充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)稽核作用初探

李同寅

【摘 要】財務(wù)稽核作為內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，對維護(hù)企業(yè)健康發(fā)展具有不可替代的作用。本文主要通過對企業(yè)財務(wù)會計核算中財務(wù)稽核的重要作用進(jìn)行分析，針對目前情況下財務(wù)稽核工作中存在的問題，探討完善財務(wù)稽核并就其存在的問題提出解決對策。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)稽核；作用；問題；對策

企業(yè)財務(wù)稽核是保證企業(yè)財務(wù)核算依法合規(guī)，財務(wù)管理運行有效的重要手段，財務(wù)稽核在財務(wù)工作中的監(jiān)督保障作用，自我糾錯功能被越來越多的企業(yè)所重視，許多企業(yè)在具體開展財務(wù)稽核工作實踐中進(jìn)行了多種嘗試，力圖使財務(wù)稽核在糾正、預(yù)防財務(wù)核算錯誤方面起到的更大作用。因此，解決財務(wù)稽核工作中遇到的問題、拓展財務(wù)稽核業(yè)務(wù)范圍、提升稽核工作水平，成為充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)稽核監(jiān)督作用的必然要求。

一、財務(wù)稽核的概念與作用

財務(wù)稽核簡單的說就是對財務(wù)會計工作內(nèi)容的稽查和復(fù)核，是依據(jù)財務(wù)會計法規(guī)、制度和政策，運用會計核算基本原理、方法和相關(guān)知識對會計業(yè)務(wù)進(jìn)行稽查和復(fù)核的統(tǒng)稱。

財務(wù)稽核作為對財務(wù)核算工作進(jìn)行自我檢查、自我發(fā)現(xiàn)、自我糾正和自我完善的手段和工具，具有無可替代的作用，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）財務(wù)稽核可以防止會計錯誤的發(fā)生

我們說，企業(yè)會計核算工作一項繁雜而細(xì)致的工作，從取得原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿到編制會計報表以及訂立經(jīng)濟(jì)合同、資金管理、資產(chǎn)管理、對賬付款等等各個環(huán)節(jié)，都有可能發(fā)生會計錯誤，財務(wù)稽核可以有效的避免、及時糾正上述方面產(chǎn)生的會計錯誤，夯實會計工作基礎(chǔ)，為企業(yè)財務(wù)管理、會計核算的正常運行提供保障。

（二）財務(wù)稽核可以防范會計舞弊現(xiàn)象的發(fā)生

企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算受社會環(huán)境因素影響，大到企業(yè)為自身光輝形象的造假，小到個人為一己私利的舞弊行為時有發(fā)生。造成的后果是，公司財務(wù)信息造假，欺騙公眾，給投資者造成損失；個人的徇私舞弊給企業(yè)造成損失。為防止會計舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，通過財務(wù)稽核工作發(fā)現(xiàn)問題，提示企業(yè)財務(wù)造假的危害性和危險性，堵住會計人員舞弊漏洞，避免企業(yè)運營走入誤區(qū)，造成損失。

（三）財務(wù)稽核可以進(jìn)一步保證會計信息的真實性

財務(wù)稽核通過防止會計錯誤和舞弊的發(fā)生，有利于加強會計人員職業(yè)道德認(rèn)識，有利于會計人員保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，增強工作責(zé)任感，從而在一定程度上使會計核算工作的質(zhì)量得到提高，使會計信息更為真實、準(zhǔn)確。

（四）財務(wù)稽核具有風(fēng)險警示作用

企業(yè)運營過程中各類風(fēng)險無時不在，各類風(fēng)險集中體現(xiàn)在財務(wù)方面，形成財務(wù)風(fēng)險。比如投資、貨款回收，資金流，合同簽訂履行成本費用控制等。通過財務(wù)稽核可以對企業(yè)的運營情況和財務(wù)管理狀態(tài)進(jìn)行總體反映，特別是針對發(fā)現(xiàn)的其中存在的風(fēng)險及時向管理層放出警示和報告。

（五）財務(wù)稽核有助于提升財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)稽核的有效開展在起到監(jiān)督作用的同時，由于會許人員的廣泛參與，使每個人進(jìn)一步熟知制度要求，職業(yè)道德規(guī)范和會計基礎(chǔ)工作規(guī)則，了解到不同單位的會計業(yè)務(wù)類型和核算方法，相互學(xué)習(xí)交流，可以獲取到更有效的工作方法，從而使財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提升，更好的為企業(yè)服務(wù)。

二、財務(wù)稽核目前存在的問題

（一）對財務(wù)稽核的重視程度不夠

財務(wù)稽核是一種財務(wù)自身內(nèi)部的監(jiān)督形式，因此，企業(yè)各層級普遍對財務(wù)稽核的重視程度不夠。比如，稽核的業(yè)務(wù)范圍受到限制、稽核組織機構(gòu)不夠健全、稽核問題的整改得不到落實、稽核人員的權(quán)力和地位設(shè)定不明確等。特別是部分領(lǐng)導(dǎo)和會計人員錯誤的認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部和外部的審計機構(gòu)每年都要進(jìn)行例行審計，所以會計部門沒有必要再花精力進(jìn)行稽核，這種錯誤觀點很大程度上影響了財務(wù)稽核作用的發(fā)揮。"

