企業(yè)會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用探究

魏巍

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各大企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，他們的發(fā)展?fàn)顩r直接決定著整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，而企業(yè)發(fā)展在很大程度上受運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的影響。在當(dāng)今如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)想要占據(jù)有利地位，取得更好的發(fā)展，就必須對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合理利用，有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中合理應(yīng)用稅務(wù)籌劃就可以很好的降低實(shí)際生產(chǎn)成本。鑒于此，本文主要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念，特點(diǎn)，作用以及具體應(yīng)用進(jìn)行了一定的探討。

在企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)處理過(guò)程中應(yīng)用稅務(wù)籌劃，一切稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開(kāi)展都必須嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)范進(jìn)行操作。例如，通過(guò)理財(cái)或者投資等多種方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，隨著時(shí)代的快速發(fā)展，現(xiàn)如今人們納稅意識(shí)都有所增強(qiáng)，企業(yè)想要在此環(huán)境下去得長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展，就一定要做好會(huì)計(jì)處理工作，將稅務(wù)籌劃合理應(yīng)用到會(huì)計(jì)處理活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出和收入進(jìn)行合理規(guī)劃，將企業(yè)生產(chǎn)成本控制到最低。只有這樣才能有效提高企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，更好地確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)概念

稅務(wù)籌劃其實(shí)就是指企業(yè)充分結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r和相關(guān)稅收法律法規(guī)，實(shí)施最為科學(xué)合理的籌劃活動(dòng)，以有效降低納稅風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，最終為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。由此可以看出，在納稅籌劃過(guò)程當(dāng)中必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律規(guī)定，和現(xiàn)如今市場(chǎng)當(dāng)中經(jīng)常出現(xiàn)的鉆空子和打擦邊球籌劃技法存在很大的差別，這樣的非法籌劃技法通常情況下都被稅務(wù)局認(rèn)定為偷稅漏稅現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)不僅需要對(duì)漏掉的稅款進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)交，而且還會(huì)面臨非常嚴(yán)厲的處罰，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層必須充分認(rèn)識(shí)到偷稅漏稅行為的嚴(yán)重性，會(huì)受到法律的相關(guān)制裁，和稅務(wù)籌劃活動(dòng)存在本質(zhì)性區(qū)別?？墒蔷臀覈?guó)目前情況來(lái)看，稅務(wù)法律法規(guī)復(fù)雜多樣，而且每個(gè)地區(qū)存在一定的差異性，這就需要企業(yè)充分結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，選擇最為科學(xué)合理的稅收籌劃手段，在不斷降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)基礎(chǔ)之上，有效推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

稅務(wù)籌劃過(guò)程中，最為重要的就是項(xiàng)目測(cè)算和事項(xiàng)預(yù)案分析，項(xiàng)目測(cè)算，又包括成本測(cè)算，資金測(cè)算和稅務(wù)測(cè)算，只有保證測(cè)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，才能為企業(yè)后期運(yùn)營(yíng)提供可靠的指導(dǎo)文書(shū)，進(jìn)一步更好地保證了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)分析

我國(guó)目前各大企業(yè)稅務(wù)籌劃工作具有以下幾個(gè)方面特征：（一）專業(yè)性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，貿(mào)易活動(dòng)也逐漸國(guó)際化，這就使得企業(yè)稅收制度越來(lái)越復(fù)雜。在此大環(huán)境下，企業(yè)想要取得更加長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展，就必須采取有效的稅務(wù)籌劃，充分利用稅務(wù)咨詢和稅務(wù)代理保證稅務(wù)籌劃活動(dòng)的順利開(kāi)展，在此過(guò)程中需要專業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行有效的管控;（二）風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃就會(huì)在一定程度上增加生產(chǎn)成本，其中一部分是鮮明的，另外還存在一部分比較隱蔽。在實(shí)施會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，必須聘請(qǐng)專業(yè)人才，如果操作出現(xiàn)失誤，還會(huì)在一定程度上增加運(yùn)行成本和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，所以說(shuō)稅務(wù)籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性;（三）目的性。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在減少稅負(fù)方面都是通過(guò)滯延納稅時(shí)間來(lái)實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)滯延納稅時(shí)間范圍內(nèi)也需要借助資金的方式去實(shí)現(xiàn)支付的延緩，這種方式可以實(shí)現(xiàn)提前收款。

