告中再次強(qiáng)調(diào)“堅(jiān)持創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展，培育壯大新動(dòng)能, 促進(jìn)新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換”的發(fā)展思路。應(yīng)該說，中央政府要求在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中對(duì)“新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換”提出了新的要求。特別是習(xí)近平總書記指出，在深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革過程中，要加快發(fā)展新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新產(chǎn)品，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)培育新動(dòng)力。重點(diǎn)是以技術(shù)創(chuàng)新為引領(lǐng)，依靠改革破解經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)失衡難題，大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提高新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換質(zhì)量和效率。

我國(guó)過去幾十年以來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要依靠大量資源投入、大量投資、大量中低端產(chǎn)品出口，這種以傳統(tǒng)舊動(dòng)能為主導(dǎo)的粗放式發(fā)展模式，積累的矛盾和問題越來(lái)越多，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在這種舊動(dòng)能運(yùn)轉(zhuǎn)下是不可持續(xù)的，也不符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求。而新動(dòng)能轉(zhuǎn)換與技術(shù)創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換和產(chǎn)業(yè)升級(jí)有關(guān)，如新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新實(shí)體、新模式、新業(yè)態(tài)、新觀念帶來(lái)的新增長(zhǎng)，以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)帶來(lái)的活力釋放。實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換與推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)是一致的，因?yàn)樾屡f動(dòng)能的轉(zhuǎn)換必定會(huì)伴隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，伴隨著新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)成長(zhǎng)。因此，新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)緊密相關(guān)，而產(chǎn)業(yè)布局情況在很大程度上又決定了稅收為本地區(qū)的貢獻(xiàn)程度，直觀反映了產(chǎn)業(yè)布局新結(jié)構(gòu)和新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換過程中各項(xiàng)措施所帶來(lái)的不同稅收效益，從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面探究稅源對(duì)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換具有較大的現(xiàn)實(shí)意義。

二、基礎(chǔ)理論分析

“動(dòng)能”一詞來(lái)源于物理學(xué)的概念，是指物體因運(yùn)動(dòng)而產(chǎn)生了能量。但放在經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇內(nèi)，“動(dòng)能”是指促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)能量。新動(dòng)能與舊動(dòng)能主要的區(qū)別在于，舊動(dòng)能主要通過要素投入、增加投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而新動(dòng)能通過創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、提高效率拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。另外，稅源是指政府征稅的經(jīng)濟(jì)來(lái)源,主要由物質(zhì)生產(chǎn)部門勞動(dòng)者創(chuàng)造出來(lái)的，稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，離開經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收將成為無(wú)源之水，無(wú)本之木。從歸宿上說，稅源就是稅收的最終來(lái)源。而且稅源不同于稅基，稅源主要是以收入的形式存在，如財(cái)產(chǎn)稅的稅源要么是納稅人的收入，要么是課稅對(duì)象(財(cái)產(chǎn))本身產(chǎn)生的收益；但稅基主要以支出的形式存在。

那么，把動(dòng)能與稅源結(jié)合在一起考慮，實(shí)際上是一個(gè)動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化的過程，即新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換在逐步淘汰舊動(dòng)能、發(fā)展新動(dòng)能，甚至用新動(dòng)能替換舊動(dòng)能過程中，本質(zhì)上就是不斷提升稅源質(zhì)量的過程，包含了微觀、中觀和宏觀三個(gè)層次的含義。

