基于新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制的探討

薛軍

事業(yè)單位是我國的重要主體，更是社會主義和諧社會構(gòu)建的主要力量。事業(yè)單位的發(fā)展關(guān)乎著國家與社會的發(fā)展。借助高效的內(nèi)部控制，事業(yè)單位的不同類別工作能夠開展的更加順利。然而，事業(yè)單位也存在著不一樣的性質(zhì)，內(nèi)部控制存在著一定的差異，落實(shí)上面也存在區(qū)別，這也暴露出事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作問題，本文重點(diǎn)探討當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中相關(guān)問題，并就內(nèi)部控制對于財(cái)務(wù)工作的相關(guān)重要性，繼而對目前內(nèi)部控制情況提出一些建議。

內(nèi)部控制是一項(xiàng)特別的工作內(nèi)容，更是國內(nèi)事業(yè)單位主體運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，需要引起足夠的關(guān)注，這對于事業(yè)單位的運(yùn)行以及發(fā)展都有著直接的影響。換言之，事業(yè)單位所涉及到的內(nèi)部控制制度也是國家對其強(qiáng)化管理以及監(jiān)督的一大舉措，在內(nèi)部控制體系的規(guī)范下，事業(yè)單位能夠提升工作效率水平，規(guī)范管理細(xì)節(jié)。我們將對這些問題進(jìn)行深度的剖析，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部控制為事業(yè)單位發(fā)展帶來的推動力。

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部控制活動存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)及員工對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

事業(yè)單位長期以來依靠政策制度、文件規(guī)范對單位的具體工作進(jìn)行管理，領(lǐng)導(dǎo)及工作人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，簡單將各項(xiàng)具體的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)政策及單位內(nèi)部制度等同于內(nèi)部控制制度，日常工作中重制度建設(shè)，輕流程執(zhí)行，制度制定之后束之高閣，未能及時(shí)組織落地實(shí)施。同時(shí)，部分領(lǐng)導(dǎo)及員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識，認(rèn)識不到內(nèi)部控制制約監(jiān)督的權(quán)力濫用，降低本人職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，認(rèn)為內(nèi)部控制的操作流程和規(guī)范降低了其工作的便利性，對單位內(nèi)部控制消極對待。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估缺失

風(fēng)險(xiǎn)管理是單位在管理的過程中植入風(fēng)險(xiǎn)管理的程序，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的更加科學(xué)、合理。這個(gè)管理的方法在是一些中大型的央企、上市公司等企業(yè)得到運(yùn)用，事業(yè)單位層面在風(fēng)險(xiǎn)管理這一方面大多是空白。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理也不能游離于業(yè)務(wù)活動之外。例如，目前政府會計(jì)制度的出臺，2019年就要實(shí)施。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的修訂普遍不完善和不及時(shí)，與新的制度銜接不好，與單位情況變化和實(shí)際執(zhí)行情況不相適應(yīng)。

（三）信息與溝通不及時(shí)

內(nèi)部控制信息與溝通主要包括了信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。信息的價(jià)值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)。大多事業(yè)單位沒有建立相應(yīng)的信息溝通制度，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在各個(gè)層面、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等有關(guān)方面進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，信息的傳遞人為控制較多，不能杜絕舞弊。

二、新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的建議

（一）增強(qiáng)事業(yè)單位對內(nèi)控的認(rèn)識

1.重新定位內(nèi)控職能。加大對事業(yè)單位內(nèi)部控制的宣傳、培訓(xùn)力度，分期分批對事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和內(nèi)控機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等進(jìn)行內(nèi)控知識和內(nèi)控能力的培訓(xùn)，增強(qiáng)其對內(nèi)部控制的認(rèn)識，提高內(nèi)部控制工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為內(nèi)部控制工作的有效開展?fàn)I造良好的氛圍，并不斷健全、完善內(nèi)控制度。

2.堅(jiān)持服務(wù)于監(jiān)督。將內(nèi)部控制工作的最終落腳點(diǎn)放在服務(wù)工作上，服務(wù)被檢查部門完善管理，逐步樹立良好形象，爭取取得被檢查部門對內(nèi)部控制工作的理解，為內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的外部氛圍。

（二）完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)該重點(diǎn)圍繞財(cái)政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等的權(quán)力運(yùn)行，認(rèn)真梳理工作流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，查找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定防控措施，建立健全權(quán)責(zé)對等、制衡有方、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，制定符合本部門、本單位特色的內(nèi)部控制制度，編制完成本單位的《內(nèi)部控制手冊》。對查找出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，研究制定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范措施并進(jìn)行公示，形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告提交給內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審議。

（三）加強(qiáng)信息溝通，將內(nèi)部控制鑲嵌于單位日常工作之中

事業(yè)單位需要充分重視內(nèi)部控制對單位內(nèi)部管理信息及內(nèi)、外部披露財(cái)務(wù)信息及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性的保證工作;通過內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，事業(yè)單位能夠?qū)挝粌?nèi)部的各種信息整合形成符合單位內(nèi)部管理需要的信息，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策、控制、評價(jià)、溝通所需要的財(cái)務(wù)情況、資產(chǎn)管理、單位運(yùn)行管理等方面的經(jīng)濟(jì)信息。同時(shí)，還需要滿足上級主管單位、監(jiān)管部門和社會公眾信息公開的需要，根據(jù)不同信息披露對象的要求，內(nèi)部控制應(yīng)能夠?qū)ε敦?cái)務(wù)信息報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整提供合理保證。

（四）加強(qiáng)對內(nèi)控工作的監(jiān)督與檢查

事業(yè)單位業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，才能嵌入控制因素，才能有制衡。內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)查部門要充分發(fā)揮其工作職責(zé)，注重決策的落實(shí)，對執(zhí)行效率和效果進(jìn)行跟蹤評價(jià)，并予以督促、檢查和反饋。監(jiān)督是內(nèi)控工作得以有效實(shí)施的重要保證，要充分發(fā)揮單位外部監(jiān)管部門的作用，財(cái)政、審計(jì)部門作為事業(yè)單位外部監(jiān)督的主要部門，應(yīng)定期對事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展的過程、結(jié)果進(jìn)行指導(dǎo)和檢查。建立信息披露制度，增強(qiáng)外部監(jiān)督力量，使其接受媒體、公眾的監(jiān)督，促使事業(yè)單位在動力和壓力的雙重作用下積極推動完善內(nèi)部控制工作。

三、結(jié)語

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作永遠(yuǎn)在路上，把深化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持以制度管人管事，將財(cái)政權(quán)力運(yùn)行的全過程都納入制度約束之下，最大限度地減少體制障礙和制度漏洞，滿足單位財(cái)務(wù)管理的需要。（作者單位：漯河市源匯區(qū)婦幼保健院）