我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究

羅安國(guó)

摘要：我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部管理存在權(quán)力配置高度集中、管理過渡實(shí)行繼承制的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制與管理存在不少問題，需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，改進(jìn)選人用人機(jī)制。

家族企業(yè)在世界上擁有悠久的歷史，是最古老的經(jīng)濟(jì)組織，也是占比最高的企業(yè)形式。我國(guó)的家族企業(yè)起步較晚，20世紀(jì)80年代后才進(jìn)入了蓬勃發(fā)展的階段。時(shí)至今日，家族企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著主導(dǎo)作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了重要的動(dòng)力和創(chuàng)新力，在我國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)事業(yè)的蓬勃發(fā)展中起著巨大的推動(dòng)

1.我國(guó)家族企業(yè)管理體制的主要特點(diǎn)

家族企業(yè)的管理層由家族內(nèi)部成員和外部成員組成，但其高層管理人員大多數(shù)是家族內(nèi)部成員，與企業(yè)創(chuàng)始人的親疏直接關(guān)系到在企業(yè)中的職位高低。由于家庭利益與企業(yè)利益的重疊性，能夠在一定程度上降低聘請(qǐng)外部管理人員引發(fā)的委托代理問題，因此很多家庭企業(yè)均是以血親關(guān)系為紐帶來構(gòu)建其內(nèi)部管理體系，從而使家庭企業(yè)的管理體制獨(dú)具特色。

1.1管理信任基于血親關(guān)系構(gòu)建

在家族企業(yè)中，血緣關(guān)系是成員之間的信任賴以存在的基礎(chǔ)，信任只存在親友關(guān)系之中，而其他沒有親緣關(guān)系的員工與家族內(nèi)部成員之間形成了一種很難逾越的隔閡。信任度的高低取決于內(nèi)部成員之間存在的血緣、親緣、友緣、地緣等關(guān)系的親密程度。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者由創(chuàng)業(yè)者及其直系血親組成，重要崗位由血緣、親緣關(guān)系的近親組成，一般崗位由遠(yuǎn)親和朋友組成。在這種體制下，家族成員身居要職，掌握著企業(yè)的核心秘密，這使得家族利益和企業(yè)利益高度一致，他們會(huì)嚴(yán)守秘密，高度團(tuán)結(jié)，而使自己的企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。另外，家族成員之間的信任可以使企業(yè)的管理成本大大降低。在家族企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，由于血緣、親緣等親情關(guān)系的家族成員擁有高度統(tǒng)一的目標(biāo)，可以暫時(shí)放棄個(gè)人利益，共同為企業(yè)的繁榮發(fā)展做貢獻(xiàn)。但是，當(dāng)企業(yè)發(fā)展壯大后，如果分配機(jī)制按照遠(yuǎn)近親疏而不按貢獻(xiàn)大小，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部矛盾漸漸增多，凝聚力不足，從而使企業(yè)陷入發(fā)展困難。

1.2管理權(quán)力的配置高度集中

在家族企業(yè)中，家族成員把控企業(yè)的高層資源，對(duì)企業(yè)各個(gè)事項(xiàng)的決策有著至高無上的權(quán)力和地位。這樣的管理體制使得企業(yè)的管理簡(jiǎn)化，能夠保證企業(yè)的管理層具備相同的目標(biāo)，使企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的爭(zhēng)議最小化，提高了企業(yè)管理的效率。但是，管理權(quán)力的高度集中，如果缺乏有效的制約機(jī)制就會(huì)導(dǎo)致權(quán)力的濫用，導(dǎo)致高層的獨(dú)斷專行和決策不當(dāng)，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，管理權(quán)力高度集中在家族內(nèi)部成員手中，意味著家族外部成員能夠行使的權(quán)力很少，這會(huì)使企業(yè)的權(quán)力兩極分化，管理層如果不能充分聽取普通員工的意見，就會(huì)損害公司在普通員工心中的形象，大大降低企業(yè)對(duì)員工的凝聚力。

1.3管理權(quán)力的過渡實(shí)行繼承制

在中華傳統(tǒng)文化中，嫡子繼承制是家族傳承的主要方式，這種繼承方式在我國(guó)沿用了上千年，具有深厚的文化背景。家庭企業(yè)中，嫡子繼承制也非常普遍，大多數(shù)家族企業(yè)的創(chuàng)始人對(duì)職業(yè)經(jīng)理人都不太信任，都不愿意自己煞費(fèi)苦心創(chuàng)辦的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)權(quán)落到外人手中，都希望自己的子女能夠接手自己創(chuàng)辦的企業(yè)，使企業(yè)能夠進(jìn)一步發(fā)展壯大。家族企業(yè)采用這種傳承方式，如果繼承人具備較高的管理素質(zhì)則對(duì)企業(yè)發(fā)展無礙，可能還會(huì)由于家族榮譽(yù)感、責(zé)任感而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展。但是，如果繼承人不具有經(jīng)營(yíng)管理的基本素質(zhì)，或者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理家庭企業(yè)根本就沒有興趣，那么企業(yè)就會(huì)陷入困境。

2.我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制是指企業(yè)為確保內(nèi)部管理制度有效實(shí)施而在內(nèi)部采取的一系列具體措施。家族企業(yè)由于基于血親關(guān)系構(gòu)建管理層、權(quán)力配置過度集中、管理層選用采取繼承制等方面的特點(diǎn)，導(dǎo)致其內(nèi)部管理存在先天性的不足，內(nèi)部控制體系存在固有的缺點(diǎn)，嚴(yán)重制約著家族企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