第一，微觀視角下，新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換主要利用信息技術(shù)、智能制造、“互聯(lián)網(wǎng)+”的新技術(shù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行改造，培育了優(yōu)質(zhì)稅源。新技術(shù)對(duì)企業(yè)的新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換具有重要作用，特別是高新技術(shù)企業(yè)在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換中的引領(lǐng)作用。比如劉麗華、李華(2017)認(rèn)為要鼓勵(lì)新技術(shù)在企業(yè)動(dòng)能轉(zhuǎn)換中的應(yīng)用，特別要強(qiáng)調(diào)高新技術(shù)企業(yè)的帶動(dòng)引領(lǐng)作用，通過運(yùn)用信息技術(shù)、智能制造、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新技術(shù)手段注入新動(dòng)能，集中力量培育和發(fā)揮新業(yè)態(tài)“領(lǐng)頭羊”的作用，從而實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展來(lái)培育優(yōu)質(zhì)稅源。這就要求在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的過程中，需要高度重視“有中出新”的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、業(yè)態(tài)的優(yōu)化過程，需要根據(jù)新時(shí)代背景下引入科技力量支持傳統(tǒng)企業(yè)進(jìn)行新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，加速舊動(dòng)能淘汰，協(xié)調(diào)好新動(dòng)能與舊動(dòng)能之間的關(guān)聯(lián)，從而提升傳統(tǒng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。特別是在培育優(yōu)質(zhì)稅源的過程中，要充分結(jié)合科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，通過提高稅收優(yōu)惠的管理服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)優(yōu)質(zhì)稅源企業(yè)的培訓(xùn)指導(dǎo)，設(shè)計(jì)企業(yè)容錯(cuò)機(jī)制等措施來(lái)降低稅收征納風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮新業(yè)態(tài)下企業(yè)“領(lǐng)頭羊”的帶動(dòng)作用。

第二，中觀視角下，新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換帶來(lái)了行業(yè)、產(chǎn)業(yè)從第二產(chǎn)業(yè)絕對(duì)主導(dǎo)向第三產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)轉(zhuǎn)變的動(dòng)態(tài)演變，壯大了第三產(chǎn)業(yè)的稅源基礎(chǔ)。具體而言，新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換不僅包含產(chǎn)業(yè)類型的轉(zhuǎn)換，還包括產(chǎn)業(yè)體系層面的轉(zhuǎn)換。但在轉(zhuǎn)換過程中，楊蕙馨、焦勇(2018)認(rèn)為新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換對(duì)改變產(chǎn)業(yè)發(fā)展理念具有積極意義，將原本因生產(chǎn)的地理相近性而產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)集群和生產(chǎn)上下游關(guān)聯(lián)所帶來(lái)的產(chǎn)業(yè)鏈的傳統(tǒng)組織方式，變革為由骨干企業(yè)和其他眾多具有關(guān)聯(lián)性的企業(yè)組建成的新產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)。在新產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)中，企業(yè)、產(chǎn)業(yè)之間實(shí)現(xiàn)了共同目標(biāo)導(dǎo)向下，形成產(chǎn)業(yè)圈內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)作共存的共生關(guān)系。但在新產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)形成的共生關(guān)系中容易形成產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、區(qū)域間分化，應(yīng)充分考慮因新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換而滋生新的矛盾，要做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)、有機(jī)結(jié)合，從而避免因轉(zhuǎn)換帶來(lái)的負(fù)面作用(齊明杰，2018)。另外，龐鳳喜等(2017)還從稅負(fù)角度分析了新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的運(yùn)行成本，認(rèn)為優(yōu)化現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有利于降低企業(yè)生產(chǎn)成本，使之在轉(zhuǎn)換過程中能夠彈性化調(diào)整，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)間的動(dòng)能轉(zhuǎn)換效率。當(dāng)然，在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換過程中，并不是所有產(chǎn)業(yè)或行業(yè)都能夠享受到同樣的優(yōu)惠，馬海濤等(2018)、王曉紅(2018)則強(qiáng)調(diào)要從多方面完善財(cái)稅政策調(diào)控措施，提出對(duì)不同產(chǎn)業(yè)要建立有區(qū)別的稅收優(yōu)惠政策，避免“一刀切”式的政策帶來(lái)不同行業(yè)間享受的優(yōu)惠差異過大，不利于行業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)。而第三產(chǎn)業(yè)作為支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，特別是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)程中，制定針對(duì)該領(lǐng)域內(nèi)稅收優(yōu)惠政策，提升新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換效率，對(duì)擴(kuò)大第三產(chǎn)業(yè)的稅源能夠起到基礎(chǔ)性鋪墊作用。

