納稅籌劃在企業(yè)中的重要作用及對(duì)策研究

陳妮紅

一、企業(yè)納稅籌劃特征

企業(yè)的納稅籌劃是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，合理確定企業(yè)經(jīng)營所需繳納的稅額。以利潤最大化和股東財(cái)富最大化為目標(biāo)，在法律允許的范圍內(nèi)減少稅負(fù)、合理避稅。納稅籌劃工作具有以下特征：

（一）納稅籌劃是一種理財(cái)行為

以往對(duì)于納稅管理主要是指現(xiàn)金收付職能的一種運(yùn)用。而現(xiàn)階段的納稅籌劃突破了傳統(tǒng)意義上的稅收行為，而更加強(qiáng)調(diào)對(duì)于企業(yè)資金的管理。在納稅籌劃過程中，管理者需要分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，通過對(duì)狀況進(jìn)行合理化的分析可以了解到哪些部分和項(xiàng)目更耗費(fèi)企業(yè)的資金，從而減少企業(yè)不必要的浪費(fèi)。其次，對(duì)于企業(yè)涉及的稅種，管理者要進(jìn)行認(rèn)真分析和考量，建立合理分類，盡量減少稅收支出，從而獲得更多經(jīng)濟(jì)收益。

（二）納稅籌劃是前期測化行為

企業(yè)在建立之初或是進(jìn)行重大調(diào)整的時(shí)候，都要對(duì)企業(yè)的各種項(xiàng)目進(jìn)行重新測評(píng)。而納稅籌劃就是前期需要進(jìn)行的一項(xiàng)活動(dòng)。管理者可以對(duì)企業(yè)需要繳納的稅種進(jìn)行考量，分析政府設(shè)置的經(jīng)濟(jì)政策。在進(jìn)行經(jīng)營和投資活動(dòng)時(shí)要根據(jù)稅收對(duì)象的不同選擇好投資的時(shí)機(jī)。納稅籌劃這種前期測化行為可以幫助企業(yè)更好的完成測評(píng)工作，是企業(yè)的投資活動(dòng)更有科學(xué)性。只有綜合考評(píng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，才能將企業(yè)的稅負(fù)控制在合理的范圍內(nèi)。

（三）稅收籌劃的擇優(yōu)性

稅收籌劃還可以幫助企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)。企業(yè)在對(duì)自己的經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)估時(shí)，還有一個(gè)重要的評(píng)估指標(biāo)就是納稅。企業(yè)需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理的調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，同時(shí)改善經(jīng)營管理方式，以使其更好的適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。稅收籌劃過程中，需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)做出幾種不同的方案類型，看哪種方案更有利于達(dá)到企業(yè)目標(biāo)，綜合評(píng)定選擇最優(yōu)方案。

二、企業(yè)納稅籌劃意義

（一）提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

首先在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想提高自身的核心競爭力，不僅要在營銷和產(chǎn)品質(zhì)量上下功夫，對(duì)于成本的管理也非常重要。稅收是每個(gè)企業(yè)應(yīng)自覺履行的義務(wù)，而納稅籌劃就是對(duì)這筆支出有一個(gè)更好的規(guī)劃，避免企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)交稅等現(xiàn)象。同時(shí)納稅籌劃也有利于納稅人識(shí)別經(jīng)濟(jì)陷阱，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益免受侵害。其次稅收成本在總成本中占據(jù)很大比例，所以合理的納稅籌劃還有利于降低企業(yè)的總成本。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行總體規(guī)劃時(shí)也需要考慮納稅，通過對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納的各個(gè)稅種進(jìn)行核定，了解企業(yè)的發(fā)展過程需要涉及的稅收有哪些，對(duì)此做出良好的規(guī)劃。只有合理安排稅金，才能提高資金利用效率，更好的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。

（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

納稅籌劃需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)自己企業(yè)有一個(gè)很好的了解。在進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃時(shí)，財(cái)務(wù)人員不僅要依據(jù)我國有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理，更要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。這就對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力水平提出了更高要求。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)有關(guān)的專業(yè)知識(shí)，深入了解國家法律法規(guī)的同時(shí)，在實(shí)際操作中，對(duì)各種稅務(wù)進(jìn)行一個(gè)統(tǒng)籌規(guī)劃，提升企業(yè)的納稅活動(dòng)效率。由于國家會(huì)對(duì)企業(yè)有關(guān)的法規(guī)進(jìn)行定期的修改，所以要求財(cái)務(wù)人員提高學(xué)習(xí)意識(shí)，對(duì)國家政策改革了然于心，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升。