三、稅務(wù)籌劃的積極意義

企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求采取合理的稅務(wù)籌劃措施，不但可以有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，增加經(jīng)濟(jì)收益，而且還可以在一定程度上提高企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。近些年我國(guó)稅務(wù)結(jié)構(gòu)逐漸完善，企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在多種多樣的結(jié)算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，例如，企業(yè)重組可以分為一般重組和特殊重組兩種形式，如果滿足特殊重組條件，企業(yè)最好選擇特殊性重組，這樣就可以在一定程度上延期納稅。當(dāng)然如果不滿足重組要求，就只能選擇一般重組，這樣企業(yè)就不能享受稅收優(yōu)惠政策，所以說(shuō)企業(yè)在重組規(guī)劃的時(shí)候，應(yīng)該盡可能靠攏特殊性重組，這樣可以有效減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行科學(xué)合理的制定，有效減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。由此可以看出，在企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)處理過(guò)程當(dāng)中合理應(yīng)用稅務(wù)籌劃，可以很好的降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（一）是以稅收法律制度作為前提的

根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)在企業(yè)會(huì)計(jì)處理工作中應(yīng)用稅務(wù)籌劃具有很大的積極作用，不但可以有效降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且還能為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)收益。在稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)制度當(dāng)中對(duì)納稅提出了很多要求，企業(yè)在財(cái)務(wù)核算工作中也可以采取多種多樣的方式，只有充分結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀選擇最為科學(xué)合理的納稅籌劃方式，才能有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。

（二） 屬于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的必然階段

在現(xiàn)如今如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)想要占據(jù)更加有利的地位，就需要采取多種手段做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理工作，對(duì)自身盈虧狀況進(jìn)行準(zhǔn)確核算，在此過(guò)程中必須要經(jīng)歷稅收籌劃環(huán)節(jié)。就我國(guó)目前情況來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)部門(mén)都沒(méi)有對(duì)納稅工作進(jìn)行嚴(yán)格管控，管理力度不夠大，但是如果企業(yè)一旦出現(xiàn)偷稅漏稅行為，將會(huì)受到非常嚴(yán)厲的懲處，這就要求企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必須嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策合理開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)。

（三）屬于企業(yè)的一項(xiàng)合法權(quán)益

每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都必須繳納一定的稅款，如果對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行深入研究，就很容易發(fā)現(xiàn)國(guó)家在每個(gè)稅收階段都有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，通過(guò)合理的稅收籌劃可以享受這些優(yōu)惠福利政策這也是企業(yè)應(yīng)該享受的一項(xiàng)合法權(quán)益。這就要求企業(yè)在享受該項(xiàng)權(quán)利的時(shí)候，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，稅收籌劃工作的開(kāi)展同樣也不例外，必須以法律內(nèi)容作為前提基礎(chǔ)。

四、稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中遵循的原則

（一） 經(jīng)濟(jì)實(shí)效原則

任何企業(yè)運(yùn)營(yíng)的最終目的都是為了獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，這也是企業(yè)生存與發(fā)展的根本。會(huì)計(jì)工作人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的時(shí)候，也需要充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，選擇最為科科學(xué)合理的方式。不同的經(jīng)營(yíng)方式就會(huì)產(chǎn)生不同的生產(chǎn)成本，企業(yè)想要不斷降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)濟(jì)收益，就需要對(duì)稅務(wù)籌劃資金損耗進(jìn)行有效管控，只有在稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展基礎(chǔ)之上，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（二）合法性原則

想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，就必須對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向做出正確規(guī)劃，該項(xiàng)工作實(shí)施之前還需要制定合理的稅務(wù)籌劃方案，稅務(wù)籌劃方式多種多樣，比如：在對(duì)稅收進(jìn)行控制過(guò)程當(dāng)中，會(huì)計(jì)人員需要充分結(jié)合現(xiàn)有法律法規(guī)還有稅收政策制定最為科學(xué)合理的稅款繳納方案，在相關(guān)規(guī)范范圍之內(nèi)做好對(duì)稅務(wù)工作的處理，選擇最為恰當(dāng)?shù)募{稅方式，從而有效降低稅款支出。

