淺析商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

方莉

摘要：近年來(lái)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，我國(guó)銀行業(yè)在金融產(chǎn)品、金融技術(shù)和金融服務(wù)領(lǐng)域等方面都取得了較大的發(fā)展和變化，同時(shí)金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性也日益增加，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平的高低正在成為商業(yè)銀行重要的核心競(jìng)爭(zhēng)力，如何搭建符合現(xiàn)代化商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制的充分性和有效性，以改善商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況和公司治理效果，來(lái)規(guī)避或妥善化解內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究的深刻課題。文章分析了目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本框架，指出由于各銀行機(jī)構(gòu)在內(nèi)部體制、業(yè)務(wù)規(guī)模、管理理念、管理風(fēng)格等方面存在的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)控環(huán)境不健全、控制措施缺失、全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制滯后、監(jiān)督職能弱化等制約因素，探索解決問(wèn)題的思路，相應(yīng)提出建立良好的治理結(jié)構(gòu)、培育內(nèi)部控制文化、提高內(nèi)控制度執(zhí)行力、細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、打造高效交流渠道、建立完善監(jiān)督評(píng)價(jià)體系等方法建議，從而有效推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的健全和完善。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)控機(jī)制;防范;金融風(fēng)險(xiǎn)

在2017年12月召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中確定，按照黨的十九大工作要求，我國(guó)今后三年的重點(diǎn)工作是防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧和污染防治三大攻堅(jiān)戰(zhàn)。要打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，重點(diǎn)是防控金融風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”和多種經(jīng)濟(jì)政策的推出，使銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)面臨前所未有的復(fù)雜，搭建符合現(xiàn)代化商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制的充分性和有效性，是規(guī)范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)行為，最大限度降低金融風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)條件和有力保障，是其生存發(fā)展的必然因素。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概述

（1）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是為了保證銀行內(nèi)部按照既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)運(yùn)行而由商業(yè)銀行董事會(huì)、管理階層及各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門(mén)、員工等共同制定并實(shí)施的一系列控制措施，以便防范并化解管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中面臨的特定風(fēng)險(xiǎn)，從而通過(guò)有機(jī)聯(lián)系和整合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、控制環(huán)節(jié)、監(jiān)督管理及信息交流等要素形成的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程。

（2）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的意義

銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，也是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。當(dāng)前利率市場(chǎng)化等金融變革、一路一帶等國(guó)家戰(zhàn)略、京津冀一體化和長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶等區(qū)域一體化策略等中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)的特點(diǎn)和狀態(tài)，使銀行業(yè)務(wù)的繁雜程度向縱深發(fā)展，內(nèi)部管理的復(fù)雜程度進(jìn)一步加劇，銀行內(nèi)部控制的重要性日益凸顯。近年來(lái)，許多由于內(nèi)控失效而導(dǎo)致的金融大案頻發(fā)，讓人觸目驚心。銀行內(nèi)部控制能否有效的防范并化解管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中面臨的特定風(fēng)險(xiǎn)，是衡量銀行內(nèi)部活動(dòng)安排是否有效，

能否及時(shí)糾正理念偏差及執(zhí)行漏洞，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)流程合理化、規(guī)范化的必要手段和有效途徑，對(duì)商業(yè)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生具有重大意義，最終確保銀行機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的存在問(wèn)題分析

我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制雖在不斷的完善和改進(jìn)中，但由于各銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部體制、業(yè)務(wù)規(guī)模、管理理念、管理風(fēng)格等方面的差異，使得內(nèi)部控制的建設(shè)情況、執(zhí)行力度、控制水平等各不相同，存在著穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)控環(huán)境不健全、監(jiān)督職能弱化等問(wèn)題，需引起高度重視。

（1）公司法人治理機(jī)制不完善，職能定位不清晰

雖然我國(guó)商業(yè)銀行基本在股權(quán)上實(shí)現(xiàn)了多元化改造，在公司法人治理結(jié)構(gòu)方面取得了一定的成績(jī)，但董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層之間的有效制衡和協(xié)作互動(dòng)尚不完備，自我約束和自我發(fā)展機(jī)制還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，存在著決策執(zhí)行體系結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制的激勵(lì)與約束機(jī)制不健全，管理層級(jí)過(guò)多，授權(quán)及轉(zhuǎn)授權(quán)機(jī)制不健全，針對(duì)新業(yè)務(wù)的管理部門(mén)及管理崗位職責(zé)不清晰或存在多頭管理，監(jiān)督檢查機(jī)制的有效性不足等問(wèn)題。

