應(yīng)收帳款管理存在的問題及對策

劉璽宏

應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等，應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進行明細(xì)核算。

本文提出了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因，針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題提出了相應(yīng)的管理對策。

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項。是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。而形成這種債權(quán)的主要原因是賒銷。從企業(yè)自身原因分析，賒銷主要兩個方面的動機：一是擴大銷售，增加利潤;二是減少庫存，降低成本。

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)出于自身的需要或客觀的原因，往往采取賒銷的辦法對外銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)。因此，應(yīng)收賬款發(fā)生的目的是增強企業(yè)競爭力，提高商品市場占有率，擴大商品銷售量和利潤的實現(xiàn)，是企業(yè)營銷策略的重要組成部分。但是，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額太大，又不能及時收回，會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至將會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。從近年來我國企業(yè)總的情況來看，應(yīng)收賬款雖然逐年減少，但由于市場經(jīng)濟萎縮，應(yīng)收賬收回艱難，其數(shù)額仍然是比較大的。因此，加強應(yīng)收賬款的管理便具有了十分重大的意義。首先，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)的重要保證。貨款回籠取決于結(jié)算方式，也取決于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)若放松管理，一味片面追求銷售額，其資金將會形成惡性循環(huán)，影響正常的再生產(chǎn)活動。其次，它是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑。由于加強了管理，應(yīng)收賬款收回及時，企業(yè)無須因資金不足而大量貸款，從而減少了利息的支出，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

當(dāng)前市場經(jīng)濟條件下，我們該如何加強應(yīng)收賬款的管理呢？本人認(rèn)為主要從以下幾個方面著手。

一、加強企業(yè)信用政策管理

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴與企業(yè)的信用政策。有關(guān)調(diào)查表明，真正的賒銷風(fēng)險不在于客戶而在企業(yè)內(nèi)部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個方面的內(nèi)容：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策。

（一）信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù)，企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮三個基本因素：同行業(yè)競爭對手的情況;企業(yè)自身承擔(dān)客戶違約風(fēng)險的能力;客戶的資信程度。

（二）信用條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限。是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少，給企業(yè)帶來不良后果。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷?折扣期限。是指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定;現(xiàn)金折扣。是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。

（三）收賬政策。 企業(yè)如果采用積極的收帳政策，可能會減少應(yīng)收帳款投資，減少壞帳損失，但會增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策，則可減少收帳費用，但卻會增加應(yīng)收帳款投資，增加壞帳損失，這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計回收策略。企業(yè)除了要適時地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔(dān)保制度外，還應(yīng)確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信涵，進一步可通過電話催收，如再無效，企業(yè)的收帳員可直接與客戶面談，若證實客戶確實遇到暫時困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)幫助客戶度過難關(guān)，以便收回較多的應(yīng)收帳款。若客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法進行拖欠，則有必要采取法律行動提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等以維護企業(yè)利益。

二、謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式

在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收帳款帶來的風(fēng)險。

三、明確應(yīng)收賬款的管理部門

目前大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)督呢？因此，僅由銷售部門自己來管理并不妥當(dāng)。一種觀點認(rèn)為該由企業(yè)財會人員來管理。會計人員縱然對賬務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員來管理也并不合適。事實上應(yīng)收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構(gòu)來管理應(yīng)收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度。

四、加強應(yīng)收賬款風(fēng)險程度的分析

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項，應(yīng)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類管理法對應(yīng)收賬款進行分類分析。

（一）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進行分類。一類客戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本。本文將這類應(yīng)收賬款劃分為A類。進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律保證，當(dāng)付款日期來臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，安全性較好，可以劃分為B類進行管理。還有一類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。

（二）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行分析。一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越長，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長，風(fēng)險最大的應(yīng)收賬款劃分A類，而將賬齡最短，風(fēng)險最小的應(yīng)收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

（三）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進行分析。將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的B類。從上述分類可知，無論是從風(fēng)險角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險大，管理人員應(yīng)把更多業(yè)精力放到A類應(yīng)收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收。同時也不能放松對B、C類應(yīng)收賬款的管理，盡可能的縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

五、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立壞賬準(zhǔn)備制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

總之，企業(yè)必須正視目前面臨的情況，加強清欠工作，減少應(yīng)收帳款損失，加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，從而步入正常穩(wěn)定的生產(chǎn)狀態(tài)，在市場經(jīng)濟中充滿競爭力。（作者單位：營口港房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司）