第三，宏觀視角下，新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換形成了社會(huì)經(jīng)濟(jì)由高速度增長(zhǎng)向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變的內(nèi)在動(dòng)力，為提高稅源質(zhì)量提供了保障。張述存(2016)認(rèn)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵，應(yīng)充分發(fā)揮新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的作用，重點(diǎn)要著手從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換和機(jī)制轉(zhuǎn)換角度認(rèn)識(shí)這一問題。來(lái)佳飛、楊祖增、馮潔(2016)也強(qiáng)調(diào)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到積極作用，能夠充分帶動(dòng)社會(huì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展，把最新技術(shù)成果運(yùn)用到微觀經(jīng)濟(jì)實(shí)體中，增強(qiáng)了整個(gè)社會(huì)創(chuàng)新發(fā)展的氛圍。那么，社會(huì)經(jīng)濟(jì)由高速度增長(zhǎng)向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，最為直觀的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是單位生產(chǎn)總值財(cái)政貢獻(xiàn)率，該指標(biāo)主要用一般公共預(yù)算收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例來(lái)反映。作為體現(xiàn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換進(jìn)程的重要指標(biāo)，單位生產(chǎn)總值財(cái)政貢獻(xiàn)率是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的社會(huì)居民在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的可供全社會(huì)分配的總價(jià)值中屬于國(guó)家一般公共預(yù)算中的財(cái)力所占的比例。這個(gè)比例越高，說明了在相同GDP產(chǎn)出的情況下，給國(guó)家財(cái)政的貢獻(xiàn)越大，反映了動(dòng)能產(chǎn)出效率越高，也就意味著新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換進(jìn)程越快。只有加快培育壯大新動(dòng)能、改造提升傳統(tǒng)動(dòng)能，實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能的接續(xù)轉(zhuǎn)換，加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速度增長(zhǎng)向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變速度，稅源質(zhì)量才能得到充分的保障。

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，加強(qiáng)各行各業(yè)的稅收征管，可以直觀地反映我國(guó)的產(chǎn)業(yè)布局新結(jié)構(gòu)和新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換過程中各項(xiàng)措施所帶來(lái)的不同財(cái)政效益，在一定程度上透視出一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?？梢娦屡f動(dòng)能轉(zhuǎn)換過程中，其實(shí)就是不斷培育稅源質(zhì)量的過程，稅源是否豐富是新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換過程中的直觀表現(xiàn)。隨著產(chǎn)業(yè)布局的不斷調(diào)整，這雙向的關(guān)系形成一個(gè)良性循環(huán)——新興動(dòng)能促使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)拔地而起，變革后的新興產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又能夠積極促進(jìn)新動(dòng)能的快速發(fā)展，加快新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

三、浙江省產(chǎn)業(yè)布局與新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換現(xiàn)狀及分析

新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換意味著舊產(chǎn)能向新產(chǎn)能的轉(zhuǎn)換、靠“現(xiàn)有存量”向重“未來(lái)增量”的轉(zhuǎn)換、粗放式管理向精細(xì)化管控的轉(zhuǎn)換。稅源與新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換高度關(guān)聯(lián)。動(dòng)能轉(zhuǎn)換的進(jìn)程表現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收的此消彼長(zhǎng)上，表現(xiàn)在做大做優(yōu)稅源根基的實(shí)際效果上。為了更加清晰揭示新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換與稅源之間的關(guān)系機(jī)理，本文主要以浙江省為研究對(duì)象，從稅源視角切入為新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換做一個(gè)較為完整的“診斷”。

(一)宏觀角度：浙江省新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換優(yōu)劣勢(shì)

新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換效果是否顯著，其中一項(xiàng)重要指標(biāo)就是單位生產(chǎn)總值財(cái)政貢獻(xiàn)率，它反映了新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換進(jìn)程中，真正體現(xiàn)在稅收收入上的實(shí)際效益?？紤]到橫向?qū)Ρ鹊挠行?，本文著重以東部沿海省市2016年的單位生產(chǎn)總值財(cái)政貢獻(xiàn)率為參照。從圖1中可以看到，浙江省在東部沿海10個(gè)省市的單位生產(chǎn)總值財(cái)政貢獻(xiàn)率比例中大致處于中上的位置，次于上海、天津這兩個(gè)直轄市及廣東省，而優(yōu)于包括江蘇省在內(nèi)的其他6個(gè)省份。五年來(lái)，浙江省單位生產(chǎn)總值財(cái)政貢獻(xiàn)率提高了1.4個(gè)百分點(diǎn)，廣東、上海分別提高1.58和3.2個(gè)百分點(diǎn)，反映出兩省新動(dòng)能的蓬勃發(fā)展。

