淺議上市公司會計監(jiān)管問題及措施

盧紅羽

摘 要：伴隨著中國資本市場的日益改進(jìn)，上市公司的會計信息披露目前已有了一定的標(biāo)準(zhǔn)，然而上市公司的會計信息失真案件卻常常發(fā)生，所以監(jiān)管執(zhí)行力度必須有所增強(qiáng)。本文探析市場經(jīng)濟(jì)中上市公司會計監(jiān)管現(xiàn)狀，并制定合理的監(jiān)管制度，有利于從源頭改善會計信息失真問題，也有利于維護(hù)經(jīng)濟(jì)主體的合法權(quán)益，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場健康穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：上市公司;會計監(jiān)管;措施

在新形勢下，會計監(jiān)管所觸及的范圍更廣，內(nèi)容更多，會計監(jiān)管的整體方向也有所改變，從部分監(jiān)督變?yōu)榱巳瘫O(jiān)督，這使得監(jiān)管工作對于監(jiān)管人員的整體水平和被監(jiān)管企業(yè)會計信息的完整性、有效性等各方面要求也越來越嚴(yán)格。

一、我國上市公司會計監(jiān)管現(xiàn)狀及會計監(jiān)管重要性分析

1.我國上市公司會計監(jiān)管現(xiàn)狀分析

面對當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，企業(yè)改制，在監(jiān)管過程中必然會遇到更多更復(fù)雜的監(jiān)管內(nèi)容與工作，這讓監(jiān)管對象拓寬了其涉范圍，使政府監(jiān)管變得更加復(fù)雜。因此在對上市公司會計監(jiān)管方面，給監(jiān)管人員提出來一個更高的要求。但就目前屢禁不止的會計信息造假事件等一系列問題，反映出了目前而言，我國對于上市公司的會計監(jiān)管，并沒有達(dá)到各方利益主體滿意的效果。因此，我國仍需在監(jiān)管上進(jìn)行改革，從建立健全法律法規(guī)、嚴(yán)格落實企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度以及發(fā)揮外部監(jiān)督力量，從多方面改善，才能夠擺脫目前監(jiān)管效果不佳的問題。

2.會計監(jiān)管的重要性

市場經(jīng)濟(jì)活動中，適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管控制，有利于改善企事業(yè)單位的運(yùn)營狀況，對于維護(hù)各方經(jīng)濟(jì)主體的利益也有非常大的好處。為了使在活動中每一步驟都合法合規(guī)，公開透明，避免徇私舞弊現(xiàn)象，規(guī)避風(fēng)險行為，最大化實現(xiàn)盈利，我國政府必須以身作則，制定適合當(dāng)下經(jīng)濟(jì)背景的會計監(jiān)管準(zhǔn)則。在嚴(yán)格執(zhí)行法規(guī)的同時發(fā)揮社會大眾的力量對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，對違法犯罪行為絕不姑息，這樣才能更快更穩(wěn)地發(fā)展國家市場經(jīng)濟(jì)。

二、? ? 我國上市公司會計監(jiān)管存在的問題及原因分析

1.政府監(jiān)管方面問題及原因

近年來，我國政府高度重視對于上市公司會計監(jiān)管體系的完整性，并就現(xiàn)狀不斷地進(jìn)行完善，但依然存在著大量的上市公司會計信息造假問題。尤其是在政府監(jiān)管方面，存在政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的職能交叉、職責(zé)界定不清晰、監(jiān)管無力等的問題。

究其會計監(jiān)管無力的原因，是政府多個管理部門的多頭監(jiān)管，讓各部門職權(quán)變得模糊。我國政府設(shè)置了眾多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是職責(zé)不明晰，即使政府出臺了相關(guān)政策，卻因職能不明晰而使各部門不能夠及時溝通、協(xié)調(diào)工作，造成部門間職權(quán)交叉、監(jiān)管重復(fù)或無人監(jiān)管。上述問題職能不明晰、不通力合作等原因，才造成了監(jiān)管混亂的問題。

2.公司內(nèi)部監(jiān)管問題及原因

在公司內(nèi)部，即使會計監(jiān)督主體由單位內(nèi)多個部門組成，但地位依然不高，會計監(jiān)督工作得不到應(yīng)有的重視，使得會計監(jiān)督形同虛設(shè)。