（2）內(nèi)控文化建設(shè)不健全，內(nèi)控理念有偏差

一是尚未搭建完整健全的內(nèi)控文化體系，尚不能理解內(nèi)部控制的正真內(nèi)涵，有的商業(yè)銀有刊色內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的視同為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認(rèn)為規(guī)章制度、審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部管理就為內(nèi)部控制，尚未能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)音隴制機(jī)制是各項(xiàng)管理工作、各種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、相互制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。二是在內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系上，仍有“重業(yè)務(wù)，輕風(fēng)險(xiǎn)”的粗放經(jīng)營(yíng)觀念，存在注重短期業(yè)績(jī)，忽視長(zhǎng)期和滯后風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，個(gè)別基層經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的管理人員存在不當(dāng)激勵(lì)的營(yíng)銷(xiāo)導(dǎo)向，只關(guān)注任務(wù)指標(biāo)號(hào)核，而對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)重現(xiàn)不夠，造成違規(guī)違章進(jìn)而形成重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三是商業(yè)銀行的內(nèi)控澎量尚未貫徹落實(shí)到每一個(gè)工作崗位、至季一個(gè)工作環(huán)節(jié)中，文化氛圍或不同經(jīng)營(yíng)管理者及員工由于固有的思維方式，心理習(xí)慣，行為方式和銀行內(nèi)控建設(shè)的要求產(chǎn)生沖突在所難免，沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，個(gè)別員工合規(guī)意識(shí)淡薄，存在盲目相信大客戶，無(wú)底線服務(wù)客戶的情況，放松了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警惕。同時(shí)員}：普遍存在年輕化、經(jīng)驗(yàn)積累少的特點(diǎn)，缺乏銀行文化和風(fēng)險(xiǎn)文化的認(rèn)知和培訓(xùn)。

（3）控制措施缺失，執(zhí)行力度有待加強(qiáng)

由于部分商業(yè)銀行缺乏內(nèi)控文化建設(shè)和氛圍，重要控制措施缺失，內(nèi)控執(zhí)行力較為薄弱，有章不循豆之業(yè)務(wù)操作過(guò)程的必要程序略的情況時(shí)有發(fā)生，為仄臉的發(fā)生埋下隱患。一是現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全。部分制度未隨業(yè)務(wù)的發(fā)展變化進(jìn)行及時(shí)修改和更新，有的新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域及崗位操作的內(nèi)控環(huán)節(jié)還存在真空，未覆蓋所有的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，對(duì)些柜面業(yè)務(wù)的基本操作流程方面缺乏系統(tǒng)的操作規(guī)范或統(tǒng)一的操作手冊(cè)，管理辦法及相關(guān)要求散見(jiàn)于多項(xiàng)相關(guān)制度中，或多以通知、業(yè)務(wù)檢查通報(bào)的方式進(jìn)行明確，缺乏制度的約束力，不便與業(yè)務(wù)人員的學(xué)習(xí)和執(zhí)行。部分制度存在只規(guī)定基本框架，對(duì)具體操作流程要求和標(biāo)準(zhǔn)較為粗略和模糊，不利于具體執(zhí)行。二是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)腔制手段需要加強(qiáng)。對(duì)部分關(guān)全到桑作尚未在系統(tǒng)中進(jìn)行剛性控制，仍需人為線下操作或人工復(fù)核的方式，控制手段和糾錯(cuò)能力均有待提高。三是控制制度的執(zhí)行力有待加強(qiáng)。個(gè)別經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控重要性的理解不到位，在操作行為上對(duì)制度規(guī)定的執(zhí)行不徹底，有章不循，存在以操作習(xí)慣代替制度、以人際交情代替紀(jì)律的情況，出現(xiàn)業(yè)務(wù)處理上不少叫各遵守規(guī)程，甚至出現(xiàn)逆向操作伏況，個(gè)別管理人員的內(nèi)控管理行為失效，對(duì)違規(guī)行為熟現(xiàn)無(wú)睹，對(duì)員工管理時(shí)將信任代替管理，對(duì)員工行為的督導(dǎo)力度不夠，從而導(dǎo)致舞弊與乒臉的發(fā)生。

（4）全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制滯后

一是風(fēng)險(xiǎn)管理范疇并未覆蓋可能面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估中更多關(guān)注的是信用風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信息科技風(fēng)險(xiǎn)等方面的評(píng)價(jià)不夠或未全面展開(kāi);風(fēng)險(xiǎn)管理程序尚不能全面涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系及風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，能夠?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等完整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的商業(yè)銀行還為數(shù)不多。二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法和技術(shù)量化程度相對(duì)滯后，風(fēng)險(xiǎn)管理效率和專(zhuān)業(yè)化程度較低，依靠事后檢查、主觀分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的情況較多，對(duì)利用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的技術(shù)方法應(yīng)用不廣，利用科技信息管理系統(tǒng)支持開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方面涉足不深。對(duì)金融創(chuàng)新情況的監(jiān)測(cè)力度不夠，不能及時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)狀況，尤其是缺乏鑒別和度量金融創(chuàng)新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)水平的能力。