另外，從浙江省所處位置來(lái)看，這樣的結(jié)果是符合現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的。一方面從總體上看浙江省一直走在改革的前列，積極緊跟國(guó)家方針政策，響應(yīng)國(guó)家“加快新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換”的號(hào)召。此外，浙江省又有上海商業(yè)圈的輻射，大力帶動(dòng)了浙北地區(qū)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也為浙江省新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換進(jìn)程助力；另一方面浙江省相較于上海、天津、廣東這幾個(gè)發(fā)達(dá)地區(qū)，除了有政策支持方面的差異影響外，浙江由于存在大量民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，相對(duì)來(lái)說這些企業(yè)還是缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力，很難形成完備的經(jīng)濟(jì)商圈，導(dǎo)致浙江省在東部沿海地區(qū)的新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換進(jìn)程中處于中游水平。

圖1 2016年?yáng)|部沿海10個(gè)省市單位生產(chǎn)總值財(cái)政貢獻(xiàn)率

以單位生產(chǎn)總值財(cái)政貢獻(xiàn)率為指標(biāo)，從圖2中可以看到，浙江省雖然排名靠前，但是與廣東以及上海相比，仍有顯著差距，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型效果不夠顯著，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量欠佳，新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換乏力，經(jīng)濟(jì)發(fā)展含金量不高。浙江優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是發(fā)展培育骨干企業(yè)，稅源增長(zhǎng)潛力在民營(yíng)企業(yè)，稅源主體還是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大稅源的重點(diǎn)是工業(yè)，而新的增長(zhǎng)點(diǎn)則是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。

圖2 2013—2017年浙江、上海、廣東單位生產(chǎn)總值財(cái)政貢獻(xiàn)率

(二)中觀角度：不同產(chǎn)業(yè)與行業(yè)新舊動(dòng)能與稅源分析

根據(jù)浙江省統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在2011—2015年期間，浙江省第二產(chǎn)業(yè)稅收年均增速為6.83%，作為浙江省稅收收入的主體稅源，在“十二五”時(shí)期增速呈下降趨勢(shì)，增長(zhǎng)稍顯乏力。第三產(chǎn)業(yè)每年增速也呈下降趨勢(shì)，但年均增速達(dá)9.17%，成為帶動(dòng)全省稅收收入增長(zhǎng)的重要引擎。以服務(wù)業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)布局在浙江省逐漸形成。“十二五”以來(lái)，浙江省積極推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了顯著成就，第三產(chǎn)業(yè)占生產(chǎn)總值比重超過第二產(chǎn)業(yè)。經(jīng)濟(jì)與稅收保持中高速增長(zhǎng)勢(shì)頭，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)與新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換尚處于從量變到質(zhì)變的過程中，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。然而從不同產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)來(lái)看，浙江省在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換過程中仍面臨著一些問題，主要表現(xiàn)在：第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)陣痛，經(jīng)濟(jì)發(fā)展梗阻；第三產(chǎn)業(yè)中知識(shí)密集型、技術(shù)密集型服務(wù)行業(yè)嚴(yán)重滯后。

1.第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)陣痛，經(jīng)濟(jì)發(fā)展梗阻

從表1中可以看出，當(dāng)前，浙江省第二產(chǎn)業(yè)稅收仍高度依賴以電氣機(jī)械、器材制造業(yè)和通用設(shè)備制造業(yè)為主的技術(shù)制造業(yè)，以煙草制品業(yè)和橡膠、塑料制品業(yè)為主的資源性制造業(yè)，以紡織業(yè)和金屬制品業(yè)為主的低技術(shù)制造業(yè)，2015年合計(jì)貢獻(xiàn)2049.91億元，占比達(dá)到66.33%。而建筑業(yè)和以計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)及醫(yī)藥制造業(yè)為主的高端技術(shù)制造業(yè)，2014年合計(jì)貢獻(xiàn)261.69億元，占比僅8.47%。第二產(chǎn)業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)，在浙江省雖然行業(yè)覆蓋面廣，但是在全國(guó)數(shù)一數(shù)二的領(lǐng)先行業(yè)不多，第二產(chǎn)業(yè)中勞動(dòng)力密集型、能源消耗型、環(huán)境污染型的行業(yè)占比仍然較高，而附加值較高的技術(shù)密集型行業(yè)的比重偏低。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)陣痛，新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換進(jìn)程緩慢，第二產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展梗阻。在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換進(jìn)程中，“有中出新”是舊動(dòng)能發(fā)揮余熱的重要舉措，浙江省新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換也對(duì)舊動(dòng)能的優(yōu)化升級(jí)提出了較高要求。當(dāng)前，浙江省第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展乏力，重新振作第二產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)活力十分重要，浙江仍需繼續(xù)提高科技創(chuàng)新能力，大力發(fā)展技術(shù)密集型行業(yè)。