與其他國家相比，我國成立審計委員會的時間不長，在企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作是由領(lǐng)導(dǎo)直接指揮，審計委員會、內(nèi)部審計部門在企業(yè)得不到相應(yīng)的重視，地位相對較低，因此在監(jiān)管中發(fā)揮不了真正有效的作用。根據(jù)企業(yè)管理者的要求，內(nèi)部審計人員不得不協(xié)調(diào)好企業(yè)利益與國家法律法規(guī)的關(guān)系，這就使得監(jiān)管工作難度也相應(yīng)增加。企業(yè)對內(nèi)部人員缺乏培訓(xùn)，各方面素質(zhì)較低，這也是使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度低下的一個原因。同時，激勵機(jī)制的不完善，使得一些職員工作積極性偏低，不能將精力投入工作中，對企業(yè)的會計監(jiān)管有所松懈。同時也會造成員工凝聚力低，甚至造成企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.公司外部監(jiān)管問題及原因

上市公司外部監(jiān)管工作，是由事務(wù)所等有關(guān)中介機(jī)構(gòu)來完成的，它獨(dú)立于上市公司，在監(jiān)督上市公司經(jīng)濟(jì)活動時應(yīng)該嚴(yán)格按照法律規(guī)定與職業(yè)道德，公平、公正的完成監(jiān)督工作，確保所監(jiān)管的會計信息真實合法。但由于目前我國會計監(jiān)管工作由政府引導(dǎo)，中介機(jī)構(gòu)不能自由介入，在獨(dú)立性上有所欠缺，在執(zhí)行監(jiān)察工作的過程中不能按照獨(dú)立的監(jiān)察準(zhǔn)則要求，造成監(jiān)察之后的相關(guān)整理信息失真或者不規(guī)范。這樣的監(jiān)管工作，致使公司外部的監(jiān)管起不到最終的監(jiān)督目的。

4.公司會計法規(guī)制定方面的問題及原因

我國上市公司在制定單位內(nèi)部會計法規(guī)方面，很多方面都有一定缺陷，比如法規(guī)不健全、職權(quán)相互交叉、立法體系不統(tǒng)一等等。

由于我們對會計監(jiān)督的系統(tǒng)研究時間較短，因此從上市公司會計監(jiān)管大背景來看，法律法規(guī)還不是很完善，同時會計監(jiān)管方面的法規(guī)內(nèi)容不夠細(xì)化具體。部門立法將會計監(jiān)管部門分割開來，監(jiān)管部門之間存在職權(quán)分配不均勻，工作中缺乏適當(dāng)?shù)臏贤ㄅc協(xié)調(diào)，使得監(jiān)管過程中存在職能既有交叉又相互分割的現(xiàn)象，造成監(jiān)管部門難以對會計監(jiān)管過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為進(jìn)行準(zhǔn)確定性。

同時還存在違法成本低的問題。我國對于一些會計信息造假等問題所采取的處罰基本以行政處罰為主。在會計違規(guī)之后，相關(guān)人員所承擔(dān)的法律責(zé)任風(fēng)險低，與違規(guī)造假會計報告等數(shù)據(jù)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益相對比，所付出的法律代價顯得極其單薄，行政處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到威懾的作用，造成了會計監(jiān)督力度大而違規(guī)行為依然肆虐的現(xiàn)象。

三、? ? 完善我國上市公司會計監(jiān)管措施

1.健全上市公司會計監(jiān)管的法律機(jī)制

（1）完善會計規(guī)范體系。完善會計規(guī)范體系是提升會計監(jiān)管質(zhì)量的第一步，首先國家應(yīng)重視會計法律法規(guī)的完善，以國家法律法規(guī)為中心，并嚴(yán)格圍繞會計監(jiān)督管理條例要求規(guī)范企業(yè)行為。

在部門協(xié)調(diào)工作方面，要有合理的分配方法，建立健全職能分配機(jī)制，明確劃分各監(jiān)督管理部門的職能權(quán)限，監(jiān)管的范圍、責(zé)任、對象，將任務(wù)分配明確到人，各司其職，提升工作效率與質(zhì)量，從而避免會計信息失真、監(jiān)管重復(fù)、監(jiān)管失效等問題帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