（三）對(duì)全局觀念進(jìn)行把握地看待問(wèn)題

企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，一定要以全局觀念對(duì)各種問(wèn)題進(jìn)行分析與研究，然后制定出積極有效的解決措施。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，最終目的是為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)收益，確保企業(yè)可以取得更加長(zhǎng)久穩(wěn)健的發(fā)展。這就需要企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候，一定要充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，還有國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策和法律法規(guī)，深入分析各種有利因素和有害因素，以全局觀念對(duì)各種問(wèn)題進(jìn)行有效把握，制定出可以更好推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案。

五、企業(yè)會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)籌劃的具體應(yīng)用

（一） 籌資階段稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

想要更好的確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展，就必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀選擇合理的籌資方式和籌資技術(shù)。在籌資階段主要稅務(wù)籌劃方式其實(shí)就是對(duì)資本結(jié)構(gòu)的合理選擇，融資租賃也是一種。企業(yè)在選擇資本結(jié)構(gòu)的時(shí)候，一定要充分結(jié)合企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r選擇最為恰當(dāng)?shù)馁Y金拖入結(jié)構(gòu)，以最大程度降低企業(yè)稅額。在稅務(wù)籌劃具體過(guò)程當(dāng)中，不應(yīng)該將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)借貸數(shù)量方面，因?yàn)槠洳⒉皇菦Q定企業(yè)發(fā)展的主要因素，如果企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中負(fù)債率較高，反而會(huì)面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)出現(xiàn)一定的債務(wù)危機(jī)，如果想要有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)稅后經(jīng)濟(jì)利益最大化，企業(yè)一定要將自身負(fù)債量控制在一定范圍之內(nèi)。除此之外，融資租賃策劃方式也可以很好的促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，固定資產(chǎn)屬于計(jì)提折舊內(nèi)容范疇當(dāng)中，這樣也可以在一定程度上降低企業(yè)稅款額度。

（二）收入結(jié)算與投資核算階段稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

收入結(jié)算是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中非常關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，只有確保結(jié)算方式的科學(xué)性和合理性，才能更好的保證企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的不斷提高和籌劃各項(xiàng)功能的充分體現(xiàn)。在對(duì)結(jié)算方法進(jìn)行選擇的時(shí)候，應(yīng)該充分結(jié)合結(jié)算時(shí)間，具體實(shí)施過(guò)程中還需要注意以下幾個(gè)方面：一，委托雙方首先應(yīng)該簽署正規(guī)委托手續(xù)，在雙方都認(rèn)同銀行委托結(jié)算方式基礎(chǔ)之上，銷售方還需要對(duì)任務(wù)進(jìn)行積極主動(dòng)委托;二， 在具體操作過(guò)程中，收入結(jié)算時(shí)間其實(shí)就是收貨時(shí)間，在對(duì)收入結(jié)算手段進(jìn)行選擇的時(shí)候，一定要嚴(yán)格按照稅法相關(guān)條例規(guī)定，收入結(jié)算工作開(kāi)展的主要依據(jù)就是銷售方貨款收取時(shí)間和接收方貨款提取情況;三，收入結(jié)算方式主要取決于合作雙方合同形式的簽署，因?yàn)槠髽I(yè)收入時(shí)間就是收款時(shí)間;四，在企業(yè)投資核算階段，只有充分利用稅務(wù)籌劃才能更加明確企業(yè)投資方向。我國(guó)目前比較常見(jiàn)的投資核算方式主要包括權(quán)益法和成本法，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)我國(guó)大約20%的企業(yè)投資核算過(guò)程通常情況下都選擇成本法，20%到40%的企業(yè)選擇權(quán)益法。