（5）交流機(jī)制有待提升，管理信息系統(tǒng)建設(shè)不足

信息的傳遞效率低下，管理層級(jí)鏈條冗長(zhǎng)，信息的上行下達(dá)過(guò)程中出現(xiàn)理解偏差，時(shí)滯拖延的現(xiàn)象，總行管理部門(mén)間、總行于分支機(jī)構(gòu)間的信息交流銜接存在不暢通的情況，許多信息不能及時(shí)、準(zhǔn)確地交流共享，大多信息溝通采用會(huì)議形式、指示文件等，基層人員對(duì)市場(chǎng)、客戶、業(yè)務(wù)處理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的信息反饋，不能及時(shí)有效、準(zhǔn)確的反饋到管理層級(jí)，導(dǎo)致管理人員下達(dá)決策的效力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的程度大為降低;信息系統(tǒng)的應(yīng)用側(cè)重于業(yè)務(wù)層面的系統(tǒng)建設(shè)，面向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)不足，對(duì)信息的加工整理、歸納匯總工作未形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不能很好的輔助管理人員對(duì)信息作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握。

（6）內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)的有效性還需提高

主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不健全。一是評(píng)價(jià)內(nèi)容不全面。評(píng)價(jià)圍繞資產(chǎn)與記錄的接觸、授權(quán)授信、崗位分離、數(shù)據(jù)處理與信息傳遞等“硬控制”，還需要評(píng)價(jià)公司治理、道德氛圍、誠(chéng)實(shí)品質(zhì)、勝任能力、企業(yè)文化等“軟控制”;二是缺少切實(shí)可行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系;三是評(píng)價(jià)形式單一，往往采用自我評(píng)價(jià)，采用外部評(píng)價(jià)的較少。內(nèi)部監(jiān)督的有效性發(fā)揮不夠。內(nèi)部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)，在內(nèi)部審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的違法違紀(jì)行為，而常常依靠外部檢查才能予以暴露。部分銀行對(duì)內(nèi)審檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的整改和結(jié)果應(yīng)用不到位，未建立有效的整改跟蹤機(jī)制，存在查而不改或?qū)也閷曳竼?wèn)題，未能從源頭和機(jī)制上杜絕類(lèi)似問(wèn)題的發(fā)生及風(fēng)險(xiǎn)案件存在隱患。對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的責(zé)任追究不力，審計(jì)的權(quán)威性和處罰力度有待加強(qiáng)。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的建議

（1）建立良好的治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化組織管理

首先，商業(yè)銀行應(yīng)建立分工合理、職責(zé)分明、報(bào)告關(guān)系清晰、公司治理良好的組織結(jié)構(gòu)，以便給銀行內(nèi)部控制提供有效的前提條件;其次，銀行高管層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及各級(jí)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)其在內(nèi)部控制中的主要職責(zé)，各自保持獨(dú)立性并形成制衡機(jī)制。再次銀行應(yīng)設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，精簡(jiǎn)管理層次。做到權(quán)責(zé)分明，強(qiáng)化崗位目標(biāo)責(zé)任。接著，銀行應(yīng)建立并持續(xù)完善合理、科學(xué)、有效的約束激勵(lì)機(jī)制，以保證業(yè)務(wù)開(kāi)展、風(fēng)險(xiǎn)管理及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（2）著力培育內(nèi)部控制文化，全員參與內(nèi)控管理

優(yōu)秀的內(nèi)部控制文化是風(fēng)險(xiǎn)管理的軟約束力，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。在日常工作中通過(guò)培訓(xùn)、建立獎(jiǎng)懲機(jī)制、領(lǐng)導(dǎo)以身作則、廣泛宣傳等手段，培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德，以誠(chéng)信、廉潔、守法、服務(wù)、敬業(yè)、勤勉、協(xié)作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求員工，熟悉崗位工作職責(zé)，理解和掌握內(nèi)部控制要點(diǎn)，形成“全行員工抓內(nèi)控建設(shè)，全員參與內(nèi)控管理”的良好局面。要糾正“內(nèi)部控制太嚴(yán)，發(fā)展受制”等偏頗認(rèn)識(shí)，正確處理業(yè)務(wù)拓展與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，采用穩(wěn)扎穩(wěn)打的做法進(jìn)行市場(chǎng)拓展，不冒進(jìn)、不盲目、不搶跑，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)文化，責(zé)任追究文化和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)文化。

