供電企業(yè)營(yíng)改增下稅收籌劃探析

龐德

摘 要：簡(jiǎn)要分析了“營(yíng)改增”政策的現(xiàn)實(shí)意義，順勢(shì)引出電力企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的相關(guān)問(wèn)題，最后探討如何結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，通過(guò)科學(xué)合理的籌劃方式，最大限度節(jié)約企業(yè)所需上繳的稅額，旨在為電力企業(yè)解決稅務(wù)籌劃難題，提供切實(shí)可行的參考和依據(jù)。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;電力企業(yè);稅務(wù)籌劃;問(wèn)題;對(duì)策

1前言

目前，基于營(yíng)改增政策視角，加強(qiáng)稅收籌劃建設(shè)是電力企業(yè)的重中之重，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位，這已經(jīng)得到了企業(yè)內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，必須要充分把握營(yíng)改增這一發(fā)展契機(jī)，高度重視稅收籌劃建設(shè)，嚴(yán)格管理增值稅發(fā)票，并利用好稅收優(yōu)惠政策，將企業(yè)各項(xiàng)成本與風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)，進(jìn)而將電力企業(yè)提升至全新的發(fā)展高度。

2營(yíng)改增后對(duì)電力企業(yè)稅收籌劃的影響分析

2.1影響著企業(yè)營(yíng)業(yè)稅金和附加費(fèi)用

在營(yíng)改增政策實(shí)施以后，電力企業(yè)進(jìn)入到了增值稅繳納期間。在營(yíng)改增政策實(shí)施以后，電力企業(yè)一般納稅人的增值稅稅率為16%，而且在可抵扣項(xiàng)目中，新增設(shè)了電力成本，所以在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要全面解讀營(yíng)改增政策，滿(mǎn)足節(jié)稅的需求，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇最為適宜的方式。在合理籌劃的情況下，對(duì)于企業(yè)稅負(fù)的降低具有極大地作用，確保電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)提升。

2.2影響著企業(yè)稅負(fù)

對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增政策實(shí)施以后，針對(duì)稅負(fù)增減問(wèn)題，主要受企業(yè)管理水平的影響。在營(yíng)改增實(shí)施以后，在合同簽訂、履行以及發(fā)票獲取等方面，重影響著稅負(fù)，將這些方面的工作落實(shí)到位，可以對(duì)企業(yè)增值稅稅負(fù)進(jìn)行合理化控制。

2.3影響著電力企業(yè)的電力增值稅

營(yíng)改增政策實(shí)施以后，電力增值稅的變化尤為顯著?；诖?，造成了企業(yè)電力稅的增加，使企業(yè)稅收壓力與日俱增，所以必須要高度重視稅收籌劃工作的開(kāi)展。

3“營(yíng)改增”政策實(shí)施背景下電力企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的具體對(duì)策

3.1重視對(duì)中基層管理者增值稅意識(shí)培養(yǎng)

中基層管理者是企業(yè)直接參與到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的組織實(shí)施者，在增值稅稅制下，供電企業(yè)必須要及時(shí)轉(zhuǎn)變這部分人的管理意識(shí)。首先中基層管理者是傳遞上層管理意志的中間載體，其領(lǐng)悟能力直接關(guān)系到供電企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為能否滿(mǎn)足納稅籌劃部署需要;其次中基層管理者是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)者，供電企業(yè)要在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取到進(jìn)項(xiàng)稅額，并使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)滿(mǎn)足增值稅稅制要求，必須要獲得各部門(mén)管理者的支持，這對(duì)中基層管理者管理水平和綜合素質(zhì)都有著嚴(yán)格地要求。所以企業(yè)必須要重視對(duì)中基層管理人員的增值稅管理意識(shí)培訓(xùn)，最直接的方式就是績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制與晉升渠道改革，無(wú)論供電企業(yè)采用哪種方式，都需要培養(yǎng)中基層管理者增值稅管理意識(shí)，使之適應(yīng)增值稅環(huán)境下的納稅籌劃要求。

