淺談企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范

趙水蓉

摘 要：目前，在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)賒銷比例在原來的基礎(chǔ)上不斷增加，這就對(duì)企業(yè)的票據(jù)管理工作帶來了更大的難度，使企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著嚴(yán)重的票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)問題。本文主要針對(duì)企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行了深入的分析，并結(jié)合實(shí)際情況提出了一些有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 應(yīng)收票據(jù)? 管理? 風(fēng)險(xiǎn)問題? 防范措施

如今，在我國金融體制不斷改革的背景下，企業(yè)賒銷交易方式也呈現(xiàn)出了非常明顯的多樣性。在傳統(tǒng)的企業(yè)結(jié)算工作中，銀行信用起到了非常重要的基礎(chǔ)作用，如今，實(shí)現(xiàn)了銀行信用與商業(yè)信用之間的有效結(jié)合，從而形成了一種新型的結(jié)算方法，在企業(yè)之間的往來款項(xiàng)結(jié)算工作中，商業(yè)匯票結(jié)算方法已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了非常廣泛的應(yīng)用。如果是站在會(huì)計(jì)角度上進(jìn)行分析，當(dāng)企業(yè)在對(duì)產(chǎn)品以及商品進(jìn)行銷售時(shí)，通過商業(yè)匯票結(jié)算方式來獲取相應(yīng)的商業(yè)匯票，屬于應(yīng)收票據(jù)處理方式。

一、應(yīng)收票據(jù)的概念分析

企業(yè)應(yīng)收票據(jù)指的就是商業(yè)票據(jù)，是企業(yè)在商品銷售以及勞務(wù)服務(wù)過程中所獲取的。在應(yīng)收票據(jù)上涉及到了付款地點(diǎn)、付款金額、付款日期以及付款人等重要信息，通常情況下可以劃分為銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票兩種主要形式。其中銀行承兌匯票指的是出票人在出票之后，由銀行進(jìn)行承兌的票據(jù)，主要是可以將銀行信用反映出來;商業(yè)承兌匯票則是由付款人在出票之后，承兌或者是由收款人簽發(fā)并交由付款人承兌的匯票，主要是商業(yè)信用的重要體現(xiàn)，但是商業(yè)承兌匯票經(jīng)常會(huì)面臨非常嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題。如果是按照利息進(jìn)行劃分，可以劃分為不帶息應(yīng)收票據(jù)與帶息應(yīng)收票據(jù)兩種類型。通常情況下，企業(yè)普遍使用銀行承兌匯票。

二、企業(yè)應(yīng)收票據(jù)目前面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題

（一） 真假票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

如今，在匯票業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的過程中，偽造以及假冒承兌匯票的現(xiàn)象普遍發(fā)生，一些不法分子經(jīng)常對(duì)印章進(jìn)行偽造，或者是將匯票中的金額隨意更改，從而帶來了非常嚴(yán)重的真假票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)問題。如果以上問題得不到有效的解決，那么將會(huì)對(duì)真假票據(jù)的甄別工作帶來非常大的難度，進(jìn)一步加大了企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，這對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來了非常嚴(yán)重的損失。

（二） 背書轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)

如果是通過背書轉(zhuǎn)讓來獲取到的應(yīng)收票據(jù)，在管理工作中也經(jīng)常會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。主要是因?yàn)榇嬖诒硶?dāng)中的不連續(xù)或者是記載事項(xiàng)存在誤差時(shí)，在被拒絕承兌之后向前手或者是各前手追收債款，在這一過程中經(jīng)常會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而在一定程度上增加了收款工作的難度。

（三） 票據(jù)過期風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合目前的實(shí)際情況來看，企業(yè)在開展相應(yīng)的應(yīng)收票據(jù)管理工作時(shí)，因?yàn)檫€沒有制定出完善的內(nèi)部控制制度，這就導(dǎo)致在應(yīng)收票據(jù)保管過程中沒有對(duì)專門的崗位進(jìn)行合理設(shè)置，并且保管人員在收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)以及期滿兌現(xiàn)時(shí)，需要做好應(yīng)收票據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的分類工作。但是，存在一些單位因?yàn)闆]有認(rèn)識(shí)到應(yīng)收票據(jù)管理的重要性，所以沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收票據(jù)備查簿的合理制定。

（四）票據(jù)托收過程中遺失風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)在到期委托收款的過程中，由企業(yè)遞交到銀行辦理托收手續(xù)后，容易出現(xiàn)遺失，主要在兩個(gè)方面：一是銀行交給郵遞人員后，郵遞人員在路途中的遺失;二是郵局送到目的地后，交給承兌行收發(fā)部門簽收后遺失。一旦在委托收款過程中發(fā)生了票據(jù)遺失，企業(yè)只能通過銀行公示催告等手續(xù)申請(qǐng)票據(jù)權(quán)利，由于法律程序繁復(fù)，并需要到開票地進(jìn)行處理，會(huì)給企業(yè)和銀行帶來一定的損失。