2.1控制環(huán)境方面

家族企業(yè)由于管理權(quán)力高度集中，能人經(jīng)濟(jì)、個(gè)人崇拜的企業(yè)文化盛行，因而往往存在個(gè)人權(quán)威高于規(guī)章制度的情況，企業(yè)內(nèi)部管理層的行為不受任何監(jiān)督和制約，企業(yè)基層員工往往沒有渠道甚至不敢反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的疏漏，使企業(yè)中缺乏有效的制約機(jī)制。另一方面，由于家族企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的所有者掌握著大部分經(jīng)營(yíng)權(quán)，他們的專業(yè)知識(shí)和團(tuán)隊(duì)意識(shí)或有欠缺。這些因素都使得企業(yè)高層的權(quán)力濫用，下達(dá)不合理的命令，從而使得家族企業(yè)內(nèi)部控制的控制環(huán)境不佳。

2.2控制活動(dòng)方面

為達(dá)到精簡(jiǎn)人員、降低成本的目的，家族企業(yè)往往出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象。一人身兼數(shù)職雖然能夠降低人力資源成本，但是沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分離，例如貨幣資金業(yè)務(wù)的執(zhí)行與監(jiān)督?jīng)]有分離，原材料的采購(gòu)與驗(yàn)收業(yè)務(wù)沒有分離，產(chǎn)品銷售與賒銷授信額度審批沒有分離等。家族企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)沒有實(shí)現(xiàn)分離，各管理崗位之間的權(quán)力沒有形成相互牽制的機(jī)制，會(huì)使企業(yè)內(nèi)部管理存在漏洞，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不力。此外，家族企業(yè)內(nèi)部管理沒有很好地履行授權(quán)審批的程序，上一個(gè)管理層級(jí)對(duì)下一個(gè)管理層級(jí)授權(quán)不明確，授權(quán)行為、授權(quán)范圍、授權(quán)程序都比較隨意。

2.3監(jiān)管與監(jiān)督方面

家族企業(yè)由于規(guī)模較小，很多企業(yè)還處于快速增長(zhǎng)期，存在重業(yè)務(wù)輕內(nèi)部管理的問題，所以對(duì)內(nèi)部控制與監(jiān)管不重視，在設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)時(shí)很多家族企業(yè)都沒有設(shè)置專門的監(jiān)管與監(jiān)督機(jī)構(gòu)（或配備專門的監(jiān)督人員），例如內(nèi)部審計(jì)部門與內(nèi)部審計(jì)人員等，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系與監(jiān)督機(jī)制不健全。即使部分家族企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但其獨(dú)立性受到限制。因?yàn)榧易迤髽I(yè)內(nèi)部存在能人經(jīng)濟(jì)和個(gè)人崇拜主義，導(dǎo)致家族企業(yè)的老板不受任何監(jiān)督，他獨(dú)斷專行往往被視為個(gè)人魄力，他對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有員工直接下達(dá)指令被視為執(zhí)行力。

3 我國(guó)家族企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議

針對(duì)我國(guó)家族企業(yè)控制環(huán)境、控制活動(dòng)、監(jiān)管與監(jiān)督方面存在的問題，建議從健全內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、改進(jìn)用人機(jī)制等方面入手，有效改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與控制，從而為家族企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供保障。

3.1建立健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度包括會(huì)計(jì)控制制度、管理控制制度等內(nèi)容。家族企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度要以企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展為基礎(chǔ)，遵循合法性、可靠性和效益性三個(gè)原則。其中，合法性是指家族企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，按照國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定來制定企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度；可靠性是指家族企業(yè)要針對(duì)內(nèi)部管理與控制機(jī)制定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理存在的漏洞，有針對(duì)性地進(jìn)行修訂完善，確保相關(guān)制度能夠有效執(zhí)行；效益性是指家族企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度要考慮其效益性，爭(zhēng)取以最小的成本換取最大的居果，避免造成內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理臃腫的后果。

3.2建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，家族企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，例如市場(chǎng)環(huán)境的不確性、同行業(yè)不同企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)自身管理存在的問題等。家族企業(yè)構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)識(shí)別企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力、有效加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的前提和基礎(chǔ)。家族企業(yè)必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中要定期評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，及時(shí)識(shí)別出可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。家族企業(yè)要健全內(nèi)部監(jiān)管與審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門要定期評(píng)估對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和獨(dú)立性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的管理漏洞要及時(shí)反映給企業(yè)的治理層，并提出具體的改善方案。

3.3改進(jìn)完善選人用人機(jī)制

家族企業(yè)內(nèi)部控制弱化、不能構(gòu)建有效內(nèi)部監(jiān)管體系的關(guān)鍵因素是其基于血親關(guān)系的選人用人機(jī)制。因此，家族企業(yè)要改進(jìn)和完善其選人用人機(jī)制，管理人員的聘用不應(yīng)僅僅拘泥為有親族和朋友關(guān)系的人，而是要不拘一格選用人才，包括從企業(yè)外部引進(jìn)專業(yè)的管理人才。家族企業(yè)要拓寬招聘員工的渠道，通過人才市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)招聘、校園招聘等多種方式網(wǎng)羅優(yōu)秀的人才為我所用。從外部招聘的專業(yè)管理人員，能夠?yàn)榧易迤髽I(yè)管理帶來新的管理理念和管理模式。

作者廣州工商學(xué)院