探究電商征稅的原因與可行性建議

郭晴 牟芃宇

進(jìn)入21世紀(jì)后，互聯(lián)網(wǎng)逐漸成為人們生活中必不可少的元素，人們的活動與互聯(lián)網(wǎng)的聯(lián)系日趨緊密，其中，電子商務(wù)便是互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)活動的產(chǎn)物之一?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”概念提出后提出后，電商更是以其便捷性、無紙化、大數(shù)據(jù)等特點(diǎn)如雨后春筍般興起，目前，電子商務(wù)的發(fā)展已經(jīng)對我國GDP的增長產(chǎn)生了不可忽視的影響，電商征稅的問題成為討論的重點(diǎn)，要求政府在各方面完善相應(yīng)制度。

一、電商征稅的原因

隨著電子商務(wù)行業(yè)的日趨成熟，漸漸出現(xiàn)了對電商征稅的呼聲，關(guān)于應(yīng)對其征稅的原因，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）法律的“應(yīng)稅性”

《中華人民共和國個人所得稅法》在納稅人的額范圍方面，并沒有明確排除C2C線上賣家，從事條例及稅法規(guī)定中相關(guān)交易的個人均應(yīng)依法繳納增值稅和個人所得稅，對C2C電子商務(wù)交易進(jìn)行稅收征管有法律作為依據(jù)。

（二）納稅的“公平性 ”

依法納稅是每個公民和企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，近年來，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景下，電子商務(wù)飛速發(fā)展，很多電商的利潤高達(dá)實(shí)體店的幾倍至幾百倍，高盈利與低納稅甚至不納稅的不匹配關(guān)系，使得高成本的實(shí)體店不得不面對日益加劇的生存壓力。對電商尤其是C2C電商征稅，是促進(jìn)實(shí)體零售業(yè)與電商公平競爭的關(guān)鍵。

（三）打擊避稅行為的“可行性”

C2C可免于工商登記，這使得其不再工商管理的監(jiān)督范圍內(nèi)，然而有一些商家為了偷逃稅款，便利用這一空隙，也注冊了網(wǎng)店，表面上是C2C的經(jīng)營模式，實(shí)際上卻是應(yīng)稅的交易，這造成了國家的財政收入的缺失，也挑戰(zhàn)了稅收的公平性。

（四）優(yōu)化電商環(huán)境的“必要性”

由于C2C商家可以免于征稅，使得“刷單”行為盛行，這一方面不利于消費(fèi)者辨別商品的質(zhì)量，造成了消費(fèi)者的損失，另一方面也不利于維持網(wǎng)店的信譽(yù)。假冒偽劣產(chǎn)品魚目混珠，人們對于網(wǎng)上購物的信心逐漸缺失，導(dǎo)致了低質(zhì)量商家的普遍存在與高質(zhì)量商家的生存困境。

二、征稅存在的問題

（一）稅收要素難以確認(rèn)

由于店家用網(wǎng)落虛擬賬號進(jìn)行交易，稅務(wù)部門對于納稅主體監(jiān)管困難，納稅主體的確認(rèn)具有模糊性的特征;在互聯(lián)網(wǎng)交易的背后，課稅對象的性質(zhì)與數(shù)量都不易辨認(rèn);由于電商的一大特征就是跨境交易，這使得納稅的地點(diǎn)也不易確定。

（二）稅收過程困難

納稅主體的登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收征管的基礎(chǔ)，然而針對C2C電商中個人賣家，我國尚未有明確的自然人稅務(wù)登記制度。另外，電子商務(wù)交易過程中大多使用易被刪除或篡改的電子憑證，缺乏可信賴的交易“痕跡”。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查時，又面臨效益與效果的矛盾。

三、征稅的可行方法

（一）建立健全電商征稅法律體系

現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)已經(jīng)不能全面有效約束新興的商業(yè)模式，應(yīng)及時修訂、完善有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)、制度以及相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，并與相關(guān)部門合作，實(shí)施多方監(jiān)控。具體應(yīng)包括對網(wǎng)店、電商企業(yè)的規(guī)模更加明確的認(rèn)證應(yīng);對稅種、稅率、起征點(diǎn)等合理區(qū)分;對更細(xì)致、更專業(yè)的管理辦法;對稅收征收程序提供可行措施與詳細(xì)的參考規(guī)定。

（二）建立健全電商征稅稅務(wù)登記申報制度

應(yīng)盡快建立電商的工商注冊制度，自然人納稅登記制度，盡快對自然人實(shí)行唯一的納稅人識別號。具體到C2C電子商務(wù)中的個人賣家登記上，可以結(jié)合其信息化特征，建立網(wǎng)上稅務(wù)登記系統(tǒng)，并要求網(wǎng)上交易平臺應(yīng)該積極配合，只有稅收登記后才能開始交易。

（三）建立健全電商稅款代扣代繳制度

電子商務(wù)具有高度的流動性，給征稅緩解增加了障礙，可以建立由電子商務(wù)運(yùn)營商代扣代繳稅款的制度，從支付體系入手，在確認(rèn)交易完成并由電子商務(wù)平臺運(yùn)營商支付給賣方貨款時，就由交易系統(tǒng)自動計算貨款包含的應(yīng)納稅款，并由運(yùn)營商在支付成功后及時代扣代繳應(yīng)納稅款，可以很大程度上解決電商征稅過程復(fù)雜的問題。

（四）研發(fā)電子商務(wù)征稅系統(tǒng)

網(wǎng)絡(luò)交易常常出現(xiàn)不開發(fā)票的現(xiàn)象，對此，要充分利用計算機(jī)信息技術(shù)，建立一個統(tǒng)一電子商務(wù)征稅系統(tǒng)，納稅人在稅務(wù)局登記，以稅務(wù)登記號作為唯一的身份代碼;然后以此代碼在系統(tǒng)注冊;在納稅人申領(lǐng)電子發(fā)票時，自動進(jìn)行記錄與稽查;金融機(jī)構(gòu)所提供的賬戶信息、交易金額等信息也會歸集到納稅人賬戶中，以納稅人的唯一稅務(wù)登記號進(jìn)行歸集匯總，最終傳輸至此平臺內(nèi)，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅信息的審核。

（五）兼顧各方利益

在設(shè)計征稅制度的時候，在公平的原則上要兼顧效率，兼顧不同類型電商的具體處境，在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的同時立足我國國情，不能因?yàn)槎愔频母母锝o電商的發(fā)展帶來較大的波動。（作者單位：中國農(nóng)業(yè)大學(xué)）