2.第三產(chǎn)業(yè)中知識(shí)密集型、技術(shù)密集型服務(wù)行業(yè)嚴(yán)重滯后

世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程表明，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重就越高。近年來(lái)，浙江省第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)效果明顯，但是與深圳、上海、北京等國(guó)內(nèi)發(fā)達(dá)地區(qū)和英國(guó)、法國(guó)、美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，仍然存在明顯差距。從表3中可以看出，當(dāng)前，浙江省第三產(chǎn)業(yè)稅收高度依賴房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、金融業(yè)，三個(gè)行業(yè)合計(jì)貢獻(xiàn)2134.3億元，占比達(dá)到63.13%。按服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)分類，以房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)為主的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，2014年貢獻(xiàn)1648.38億元，占48.76%，接近整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)稅收的一半；以金融業(yè)為主的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，2014年貢獻(xiàn)1340.43億元，僅占39.65%。第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)布局依然相對(duì)不科學(xué)。此外，從表2中各行業(yè)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)的對(duì)比也可以看出，浙江省新興服務(wù)行業(yè)，尤其是金融保險(xiǎn)業(yè)、教育、科研和綜合技術(shù)服務(wù)等知識(shí)密集型、技術(shù)密集型服務(wù)行業(yè)的發(fā)展嚴(yán)重滯后，這直接影響到浙江省服務(wù)業(yè)在未來(lái)發(fā)展中的結(jié)構(gòu)升級(jí)與新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，嚴(yán)重制約了浙江社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

表1 2015年浙江省第二產(chǎn)業(yè)稅收收入情況表 億元

數(shù)據(jù)來(lái)源：《中國(guó)稅務(wù)年鑒(2016年)》

表2 2015年浙江省第三產(chǎn)業(yè)稅收收入情況 億元

數(shù)據(jù)來(lái)源：《中國(guó)稅務(wù)年鑒(2016年)》

(三)微觀角度：企業(yè)稅源與新舊動(dòng)能分析

微觀主體也就是企業(yè)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，它們是否具有活力，既是經(jīng)濟(jì)景氣程度的體現(xiàn)，又左右著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)能否順利實(shí)現(xiàn)。而新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的推進(jìn)，正是增強(qiáng)企業(yè)活力，提高企業(yè)運(yùn)行效率，這是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力源泉所在，也是進(jìn)一步推進(jìn)改革的落腳點(diǎn)[16]。

1.浙江省企業(yè)數(shù)量眾多但集中于傳統(tǒng)低門檻行業(yè)