（2）協(xié)調(diào)好法律法規(guī)之間的沖突。法律法規(guī)的完善，是有效監(jiān)督的前提。要協(xié)調(diào)好法律法規(guī)之間的沖突，就要協(xié)調(diào)好監(jiān)管部門權(quán)利的矛盾，通過部門協(xié)同，制定一套規(guī)范、完整的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和處理辦法，并按照管理范圍合理分配，從而能夠有效地減少部門間的職權(quán)交叉問題，保證法律法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性，將責(zé)任落實到個人或部門，提升監(jiān)督管理效率。

（3）在行政賠償機(jī)制方面，要加大賠償力度。對于上市公司編造虛假財務(wù)報表以及會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的包庇行為，比如針對審計部門對虛假財務(wù)報表出具虛假審計報告的情況，要明確其法律責(zé)任，嚴(yán)格按照法律，勒令其擔(dān)負(fù)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任和刑事責(zé)任，提高會計違法行為的違法成本，增強(qiáng)法律威懾力，約束會計人員行為，讓會計人員不能為、不敢為，從而提升監(jiān)管行業(yè)在市場中的信譽(yù)度。

2.加強(qiáng)會計監(jiān)管的主體建設(shè)

（1）增強(qiáng)政府機(jī)構(gòu)監(jiān)督力度。首先，政府相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要制定合理、有效的監(jiān)督機(jī)制，方便并高效地執(zhí)行相關(guān)制度;其次，對于每項監(jiān)管工作，都做到與經(jīng)濟(jì)活動同步進(jìn)行，對上市公司的會計監(jiān)管從事后監(jiān)督變?yōu)橥奖O(jiān)督，提高政府部門的預(yù)見能力，以期快速發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題并嚴(yán)格處理;最后，發(fā)揮外界群眾對政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，落實政務(wù)公開制度，讓每一個政府工作流程都公開透明，約束政府人員嚴(yán)格按照法律行政原則，做到公平、公正、專業(yè)、透明、可問責(zé)。

（2）完善上市公司的自我監(jiān)管。想要使企業(yè)會計部門管理水平中有所提升，減少管理工作中的人為失誤，上市公司企業(yè)首先應(yīng)該做的，就是要建立一套合理有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，給會計人員建立整體工作框架，并從多個方面提高工作人員職業(yè)素養(yǎng)。

（3）加強(qiáng)社會監(jiān)督力度。公眾在監(jiān)督工作中貢獻(xiàn)了不可小覷的作用，幫助政府維護(hù)了政府、群眾以及其他經(jīng)濟(jì)主體的合法利益。對于社會公眾，如果可以做到對上市公司會計的有效監(jiān)督，那么對于會計信息的完整性、真實性以及人民群眾的切身利益是具有積極意義的。為此，一方面，政府可以通過廣泛宣傳告知公眾，比如利用互聯(lián)網(wǎng)或者媒體等一系列影響力較大的傳播媒介向社會公眾宣傳相關(guān)知識，提升社會大眾對經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督的積極性，發(fā)揮群眾的力量;另一方面，政府?dāng)U寬匿名投訴渠道并積極告知，比如在兩微一端中開設(shè)人民群眾投訴意見專欄，開設(shè)市長信箱、投訴網(wǎng)站，鼓勵單位或群眾積極舉報會計違法行為，做到對群眾的投訴在限期內(nèi)處理并回訪，嚴(yán)厲打擊上市公司在會計活動處理中的違法違規(guī)行為，保護(hù)群眾合法經(jīng)濟(jì)利益，切實拉近政府與群眾的關(guān)系。

3.加強(qiáng)會計準(zhǔn)則運(yùn)用的監(jiān)管

增強(qiáng)會計準(zhǔn)則運(yùn)用的監(jiān)管，能夠有效提升監(jiān)管質(zhì)量。首先，建立健全與公允價值有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫，并對數(shù)據(jù)庫的產(chǎn)品數(shù)據(jù)進(jìn)行實時更新，將有代表性的產(chǎn)品數(shù)據(jù)作為公允價值標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行大范圍宣傳，做到經(jīng)濟(jì)活動的公平。其次，加大監(jiān)管公允價值運(yùn)用披露，建立懲罰、賠償?shù)葯C(jī)制，對不法行為嚴(yán)格處理。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）