國家審計治理能力的影響因素初探

李小雙

摘要：國家審計治理能力是國家審計作為國家治理主體之一實現(xiàn)國家治理效率效果的本領(lǐng)和力量。本文闡述了國家審計治理能力的內(nèi)涵，分析了國家審計治理能力的影響因素，旨在豐富國家審計治理理論，針對性的提升國家審計治理效能。

關(guān)鍵詞：國家審計治理;國家審計治理能力;影響因素

一、引言

習(xí)近平總書記在黨的十九大報告中指出，中國特色社會主義進(jìn)入了新的時代。而新時代是國家審計提高政治站位、找準(zhǔn)工作定位、爭取更大作為的邏輯起點，是國家審計看問題、促改革、助發(fā)展的著力點。從1982年確立社會審計制度以來，我國對國家審計的研究經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論、經(jīng)濟(jì)控制論、民主法治論、免疫系統(tǒng)論和審計治理論等幾個階段?，F(xiàn)有文獻(xiàn)中，學(xué)者們僅僅承認(rèn)了國家審計對實現(xiàn)良好國家治理的促進(jìn)作用，但仍將國家審計作為國家治理的服務(wù)工具，沒有從本質(zhì)上承認(rèn)國家審計在國家治理中的主體地位，目前僅有趙華等提出在國家治理能力現(xiàn)代化導(dǎo)向下國家治理框架和邏輯思維體系中，國家審計作為國家治理的一種內(nèi)生的、不可或缺的、長效的治理機(jī)制，它的精準(zhǔn)稱謂應(yīng)當(dāng)是“國家審計治理”。國家審計治理是指國家審計機(jī)關(guān)作為國家治理的主體之一，站在審計治理視角，整合審計治理資源，利用審計治理手段，與其他治理主體相互配合，共同實現(xiàn)國家治理目標(biāo)的機(jī)制。國家審計能力應(yīng)當(dāng)是國家審計治理研究的重點，提高國家審計治理能力對國家審計治理主體有效發(fā)揮引導(dǎo)功能、監(jiān)督功能和免疫功能，實現(xiàn)國家治理水平的提升具有重要意義。

二、國家審計治理能力的內(nèi)涵

動態(tài)能力，是組織有目的創(chuàng)造或改變自身資源、慣例與過程，以適應(yīng)甚至創(chuàng)造環(huán)境變化的模式化潛能。國家審計治理能力作為一種動態(tài)能力，是在國家審計治理主體依照國家治理目標(biāo)，有效整合國家審計治理資源，適應(yīng)并影響內(nèi)外環(huán)境，確保國家審計治理效率效果的本領(lǐng)和力量。一方面，國家審計治理是國家治理大系統(tǒng)中的子系統(tǒng)，國家審計治理與國家治理在根本方向和終極目標(biāo)方面是一致的。國家審計治理能力正是國家審計以主體之一的身份去履行公共權(quán)力治理監(jiān)控的本領(lǐng)和力量的體現(xiàn)。另一方面，國家審計治理是國家審計本質(zhì)沿著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論一免疫系統(tǒng)論一審計治理論深化提升的結(jié)果，是審計本質(zhì)認(rèn)識的更高級階段。同理，國家審計治理能力同樣是沿著監(jiān)督、鑒證、評價能力一揭示、抵御、預(yù)防能力一綜合治理能力縱深演化的成果，是審計能力認(rèn)識從量變到質(zhì)變的飛躍。

三、國家審計治理能力的影響因素

（1）國家審計治理結(jié)構(gòu)

國家審計治理結(jié)構(gòu)是指國家審計治理主體為了實現(xiàn)國家審計治理最佳目標(biāo)，基于受托責(zé)任形成的相互制衡關(guān)系的結(jié)構(gòu)性制度安排。國家審計冶理結(jié)構(gòu)設(shè)置的重點在于建立合作秩序，適應(yīng)我國治理體制，降低委托代理成本，實現(xiàn)國家治理效能。我國審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制具有三個顯著特征：一是審計機(jī)關(guān)直接接受本級政府行政首長領(lǐng)導(dǎo);二是地方審計機(jī)關(guān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，同時受本級政府行政首長和上一級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo);三是地方審計機(jī)關(guān)的審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。國家審計治理主體間存在的非合作博弈以及治理過程中存在的財權(quán)、事權(quán)不對稱等情況，會直接影響到國家審計治理能力。國家審計治理結(jié)構(gòu)的是否合理直接關(guān)乎國家審計治理決策的正確性和執(zhí)行效率效果。因此，規(guī)范、合理、科學(xué)的國家審計治理結(jié)構(gòu)是國家審計治理能力發(fā)揮與提升的重要基礎(chǔ)。

（2）國家審計治理資源配置

國家審計治理資源，就是國家審計在實現(xiàn)國家治理效能的過程中，所能支配、安排的各種基礎(chǔ)性條件。包括國家審計治理主體能擁有并利用的，服務(wù)于審計治理的人力、物力、財力、方法技術(shù)、信息情報等資源的總和。國家審計治理能力的大小不僅與審計治理資源的投入量有關(guān)，還和治理資源的合理配置程度有關(guān)，國家審計治理過程中，審計治理投入的人力、物力、財力一定的情況下，采用科學(xué)的方式方法把既定的審計治理資源配置到最需要、最重要、最薄弱、最恰當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)會直接影響審計治理的效率效果。國家審計治理資源配置應(yīng)當(dāng)兼具全局性與針對性，既要全盤考慮有限的審計治理資源的部署，也要抓住重點，“好鋼用在刀刃上”，才能實現(xiàn)國家審市臺理能力的最大化與最優(yōu)化。

（3）國家審計治理環(huán)境

國家審市臺理環(huán)境是指國家審計治理在實現(xiàn)國家治理效能時所處周圍的主客觀條件和基本情況。國家審計治理環(huán)境是國家審計治理在推進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)民主政治、穩(wěn)定社會秩序等治理過程中賴以生存的土壤，是影響審計治理能力發(fā)揮的內(nèi)外部因素的綜合。國家審計濘臺理環(huán)境包括國家審計治理主體的組織結(jié)構(gòu)、管理模式、審計治理資源、審計治理后勤保障等內(nèi)部環(huán)境以及政治、經(jīng)濟(jì)、法律、社會環(huán)境、審計治理主體與審計治理客體之間的配合情況、審計治理主體與其他治理主體間的合作協(xié)調(diào)程度等外部環(huán)境。國家審計治理能力離不開與內(nèi)外部環(huán)境之間的資源信息交流，其在內(nèi)外部環(huán)境的影響中不斷適應(yīng)與調(diào)整，良好的內(nèi)外部環(huán)境能有效促進(jìn)國家審計治理能力的發(fā)揮與成長。

參考文獻(xiàn)

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