3.2電力企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)方面的籌劃

（1）不斷完善電力企業(yè)的收入管理，盡可能規(guī)避各類(lèi)操作失誤以及收入分類(lèi)方面的錯(cuò)誤，防止多納稅款或少繳付的現(xiàn)象發(fā)生。（2）加強(qiáng)審計(jì)，深化對(duì)各類(lèi)稅率核算等方面的研究，理清電力企業(yè)承攬的各類(lèi)業(yè)務(wù)劃分標(biāo)準(zhǔn)，全面把控各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作。（3）在電力企業(yè)內(nèi)部管理中，不斷建立健全成本核算相關(guān)制度，特別是要對(duì)可抵扣項(xiàng)方面的收入進(jìn)行嚴(yán)格地管理。（4）對(duì)于乙方施工單位，應(yīng)當(dāng)盡量與正規(guī)的勞務(wù)派遣公司合作，憑借票據(jù)扣除增值稅款，降低企業(yè)稅負(fù)。

3.3注重財(cái)務(wù)結(jié)算方式方面的籌劃

依照相關(guān)規(guī)定，在“營(yíng)改增”政策頒布實(shí)施之后，共有委托代銷(xiāo)和收款、直接收款、賒銷(xiāo)與分期付款、預(yù)收等幾種貨款貨物與勞務(wù)結(jié)算方式。特別值得注意是每一種結(jié)算方式都有相對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)形成時(shí)間。比如委托代銷(xiāo)方式是以收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天，作為納稅義務(wù)的形成時(shí)間;直接收款方式則不同，是以收到銷(xiāo)售款或企業(yè)取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天，作為納稅義務(wù)形成時(shí)間……這便要求電力企業(yè)在報(bào)稅時(shí)，根據(jù)不同結(jié)算方式把控好時(shí)間節(jié)點(diǎn)，提升建設(shè)資金的周轉(zhuǎn)使用效率。

3.4合理運(yùn)用電力銷(xiāo)售方面稅收優(yōu)惠政策減免稅負(fù)

“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后，電力企業(yè)的繳付稅種也發(fā)生了較大變動(dòng)，主要的納稅品種變成了電力增值稅和增值稅。而電力的銷(xiāo)售價(jià)格會(huì)直接影響增值稅。比對(duì)其他開(kāi)發(fā)商相關(guān)樓盤(pán)售價(jià)調(diào)整銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，還應(yīng)當(dāng)綜合考慮如何與相關(guān)稅款抵扣優(yōu)惠之間的結(jié)合，以此降低企業(yè)的時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本，提高電力企業(yè)的銷(xiāo)售量。

3.5加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的專(zhuān)項(xiàng)管理

以往電力企業(yè)總是以相關(guān)合同規(guī)定及到款情況，開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)。在新政實(shí)施后，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票的核查工作，因而在日常財(cái)務(wù)管理中要注意科學(xué)劃分各種發(fā)票，以此改善對(duì)稅務(wù)部門(mén)的有關(guān)需求，降低征收和繳付成本。目前主要的增值稅發(fā)票為專(zhuān)用型和普通型發(fā)票兩大類(lèi)，特別值得一提的是，增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以有效抵扣稅額。鑒于此，電力企業(yè)要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，時(shí)刻銘記國(guó)家在《刑法》中對(duì)于處罰增值稅專(zhuān)用發(fā)票違紀(jì)違規(guī)行為的相關(guān)條例，對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的專(zhuān)項(xiàng)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)需要招募專(zhuān)業(yè)人士，全面負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、核銷(xiāo)和認(rèn)證等系列工作。

4結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃能夠提高整體的經(jīng)濟(jì)效益，但是企業(yè)在實(shí)際的籌劃過(guò)程中，需要采取合理化的措施，來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在籌劃過(guò)程中，會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以，應(yīng)該提高籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，保障籌劃方案的合理性，這對(duì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)具有良好的作用。企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，讓內(nèi)部的審計(jì)和外部的審計(jì)結(jié)合在一起，減少成本的支出，降低稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。

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