浙江省國(guó)稅稅務(wù)登記戶數(shù)處于全國(guó)前列，但是戶均納稅額(國(guó)稅收入/納稅戶數(shù))卻處于全國(guó)靠后位次。2014年，浙江省國(guó)稅戶均納稅19萬(wàn)元，僅位居全國(guó)31個(gè)省(市、區(qū))第25位，遠(yuǎn)低于全國(guó)平均水平24萬(wàn)元/戶。這說明浙江以量大面廣的小微企業(yè)為主，行業(yè)龍頭骨干企業(yè)、知名企業(yè)對(duì)全省經(jīng)濟(jì)的輻射和帶動(dòng)作用不明顯。2015年，浙江國(guó)稅新登記納稅人43萬(wàn)戶(含個(gè)體工商戶，不含寧波)，但其中57%的新登記戶數(shù)集中于批發(fā)、零售等傳統(tǒng)低門檻行業(yè)，通用設(shè)備、專用設(shè)備、電氣器材、汽車制造等裝備制造業(yè)新登記戶數(shù)較上年下降。這表明，浙江省新增稅源仍集中在傳統(tǒng)行業(yè)，而新興行業(yè)和高新技術(shù)行業(yè)占比較小。2014年，浙江地稅稅務(wù)登記納稅人327.11萬(wàn)戶(表3)，同比增加26.47萬(wàn)戶，增幅8.80%。第二產(chǎn)業(yè)占比23.17%，其中制造業(yè)占比21.38%，同比增幅7.01%。第三產(chǎn)業(yè)占比74.02%，其中批發(fā)和零售業(yè)占比48.37%，同比增幅9.16%。雖然浙江省第三行業(yè)發(fā)展迅猛，以服務(wù)業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐步形成，但服務(wù)產(chǎn)業(yè)大多集中于傳統(tǒng)低門檻行業(yè)，新舊動(dòng)能繼續(xù)轉(zhuǎn)換任重道遠(yuǎn)。對(duì)企業(yè)而言，新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換主要體現(xiàn)在生產(chǎn)產(chǎn)品優(yōu)化、生產(chǎn)設(shè)備更新、生產(chǎn)環(huán)境改善等方面，以小見大，企業(yè)首先發(fā)展新動(dòng)能、升級(jí)舊動(dòng)能，整個(gè)產(chǎn)業(yè)才可能循序漸進(jìn)地真正實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能的轉(zhuǎn)換。

表3 2014年浙江地稅稅務(wù)登記主要行業(yè)變動(dòng)情況表 萬(wàn)戶

數(shù)據(jù)來(lái)源：《浙江地稅年鑒(2015年)》

2.浙江省民營(yíng)企業(yè)以中小企業(yè)為主，缺乏核心技術(shù)支撐

民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不僅是浙江發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，也是改造浙江新舊動(dòng)能、培育經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)的動(dòng)力源泉。近年來(lái)，浙江省民營(yíng)企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、數(shù)量逐漸增多，已經(jīng)成為浙江經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年浙江民營(yíng)企業(yè)數(shù)量高達(dá)104.65萬(wàn)家，占全省內(nèi)資企業(yè)比重接近80%。其中，浙江民營(yíng)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)了全省50%以上的稅收、60%以上的生產(chǎn)總值、70%以上的外貿(mào)出口以及80%以上的新增就業(yè)崗位，這一現(xiàn)象充分說明了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在浙江經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)性地位，反映了浙江民營(yíng)企業(yè)集聚的制造業(yè)奠定了浙江成為工業(yè)大省的基礎(chǔ)，也形成了浙江經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)中的“煩惱”——浙江民營(yíng)企業(yè)以中小企業(yè)為主，缺乏核心技術(shù)支撐。從一定程度上來(lái)講，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型是新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的一個(gè)重要節(jié)點(diǎn)，中央在推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換進(jìn)程中不僅不能冷落了民營(yíng)企業(yè)，而且還要充分挖掘民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新潛力，力爭(zhēng)培養(yǎng)出一批新經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的領(lǐng)軍型企業(yè)。

雖然浙江經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展離不開民營(yíng)企業(yè)的貢獻(xiàn)作用，但浙江民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要依靠的是中小企業(yè)的力量，從而使得企業(yè)發(fā)展整體上缺乏核心技術(shù)的引領(lǐng)作用，不利于新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換。比如在2017年，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)納稅總額達(dá)到10254.10億元，首次突破萬(wàn)億大關(guān)，占全國(guó)稅收的比重為7.6%。在2017年民營(yíng)企業(yè)中納稅大戶為國(guó)家貢獻(xiàn)的稅收收入情況：華為(710億元)、萬(wàn)科 (565.62億元)、恒大地產(chǎn)(420億元)、碧桂園 (347億元)、吉利控股 (343.54億元)和大連萬(wàn)達(dá) (315.50億元)，即民營(yíng)企業(yè)納稅總額超過300億元的企業(yè)共有6家。而在中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)中納稅總額超過300億元的企業(yè)中僅有浙江吉利控股集團(tuán)有限公司為浙江企業(yè)，并且排名較靠后。這也突顯了浙江省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的問題，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是浙江經(jīng)濟(jì)的最大特色和優(yōu)勢(shì)，也是浙江的金字招牌，但與其他發(fā)達(dá)地區(qū)相比，除大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司和浙江吉利控股集團(tuán)有限公司外，其余四家公司總部皆在廣東省。浙江億元以上的民營(yíng)企業(yè)優(yōu)勢(shì)并不明顯，即暴露了浙江民營(yíng)企業(yè)這種家庭作坊、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個(gè)私企業(yè)存在規(guī)模小、技術(shù)低、實(shí)力弱的問題，不利于新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，不利于稅基擴(kuò)大，很難擴(kuò)大本地稅源。