（3）建立健全內(nèi)部控制制度，提高執(zhí)行力

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)品種眾多，業(yè)務(wù)活動(dòng)本身具有高風(fēng)險(xiǎn)性，需要建立健全制度為內(nèi)部控制建設(shè)工作提供制度層面的保障。鄧小平同志曾經(jīng)指出：制度好可以使壞人無(wú)法任意橫行，制度不好可以使好人無(wú)法充分做好事，甚至?xí)呦蚍疵妗ｃy行機(jī)構(gòu)應(yīng)從完善內(nèi)控制度人手，緊密結(jié)合本單位及各個(gè)崗位的工作實(shí)際，切實(shí)建立起一套責(zé)權(quán)分明、相互監(jiān)督、相互制約、運(yùn)作有效的內(nèi)控制度體系，使銀行的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和所有干部員工的從業(yè)行為完全置于內(nèi)控制度的約束之下，做到從源頭上有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)和案件。商業(yè)銀行內(nèi)控制度要做到整體性、適應(yīng)性及權(quán)威性，確保不同制度之間的有效統(tǒng)一銜接，定期對(duì)內(nèi)制度進(jìn)行重新評(píng)價(jià)，剖析金融系統(tǒng)發(fā)生的各類(lèi)案件，找出漏洞和缺陷，動(dòng)態(tài)更新調(diào)整，消除制度“盲區(qū)”和控制“斷層”。嚴(yán)格內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)，增加員工違反制度的成本，提升制度的權(quán)威性和威懾力，做到制度面前人人平等。建立信息系統(tǒng)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制，利用科技手段、減少人工操作，最大限度防范風(fēng)險(xiǎn)。

（4）強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估

建立涉及商業(yè)銀行整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層級(jí)業(yè)務(wù)單位，各個(gè)種類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通盤(pán)管理的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，綜合分析和判斷不同風(fēng)險(xiǎn)疊加產(chǎn)生的綜合效應(yīng)，建立專(zhuān)業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理中心，將風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入到業(yè)務(wù)的全流程中。學(xué)習(xí)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)訓(xùn)模型來(lái)識(shí)別、衡量和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，搭建完善的客戶信用等級(jí)評(píng)級(jí)系統(tǒng)，逐步加強(qiáng)客戶歷史數(shù)據(jù)的積累，測(cè)量各個(gè)信用等級(jí)客戶的違約概率及風(fēng)險(xiǎn)暴露。綜合度量交易資產(chǎn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)監(jiān)控在險(xiǎn)價(jià)值，提升市場(chǎng)分析判斷能力。運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字技術(shù)，建立起一套能夠試錯(cuò)、容錯(cuò)、差錯(cuò)、糾錯(cuò)的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（5）建立有效交流渠道，打造高效化模式

理順董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層之間及與外部投資機(jī)構(gòu)的交流溝通渠道，通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊的等平臺(tái)促進(jìn)內(nèi)部溝通，定期進(jìn)行投資者等的外部溝通，召開(kāi)交流會(huì)或新聞發(fā)布會(huì)，將投資者建議反饋給管理者，通過(guò)以上形式為為內(nèi)部控制體系各要素的運(yùn)轉(zhuǎn)提供有效的信息支持。設(shè)置科學(xué)高效的內(nèi)部溝通匯報(bào)路線，以“市場(chǎng)化管理”為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)跨部門(mén)聯(lián)動(dòng)實(shí)現(xiàn)資源最大化作用，加強(qiáng)部門(mén)間、同業(yè)間、總分行之間的溝通，建立多元化的溝通渠道，提高整體合力。同時(shí)提高信息系統(tǒng)管理水平，保證重要數(shù)據(jù)信息的完整準(zhǔn)確。

（6）建立完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，有效開(kāi)展審計(jì)檢查

建立完善的監(jiān)督糾正管理體系，建立各級(jí)機(jī)構(gòu)的自查自糾機(jī)制和自我完善機(jī)制，開(kāi)展日常檢查和復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞，做到抓早抓小。建立業(yè)務(wù)條線管理、合規(guī)檢查、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察有效分工的監(jiān)督檢查機(jī)制，針對(duì)不同關(guān)注重點(diǎn)和管理層級(jí)實(shí)施交叉檢查，全面覆蓋各風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，做到審計(jì)監(jiān)督的實(shí)時(shí)化，經(jīng)?；腿袒?，充分利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)或開(kāi)發(fā)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)工作，開(kāi)展涉及全機(jī)構(gòu)的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，建立跟蹤整改機(jī)制，將內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題納入到績(jī)效考核及問(wèn)責(zé)機(jī)制中，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果在機(jī)構(gòu)內(nèi)的有效運(yùn)用，在監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督下真正發(fā)揮“保健醫(yī)生”的作用，為銀行的穩(wěn)健運(yùn)行保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

[1]陸寒云.淺析農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)[J]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（10）：30-32

[2]宣和，劉祖基.COSO內(nèi)部控制新框架變化及啟示分析[J]財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2014（4）：23-26

[3]趙淵賢.治理機(jī)制與內(nèi)控有效性及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)研究[M]北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社.2015