三、企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度以及內(nèi)部控制制度

對(duì)于相關(guān)企業(yè)而言，在應(yīng)收票據(jù)管理工作中，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題的有效防范和控制，就必須對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員以及記賬人員的相關(guān)職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，并保證各項(xiàng)工作流程的規(guī)范性，通過這種方式才能保證相關(guān)工作人員在工作中可以將自身職責(zé)進(jìn)行全面的落實(shí)，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，避免互相推諉的現(xiàn)象。通過對(duì)職責(zé)方面的明確，可以對(duì)越權(quán)實(shí)事問題進(jìn)行合理解決，從而對(duì)管理工作進(jìn)行有效的控制。另外，在應(yīng)收票據(jù)管理工作中，還應(yīng)該設(shè)置出單獨(dú)的賬戶，應(yīng)收票據(jù)需要安排專門的人員進(jìn)行保管。對(duì)于相關(guān)的保管人員而言，不可以對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行經(jīng)辦，同時(shí)經(jīng)辦人員工作與應(yīng)收票據(jù)管理人員合計(jì)記賬人員工作之間具有一定的差異，人員之間在各項(xiàng)工作上應(yīng)該起到一定的制約作用，只有這樣才能對(duì)應(yīng)收票據(jù)管理中存在的錯(cuò)誤以及舞弊等問題實(shí)現(xiàn)合理解決。

（二） 由開戶銀行專業(yè)人員對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行鑒別

在資金清算辦理工作中，銀行屬于其中非常重要的中介機(jī)構(gòu)，所以，對(duì)于銀行中的工作人員而言，需要對(duì)各種假票據(jù)進(jìn)行有效的識(shí)別。企業(yè)在開展相應(yīng)的應(yīng)收票據(jù)管理工作時(shí)，無論是在人員、設(shè)備還是經(jīng)驗(yàn)等方面，與銀行之間相比都具有一定的差距，針對(duì)這種現(xiàn)象，企業(yè)一定要將銀行專業(yè)化的管理優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來，并對(duì)銀行的專業(yè)化服務(wù)進(jìn)行合理應(yīng)用，保證在應(yīng)收票據(jù)的管理工作上實(shí)現(xiàn)一定的統(tǒng)一性，對(duì)目前管理工作中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行合理解決。另外，當(dāng)企業(yè)在獲取到相應(yīng)的應(yīng)收票據(jù)時(shí)，可以開展初步的鑒定工作，在事項(xiàng)的記載過程中，商業(yè)匯票屬于其中非常重要的組成部分，必須保證票據(jù)印章的清晰性。如果在初步鑒定過程中發(fā)現(xiàn)存在問題時(shí)，一定要及時(shí)與客戶之間進(jìn)行溝通和交流，從而對(duì)其中存在的問題進(jìn)行合理解決。當(dāng)企業(yè)在初步鑒定票據(jù)真假以及背書之后，應(yīng)該委托相應(yīng)的開戶銀行對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行鑒證。

（三）企業(yè)信用的評(píng)估與調(diào)查

通常情況下，當(dāng)企業(yè)針對(duì)客戶進(jìn)行相應(yīng)的信用評(píng)估工作時(shí)，不需要通過正規(guī)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，但是需要結(jié)合自身的管理經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)所屬客戶進(jìn)行有效的劃分。同時(shí)，企業(yè)在對(duì)相關(guān)信息資料進(jìn)行收集的過程中，需要針對(duì)客戶的償還能力以及主觀需求等進(jìn)行準(zhǔn)確的判定，并做好相應(yīng)的評(píng)估工作，通過這種方式才能制定出科學(xué)、完善的信用政策，在這一過程中可以對(duì)“5C”系統(tǒng)評(píng)估方法進(jìn)行充分的利用?！?C”系統(tǒng)評(píng)估方法在使用時(shí)主要是認(rèn)為客戶的資信程度由五個(gè)方面來決定，分別是客戶信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品以及條件等。

（四）按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定核算應(yīng)收票據(jù)

企業(yè)在對(duì)應(yīng)收票據(jù)賬戶進(jìn)行設(shè)置的過程中，一定要開展相應(yīng)的總分類核算工作，通過這種方式才能將應(yīng)收票據(jù)的獲取、支付以及到期回收等情況充分的體現(xiàn)出來。當(dāng)企業(yè)在獲取到相應(yīng)的應(yīng)收票據(jù)時(shí)，對(duì)于相關(guān)的會(huì)計(jì)人員而言，應(yīng)該對(duì)票據(jù)轉(zhuǎn)讓通知單中的內(nèi)容進(jìn)行全面了解，并在最快的時(shí)間內(nèi)記錄到賬簿當(dāng)中。企業(yè)在對(duì)票據(jù)進(jìn)行支付時(shí)，出納需要按照付款通知單上面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的金額，憑收款人單位所提供的授權(quán)委托書以及身份證復(fù)印件，然后對(duì)匯票的背書轉(zhuǎn)讓手續(xù)進(jìn)行有效的辦理，背書轉(zhuǎn)讓手續(xù)過程中需要會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審核，事后再在備查簿中做好相應(yīng)的記錄工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)管理工作中，對(duì)于相關(guān)的管理人員而言，一定要對(duì)目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題引起和高度的重視，從而結(jié)合實(shí)際情況采取有效的措施進(jìn)行解決。對(duì)于相關(guān)企業(yè)而言，在開展應(yīng)收票據(jù)管理工作時(shí)，應(yīng)該將銀行機(jī)構(gòu)所提供的管理優(yōu)勢(shì)充分的發(fā)揮出來，同時(shí)對(duì)銀行的專業(yè)化服務(wù)進(jìn)行充分的利用，保證在應(yīng)收票據(jù)管理工作上具有一定的統(tǒng)一性，在最大程度上實(shí)現(xiàn)對(duì)票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制。

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