3.高新技術(shù)企業(yè)帶動(dòng)力弱，稅收貢獻(xiàn)率較低

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有附加值高、資源消耗少等特點(diǎn)，其作為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的主要領(lǐng)域，也是新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的重點(diǎn)。但實(shí)際上，根據(jù)2015年浙江省稅務(wù)部門公布的數(shù)據(jù)顯示(表4)，浙江省國(guó)稅前100家高新技術(shù)企業(yè)貢獻(xiàn)稅收總計(jì)120.39億元，占全省國(guó)稅收入的10.65%；國(guó)稅高新百?gòu)?qiáng)企業(yè)稅收平均規(guī)模為1.23億元，單個(gè)企業(yè)規(guī)模最大是5.68億元，最小是0.64億元，僅有15家列入國(guó)稅百?gòu)?qiáng)企業(yè)。同時(shí)，浙江省地稅前100家高新技術(shù)企業(yè)地稅總計(jì)69.11億元，占全省地稅收入的3.1%；地稅高新百?gòu)?qiáng)企業(yè)稅收平均規(guī)模為0.69億元，單個(gè)企業(yè)最大是4.85億元，最小是0.29億元，僅有6家列入地稅百?gòu)?qiáng)企業(yè)。從國(guó)稅和地稅百?gòu)?qiáng)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)度來(lái)看，浙江省高新技術(shù)企業(yè)稅收占全省比重較低，與本省經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)度嚴(yán)重不匹配。因此，浙江省高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展仍有較大空間，浙江產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型任重道遠(yuǎn)，浙江省要加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度，創(chuàng)造更優(yōu)質(zhì)的稅源基礎(chǔ)，從而提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在稅收貢獻(xiàn)中的比重。

表4 2015年浙江省納稅百?gòu)?qiáng)企業(yè)情況

數(shù)據(jù)來(lái)源：浙江省國(guó)稅局

四、加強(qiáng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換效率與提升稅源質(zhì)量有機(jī)結(jié)合

針對(duì)稅源分析和新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換反映出的問題，為了協(xié)調(diào)第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)對(duì)浙江省稅收的貢獻(xiàn)，提高新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的效率，補(bǔ)齊浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展“短板”，需要從新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換和稅源兩個(gè)角度雙管齊下，在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換進(jìn)程中出新招，從而實(shí)現(xiàn)動(dòng)能轉(zhuǎn)換與稅源結(jié)構(gòu)優(yōu)化的良性循環(huán)。

(一)提高動(dòng)能轉(zhuǎn)換效率，做好“留稅”“聚稅”籌劃

1.在培育壯大發(fā)展新動(dòng)能上聚焦發(fā)力，培育稅源質(zhì)量

大力實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)、大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)培育行動(dòng)和人工智能產(chǎn)業(yè)培育行動(dòng)，進(jìn)一步發(fā)揮高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新能力，逐漸形成新業(yè)態(tài)體系來(lái)培育高質(zhì)量稅源為依托，解決好傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換機(jī)制，加快發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等產(chǎn)業(yè)，大力培育有較大影響力的骨干企業(yè)。通過布局以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加快新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換速度，進(jìn)一步依附工業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)力量，促進(jìn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展。同時(shí)，抓好杭州、寧波新一輪國(guó)家綜合改革試點(diǎn)，在產(chǎn)業(yè)動(dòng)能升級(jí)過程中，把稅收貢獻(xiàn)率作為產(chǎn)業(yè)發(fā)展論證的重要內(nèi)容，對(duì)符合政策導(dǎo)向、市場(chǎng)前景好、產(chǎn)業(yè)鏈條長(zhǎng)、帶動(dòng)作用強(qiáng)、稅收潛力大的重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?yōu)先扶持，牢牢掌握新增稅源的績(jī)效考核，倒逼資源提升要素集約利用水平，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換進(jìn)程，壯大本地稅源

