企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

譚之雨

摘要：內(nèi)部審計(jì)，作為三大類審計(jì)之一，伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化迅猛發(fā)展下企業(yè)間的角逐越發(fā)激烈，其重要性愈發(fā)得到體現(xiàn)。但是，大部分企業(yè)并不能從根本上開展對內(nèi)部審計(jì)的有效認(rèn)知，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的存在有名無實(shí)，得不到足夠的重視;而現(xiàn)階段中國的內(nèi)審制度也并不完備，并且缺乏相應(yīng)的對企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)管的外部力量，故不能使其體現(xiàn)出應(yīng)有的作用。本文首先以內(nèi)審的定義與職能的相關(guān)研究為出發(fā)點(diǎn)，著重分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)審工作現(xiàn)存的問題及其成因，并提出改善這些問題的相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì);職能;對策

一、引言

隨著現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，其內(nèi)在需求日益明顯，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，其對企業(yè)的一些行為有著約束能力，目前已然成為企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)不可或缺的部分，起到防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)正財(cái)政紀(jì)律、提高生產(chǎn)效率的作用。任何軌制的形成都需要在長時(shí)間的磨合下不斷完備，鑒于我國內(nèi)審的起步相對較晚，有關(guān)軌制并不健全，運(yùn)用于實(shí)踐中出現(xiàn)諸多問題，無法真正客觀的呈現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的效用，因此，研究此課題不只是健全將內(nèi)審應(yīng)用于企業(yè)的理論制度，同時(shí)又能夠促進(jìn)中國企業(yè)的良性發(fā)展。

二、文獻(xiàn)綜述

蔡春、唐滔智認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮重要作用，有效的內(nèi)部審計(jì)能促進(jìn)和保障受托責(zé)任的全面履行、增加公司價(jià)值、完善公司治理結(jié)構(gòu)。

李時(shí)坤認(rèn)為，價(jià)值增值型審計(jì)主要提供保證和咨詢服務(wù)。在提供保證和咨詢服務(wù)的過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著評價(jià)、控制和服務(wù)三大功能。

張慶龍認(rèn)為為了提高審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)需要管理，它是內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)增值的保障。他認(rèn)為，質(zhì)量管理的核心是監(jiān)督。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（1）內(nèi)部審計(jì)的理解和認(rèn)識不到位

與國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)屬于事后審計(jì)，著重強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的職能，但是由于不可控因素較多，內(nèi)部制度和外部環(huán)境的影響下，內(nèi)部審計(jì)的效率并沒有得到完全的發(fā)揮。

我國各大中小企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識還不高，覺得內(nèi)部審計(jì)就是普通的職能部門，用他們的話說內(nèi)部審計(jì)就是 “查錯(cuò)糾錯(cuò)”，就是抓他們的錯(cuò)誤，直接把自己放在了內(nèi)部審計(jì)部門的對立面，以至于不密切配合審計(jì)工作，甚至還造成阻礙。

（2）人員結(jié)構(gòu)單一

我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)自身人力資源管理不善，也是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要因素。由于傳統(tǒng)審計(jì)需要的專業(yè)知識主要是會(huì)計(jì)知識，因此人員大多從財(cái)務(wù)部調(diào)出，之后又因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門長期專門從事財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)，這種會(huì)計(jì)色彩就保留下來并強(qiáng)化，因而人員結(jié)構(gòu)單一。

（3）溝通不充分與作用范圍受限

我國企業(yè)開始開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，往往企業(yè)家對內(nèi)部審計(jì)只有一個(gè)粗淺的認(rèn)識，甚至只是為了從組織上模仿先進(jìn)企業(yè)。這種高級管理層認(rèn)識上的不足，造成了內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部經(jīng)常受到限制，包括資源上的限制和信息上的限制。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因分析

（1）內(nèi)部審計(jì)職能與內(nèi)部審計(jì)作用的不明確

我國內(nèi)部審計(jì)是在國家審計(jì)的推動(dòng)下建立和發(fā)展起來的，并作為國家審計(jì)的基礎(chǔ)，服務(wù)于國家審計(jì)。在指導(dǎo)思想上，內(nèi)部審計(jì)偏重于“監(jiān)督”，屬“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)。這種職能定位在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，主要表現(xiàn)為：內(nèi)審機(jī)構(gòu)與被監(jiān)督者處于同一利益主體中，其獨(dú)立性大打折扣;其次其權(quán)威性也較弱，顯得軟弱無力。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低

內(nèi)部審計(jì)人員能否完成其使命的一個(gè)重要前提就是內(nèi)部審計(jì)人員是否具有足夠的知識、技能和審計(jì)判斷水平，是否熟悉企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否了解資本市場及其相關(guān)的投資、融資規(guī)則和慣例，是否具有與他人溝通的技巧等。但在我國，內(nèi)部審計(jì)人員不僅學(xué)歷偏低，而且知識更新較慢，基本技能不足，不能較快地適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

五、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策

（1）提升內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)

在提升審計(jì)工作人員綜合素養(yǎng)上，應(yīng)當(dāng)有以下幾點(diǎn)做法：加大對現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)力度，其次要不斷為審計(jì)團(tuán)隊(duì)注入新生力量。最后從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員專業(yè)化角度分析，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高員工的整體素質(zhì)，增加具有洞悉全局性，熟悉企業(yè)運(yùn)營狀況并且具有良好的財(cái)務(wù)知識的專業(yè)人員。

（2）為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)氛圍的營造要依靠于企業(yè)所有員工對其的認(rèn)可態(tài)度，但是目前很多企業(yè)的基層員工認(rèn)為內(nèi)部控制工作是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的事情，是高層之間的事，與自身毫無關(guān)系，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中的整體氛圍。在實(shí)際工作中，內(nèi)部控制工作是針對企業(yè)發(fā)展的所有方面，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，只有每個(gè)員工都具有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，擔(dān)負(fù)起防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，使員工樹立“大內(nèi)控”的想法，使內(nèi)部控制工作真正滲透到實(shí)際工作中的每個(gè)環(huán)節(jié)，滲透到每個(gè)員工身上，共同營造內(nèi)部審計(jì)氛圍，才能更好的防范風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]蔡春，唐滔智.現(xiàn)代審計(jì)功能拓展研究的概念框架[J]審計(jì)研究，2006（04）：67-72

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[3]張慶龍.內(nèi)部審計(jì)理論與方法[M]北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.1：263