（三）存貨計(jì)價(jià)工作中的稅務(wù)籌劃應(yīng)用

將稅務(wù)籌劃應(yīng)用到存貨計(jì)價(jià)工作過(guò)程當(dāng)中，一定要嚴(yán)格遵守稅務(wù)法相關(guān)規(guī)定，首先將企業(yè)當(dāng)前費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)羅列，然后對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種損失做出準(zhǔn)確預(yù)估，將企業(yè)納稅額度控制到最低，只有這樣才能更好的確保滯延納稅時(shí)間的科學(xué)性和合理性，進(jìn)一步為企業(yè)創(chuàng)造更大的稅收利益。想要不斷提高費(fèi)用列支的科學(xué)性，企業(yè)還應(yīng)該做好對(duì)成本費(fèi)用攤銷期的有效管控，有效遞延納稅時(shí)間，通過(guò)這種方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的有效降低，并且將企業(yè)已經(jīng)產(chǎn)生的各種費(fèi)用及時(shí)入賬。例如，企業(yè)所產(chǎn)生的各種壞賬，存貨盤(pán)虧以及損壞的，相關(guān)工作人員將這些費(fèi)用及時(shí)納入賬目當(dāng)中，并對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的損失和費(fèi)用額度作出準(zhǔn)確計(jì)算，采用這種方式可以更加精確地掌握公益救濟(jì)性捐贈(zèng)和所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。另外，企業(yè)在開(kāi)展存貨計(jì)價(jià)過(guò)程當(dāng)中，還應(yīng)該合理應(yīng)用個(gè)別計(jì)價(jià)法，充分結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)處理現(xiàn)狀，采取合理的存貨計(jì)價(jià)手段，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展。如果市場(chǎng)物價(jià)有所降低，企業(yè)最好選用先進(jìn)后出模式以在一定程度上降低存貨成本，進(jìn)一步有效降低企業(yè)納稅額度。

（四）費(fèi)用列支的合理選擇

費(fèi)用列支工作的實(shí)施需要嚴(yán)格遵守稅法相關(guān)規(guī)定，并在稅收籌劃思想的積極引導(dǎo)下實(shí)施。實(shí)際操作過(guò)程中，其實(shí)就是對(duì)企業(yè)合法遞延納稅時(shí)間和可能產(chǎn)生的各種損失進(jìn)行列支，將企業(yè)繳納稅額降至最低，經(jīng)濟(jì)收益實(shí)現(xiàn)最大化。在具體操作過(guò)程中，需要注意以下三個(gè)方面內(nèi)容：首先，對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能產(chǎn)生的費(fèi)用和損失作出準(zhǔn)確預(yù)計(jì)，采用預(yù)提模式進(jìn)行入賬，不斷增加公益資金費(fèi)用的積累。并將這種情況納入到合理范圍之內(nèi)進(jìn)行有效掌控，有效充實(shí)企業(yè)內(nèi)部劣質(zhì)數(shù)額;其次，將企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中已經(jīng)產(chǎn)生的存貨盤(pán)虧，損毀以及壞賬及時(shí)納入到相關(guān)費(fèi)用當(dāng)中;再次，盡可能縮短成本費(fèi)用，有效縮短納稅時(shí)間，降低稅務(wù)繳納數(shù)目。

（五）攤銷與折舊方式的選擇

企業(yè)在繳納所得稅之前，還需要對(duì)其進(jìn)行一定范圍的扣除，實(shí)現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷，同時(shí)折舊固定資產(chǎn)。對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生的收入，如果存在較大差異的折舊額和攤銷額，企業(yè)還應(yīng)該不斷降低稅額繳納數(shù)量。在實(shí)際處理過(guò)程當(dāng)中，存在多種折舊方法可供選擇。會(huì)計(jì)內(nèi)容可以在一定程度上提高折舊效率，這是一種非常好的減稅方法。就我國(guó)目前情況來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)制度種類繁多，而且針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)做出了多種規(guī)定。例如，無(wú)形資產(chǎn)，攤銷，遞延資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)等多個(gè)方面?？墒怯捎趯?shí)際操作過(guò)程中存在一定的彈性空間，如果企業(yè)內(nèi)部缺乏折舊年限資產(chǎn)和攤銷資產(chǎn)的話，最好選用年限比較短的方式，從而更好的確保對(duì)固定資產(chǎn)折舊的準(zhǔn)確計(jì)算。在具體計(jì)算過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)時(shí)間引起重點(diǎn)關(guān)注，如果前期數(shù)額不斷增加的話，可以在一定程度上延長(zhǎng)企業(yè)稅款繳納時(shí)間，可以看作是一種無(wú)息存款方式。