民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不僅是浙江經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的潛在發(fā)力點(diǎn)，更是浙江省增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新力、撬動(dòng)浙江省產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要抓手。一是要發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)攏聚稅源的優(yōu)勢(shì)。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)當(dāng)以供給側(cè)改革為主線，加快推進(jìn)實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，破解民營(yíng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性困境。以“騰籠換鳥”實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能空間置換，以“機(jī)器換人”提升民營(yíng)企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率，以“空間換地”優(yōu)化資源要素配置，以“電商換市”變革傳統(tǒng)商業(yè)模式，充分發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)的“聚稅”功能。二是要加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換工程項(xiàng)目，聚好本地稅源。產(chǎn)業(yè)集群、塊狀模式是浙江民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的典型特征，通過打造高水平、零污染的特色小鎮(zhèn)，加強(qiáng)專業(yè)化配套，搭建公共服務(wù)平臺(tái)，增強(qiáng)特色小鎮(zhèn)品牌競(jìng)爭(zhēng)力，切實(shí)做到稅源不外流，進(jìn)一步發(fā)揮集聚要素資源的溢出效應(yīng)，不斷加快民營(yíng)企業(yè)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換效率和速度，不斷挖掘新稅源，從而實(shí)現(xiàn)浙江經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

(二)落實(shí)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換機(jī)制，優(yōu)化稅源管控

1.稅源管控由“粗放式”向“精準(zhǔn)實(shí)”轉(zhuǎn)變

要在夯實(shí)財(cái)稅大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，抓好重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)事項(xiàng)等“四個(gè)重點(diǎn)”的稅源管控，對(duì)關(guān)鍵性指標(biāo)及時(shí)跟蹤分析，精準(zhǔn)施策，提升稅源管控的質(zhì)量和效果。對(duì)不同類別的企業(yè)，實(shí)行普惠性政策下加速新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換效率，在宏觀政策下可以給不同類型的企業(yè)一定的調(diào)整空間，明確通過正向激勵(lì)和反向倒逼機(jī)制，以積極的財(cái)政政策、創(chuàng)新的投入方式持續(xù)加大對(duì)全市新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重點(diǎn)領(lǐng)域和重大項(xiàng)目的支持力度，推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換走在前列。在政策導(dǎo)向上，抓住納稅財(cái)源主線，優(yōu)先支持“含金量”高的企業(yè)優(yōu)先發(fā)展。在財(cái)政投入方式上，充分發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源配置的決定性作用，以市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)牽引帶動(dòng)社會(huì)投資。在稅收政策上，全面落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，用足用活浙江省新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換先行先試的稅收優(yōu)惠支持政策，發(fā)揮先發(fā)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)稅源管控由“粗放式”向“精準(zhǔn)實(shí)”轉(zhuǎn)變。

2.加大新動(dòng)能宣傳力度，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策

充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)作用，緊跟國(guó)家推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的戰(zhàn)略目標(biāo)，加大政策宣傳推介力度，進(jìn)一步分模塊整理完善，為企業(yè)提供更系統(tǒng)、更清晰、更有針對(duì)性的新動(dòng)能政策服務(wù)。鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)備改造和技術(shù)更新，不斷健全和完善科技創(chuàng)新體制機(jī)制，充分激發(fā)企業(yè)作為創(chuàng)新主體的創(chuàng)新熱情，推動(dòng)全社會(huì)加大研發(fā)投入，推動(dòng)傳統(tǒng)制造業(yè)向智能化、網(wǎng)絡(luò)化、服務(wù)化轉(zhuǎn)變。緊扣聚財(cái)、育財(cái)、生財(cái)這條主線，在產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目上集聚要素，在政策措施上創(chuàng)新聚力，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)浙江省新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換與財(cái)源經(jīng)濟(jì)互促共贏新發(fā)展。