（二）稽核制度不完善，溝通機制不健全

有的企業(yè)雖然制訂了稽核制度，但是仍然需要進(jìn)一步完善，主要表現(xiàn)在：財務(wù)稽核內(nèi)容覆蓋面較小，制度中沒對財務(wù)稽核獨立性做出明確規(guī)定，沒有對溝通機制做出安排等。由于沒有規(guī)定財務(wù)稽核的獨立性，影響財務(wù)稽核工作的深入開展；由于沒有建立溝通機制，不能將具有普遍性的稽核問題進(jìn)行及時溝通、發(fā)布，起不到警示作用，影響到稽核作用的發(fā)揮。

（三）財務(wù)稽核的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化不足

目前的財務(wù)稽核實際操作仍然隨意性較強，沒有形成規(guī)范的工作機制。財務(wù)稽核通常涉及具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容，沒有對業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致分解，就難以確定工作標(biāo)準(zhǔn)，制訂操作規(guī)范，就無法對各項業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化的稽核，單純依靠稽核人員工作經(jīng)驗對稽核工作質(zhì)量構(gòu)成不利影響。

（四）稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

企業(yè)的財務(wù)稽核工作主要是由專職或兼職的財務(wù)稽核人員來完成，根據(jù)對現(xiàn)階段的財務(wù)稽核工作情況的觀察發(fā)現(xiàn)，存在著財務(wù)稽核人員的職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)等參差不齊的問題，財務(wù)稽核人員的綜合素質(zhì)不高，會降低財務(wù)稽核工作質(zhì)量。

三、解決問題的對策

（一）提高認(rèn)識，高度重視財務(wù)稽核的監(jiān)督保障作用

財務(wù)稽核既然是財務(wù)會計內(nèi)部的自查自糾，就需要強化企業(yè)各層級領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員對財務(wù)獵核作用的認(rèn)識，加大對開展財務(wù)稽核工作的重視程度與支持力度，切實做到：重視稽核范圍的設(shè)定、重視稽核隊伍的建立、重視稽核問題的整改落實，支持稽核人員在授權(quán)的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)大膽開展工作，把財務(wù)稽核工作看作是內(nèi)部控制、風(fēng)險防范的一道防線，使財務(wù)稽核的監(jiān)督保障作用得到充分體現(xiàn)。

（二）完善稽核制度，健全溝通機制

稽核制度是企業(yè)開展財務(wù)稽核工作的依據(jù)，隨著財務(wù)會計業(yè)務(wù)的拓展、變化，也對財務(wù)稽核工作提出了更高要求，客觀上需要稽核制度的不斷完善，通過稽核制度的完善，保證開展財務(wù)稽核工作的獨立性、保證稽核溝通機制的順暢有效、保證財務(wù)稽核工作收到實效。

（三）制訂工作標(biāo)準(zhǔn)，使財務(wù)稽核工作更加規(guī)范

隨著財務(wù)稽核不斷向財會業(yè)務(wù)工作的廣度、深度的推進(jìn)，財務(wù)稽核逐步成為常規(guī)性、日常性工作，這就要求企業(yè)細(xì)化財務(wù)稽核內(nèi)容、制訂相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)，依靠工作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范財務(wù)稽核的范圍、稽核程序；明確財務(wù)稽核的重點、稽核問題研判標(biāo)準(zhǔn)、稽核結(jié)果的溝通反饋；明確稽核報告模板和工作底稿模板的使用。工作標(biāo)準(zhǔn)的制訂既便于財務(wù)稽核人員按制度、流程、表單操作，確保財務(wù)稽核工作質(zhì)量，同時也為對稽核人員的工作狀況進(jìn)行監(jiān)督和評價提供條件。

（四）嚴(yán)格選人用人，提升稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)配備財務(wù)稽核人員時，應(yīng)當(dāng)選擇具備良好的職業(yè)道德、財會基礎(chǔ)知識扎實、學(xué)習(xí)能力強并且樂于從事財務(wù)稽核工作的人員來擔(dān)住。提高稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還要加強思想教育和專業(yè)知識以及財經(jīng)法規(guī)、政策、制度知識的培訓(xùn)，不斷提高稽核人員的分析能力、判斷能力、風(fēng)險識別能力和溝通能力?；巳藛T綜合素質(zhì)的提升是財務(wù)稽核工作開展好、完成好的基本保證，也是企業(yè)財務(wù)稽核作用有效發(fā)揮的重要保證。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李登連 《財務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用研究[J]》，《中國總會計師》（2014年第12期）

[2]張 棣 《進(jìn)行財務(wù)稽核防范經(jīng)營風(fēng)險探索[J]》，《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》（2012年第3期）

（3）韓紅權(quán) 《集團(tuán)公司財務(wù)稽核研究[J]》，《新會計（月刊）》（2015年第5期）