（三）幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源合理配置

國家進(jìn)行納稅的目的不僅僅是為了提高國家的財(cái)政收入，還有一方面原因就是有利于企業(yè)的發(fā)展。簡單來說，企業(yè)發(fā)展的好壞要看其企業(yè)結(jié)構(gòu)是否完善資源配置是否合理。由于稅法等相關(guān)法規(guī)會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)修改等情況，納稅籌劃也要定期做出相應(yīng)的改變，在進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)要考慮公司自身情況，以促進(jìn)企業(yè)更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)。所以，企業(yè)要根據(jù)國家的稅法規(guī)定和政策規(guī)定，主動(dòng)提高技術(shù)和工藝水平，合理擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，積極做好推廣工作。同時(shí)進(jìn)行合理的資源配置和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以利于促進(jìn)企業(yè)自身利益。

（四）納稅籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然選擇

現(xiàn)如今，國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展一部分要靠稅收收入，納稅是每個(gè)人應(yīng)該自覺履行的責(zé)任和義務(wù)。任何企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)發(fā)展，都要嚴(yán)格遵守法律繳納稅金。然而，高昂的納稅成本增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。這時(shí)納稅籌劃為企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為提供了全新思路。企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要考慮，如何在法律規(guī)定的范圍降低企業(yè)的稅收成本，自覺抵制偷稅漏稅的同時(shí)最大限度的維護(hù)自身利益。所以，對(duì)于企業(yè)來講，納稅籌劃時(shí)有利于企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要選擇，它事關(guān)企業(yè)未來發(fā)展，需要慎重規(guī)劃。如今越來越多的企業(yè)開始意識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)的作用，在公司運(yùn)營中引入這項(xiàng)規(guī)劃步驟，使之成為企業(yè)發(fā)展的必然選擇。

三、企業(yè)納稅籌劃策略

增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)著重解決的問題，如何降低納稅風(fēng)險(xiǎn)也需要企業(yè)進(jìn)行思考。在深入了解法律法規(guī)的條件下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和意識(shí)，面對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要權(quán)衡利弊，根據(jù)自身經(jīng)營狀況制定出合理的納稅籌劃方案。在經(jīng)營管理時(shí)要根據(jù)前期制定的方案進(jìn)行管理，適當(dāng)降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上增加企業(yè)的經(jīng)營收益?？偟膩碚f，企業(yè)要增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的憂患意識(shí)，降低納稅負(fù)擔(dān)。

（一）納稅籌劃在籌資中的作用

企業(yè)在籌集資金時(shí)，可以通過合理的納稅籌劃工作對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理，籌資時(shí)需要考慮哪種方式籌集資金可以盡可能的降低稅金。在進(jìn)行負(fù)債籌資時(shí)，某些稅金允許在借款中扣除，這種籌資方式最大限度的提升了籌資的效率，降低了籌資的成本。通過這種有規(guī)劃的籌資方式，可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，不過要注重對(duì)企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理，將風(fēng)險(xiǎn)降低到合理的范圍內(nèi)。

（二）納稅籌劃在投資中的作用

投資活動(dòng)相對(duì)于籌資來說更注重風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)要想提高投資收益，減少投資成本，就要權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和利潤。對(duì)于一些建設(shè)企業(yè)來說，法律對(duì)其投資主體存在一些優(yōu)惠政策，允許企業(yè)投資收入抵扣增值稅，在繳納稅金時(shí)可以進(jìn)行多方考量，保證投資的合理性。

（三）納稅籌劃在經(jīng)營中的作用

經(jīng)營一家企業(yè)是企業(yè)的工作重心，在進(jìn)行經(jīng)營時(shí)更需要考核生產(chǎn)項(xiàng)目收入與稅金之間的關(guān)系。如企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營租賃時(shí)，所得的稅金允許在所得稅稅前扣除，承租企業(yè)可以享節(jié)稅利益。這種方式不僅降低了稅負(fù)，也增加了企業(yè)在經(jīng)營方面的經(jīng)驗(yàn)。因此，企業(yè)要關(guān)注國家法律法規(guī)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營管理的影響，在納稅籌劃時(shí)充分考慮經(jīng)濟(jì)因素，在法律要求的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。

（四）加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)

企業(yè)的納稅籌劃的主體是人，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，要積極投身于稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)中去。目前，一些公司缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，這會(huì)造成一些稅務(wù)漏洞，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。想做好納稅籌劃工作，就要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制和績效考核機(jī)制等，督促納稅人員不斷對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)。

四、結(jié)語

綜上所述，納稅籌劃與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展的一個(gè)重要方式。在進(jìn)行企業(yè)籌劃過程中，企業(yè)要在合理合法的范圍內(nèi)進(jìn)行規(guī)劃，在法律允許的范圍內(nèi)最大限度提高自己的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：中山市東成家具有限公司）