行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化研究

畢瑞祥

[摘 要] 分析了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的現(xiàn)狀，內(nèi)部控制信息化工作中存在的問(wèn)題，如對(duì)內(nèi)部控制信息化重視程度不夠、內(nèi)部控制信息規(guī)劃工作需要加強(qiáng)、對(duì)新技術(shù)在內(nèi)部控制信息化中的應(yīng)用研究不足等，提出了加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的建議，如加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳、加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)等。

[關(guān)鍵詞] 行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 07. 029

[中圖分類號(hào)] D523 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2019）07- 0065- 03

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化概述

財(cái)政部2012年發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，從2014年開始實(shí)行。要求各類行政事業(yè)單位逐步建立內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)行防范和管控，規(guī)范行政事業(yè)單位管理行為，減少各類風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。要建立有效的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制信息化是重要手段。內(nèi)部控制信息化是指將內(nèi)控理念、控制活動(dòng)、控制手段等要素通過(guò)信息化手段固化到信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化、常態(tài)化。通過(guò)信息化，可以提高信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性、有效固化業(yè)務(wù)流程、提高不相容職務(wù)分離控制的執(zhí)行力、提高授權(quán)審批控制效力，為單位提供更加有利的溝通環(huán)境。通過(guò)內(nèi)部控制信息化，可以把規(guī)范的內(nèi)部控制流程得以順暢實(shí)施，降低人為因素，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制管理工作剛性化、規(guī)范化、透明化。

目前我國(guó)各類行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化工作已經(jīng)取得一定進(jìn)展，一些單位實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理工作、資金收支工作的信息化管理，在政府采購(gòu)信息化、資產(chǎn)管理信息化、合同管理信息化方面正在逐步推進(jìn)。一些基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化工作進(jìn)展緩慢。目前各級(jí)各類行政事業(yè)單位已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但對(duì)于內(nèi)部控制信息化必要性的認(rèn)識(shí)還有待提高，對(duì)如何更好地推進(jìn)內(nèi)部控制信息化工作還缺乏系統(tǒng)規(guī)劃。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化存在的問(wèn)題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要支撐，由于受行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展進(jìn)度等影響，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化工作還存在一些問(wèn)題。

2.1 對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化重視程度不夠

各行政事業(yè)單位正在逐步開展內(nèi)部控制工作，對(duì)內(nèi)部控制工作比較重視，如成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，梳理單位崗位職責(zé)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部控制工作手冊(cè)等。但對(duì)內(nèi)部控制信息化的作用、價(jià)值等了解不足，對(duì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)力度不足，支持力度不夠，使得單位內(nèi)部控制信息化工作推進(jìn)較慢。

2.2 對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化規(guī)劃工作不足

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)覆蓋到預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金收支管理、政府采購(gòu)管理、合同管理、基建項(xiàng)目管理的各個(gè)方面。通過(guò)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)可以保證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行。由于行政事業(yè)單位預(yù)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等信息系統(tǒng)和一級(jí)政府有密切關(guān)聯(lián)，各軟件應(yīng)用系統(tǒng)的部署方式、數(shù)據(jù)管理方式也多種多樣，這對(duì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)提出了較大挑戰(zhàn)，需要從單位整體信息化的角度進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計(jì)，確定整體信息化解決方案，全面推進(jìn)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)。

2.3 對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化研究工作需要加強(qiáng)

目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的研究工作側(cè)重于行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)運(yùn)作，在結(jié)合最新的信息技術(shù)應(yīng)用方面，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)收集、分析方面存在不足。如在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化工作中如何應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)，降低各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的建設(shè)成本和維護(hù)成本；如基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，如何分析優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制流程，如何實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化數(shù)據(jù)和政府審計(jì)工作結(jié)合等。

3 持續(xù)推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的策略

通過(guò)分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化工作中存在的不足和問(wèn)題，需要積極尋找解決辦法，持續(xù)推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化工作。

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制理念宣傳

內(nèi)部控制是一個(gè)組織加強(qiáng)管理、保證資產(chǎn)安全、保證組織運(yùn)轉(zhuǎn)效率的重要手段。要讓行政事業(yè)單位全體人員理解內(nèi)部控制制度的價(jià)值和意義，明白單位內(nèi)部控制制度關(guān)系單位內(nèi)部每一個(gè)人、每一個(gè)崗位。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，會(huì)使單位的各項(xiàng)管理工作更規(guī)范、各崗位能更好地發(fā)揮作用，從而能更好地體現(xiàn)每一個(gè)崗位的價(jià)值，避免個(gè)別崗位可能發(fā)生的問(wèn)題，是對(duì)每一個(gè)崗位人員的保護(hù)。需要單位每一個(gè)崗位全力支持和配合單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施。通過(guò)內(nèi)部控制理念宣傳，讓內(nèi)部控制理念得到理解和貫徹，有利于順利建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，有利于通過(guò)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)保證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行，有利于推進(jìn)內(nèi)部控制信息化工作。

3.2 加強(qiáng)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)規(guī)劃

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)具體內(nèi)容涉及預(yù)算管理子系統(tǒng)、資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、資金收支管理子系統(tǒng)、政府采購(gòu)管理子系統(tǒng)、合同管理子系統(tǒng)、基建項(xiàng)目管理子系統(tǒng)等多項(xiàng)內(nèi)容，建設(shè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)時(shí)，需要統(tǒng)籌考慮內(nèi)部控制信息系統(tǒng)和行政事業(yè)單位預(yù)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的關(guān)系，做好頂層規(guī)劃和設(shè)計(jì)。

在預(yù)算管理子系統(tǒng)建設(shè)方面，目前各地區(qū)財(cái)政部門應(yīng)用的預(yù)算編制管理系統(tǒng)，分為財(cái)政端和預(yù)算單位端，在具體預(yù)算編報(bào)方式上采用兩上兩下等方式。而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)涉及單位預(yù)算管理的全部?jī)?nèi)容，如何實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門預(yù)算管理系統(tǒng)和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)合是一個(gè)工作中的難點(diǎn)。在具體實(shí)現(xiàn)上，可以考慮以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門按單位財(cái)務(wù)部門要求編報(bào)初步預(yù)算建議數(shù)，單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)政部門審核的預(yù)算控制數(shù)，與單位內(nèi)部各部門調(diào)整確定單位內(nèi)部各部門的預(yù)算建議數(shù)。行政事業(yè)單位在向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送預(yù)算建議數(shù)時(shí)使用財(cái)政部門的預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)，也就是由行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供與財(cái)政部門預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)的數(shù)字接口，兩個(gè)系統(tǒng)的數(shù)字銜接工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。

在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)方面，如果行政事業(yè)單位獨(dú)立建立財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，則職工借款、報(bào)銷單據(jù)審核、記賬憑證處理等可以從行政事業(yè)單位角度整體考慮，實(shí)施難度相對(duì)較小。比較理想的方式是單位從整體信息化角度規(guī)劃應(yīng)用，通過(guò)內(nèi)部控制信息化的機(jī)會(huì)，把行政事業(yè)單位預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等信息化工作和內(nèi)部控制信息化工作結(jié)合起來(lái)，單位通過(guò)建立一套內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，把行政事業(yè)單位預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)核算、合同管理等都納入信息化管控范圍，各軟件應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)可以無(wú)縫銜接、操作界面和風(fēng)格保持一致。如果行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)是一級(jí)政府財(cái)政部門整體部署，如有的地區(qū)采用政府會(huì)計(jì)核算中心的組織模式管理各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，則行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)部署在政府會(huì)計(jì)核算中心，各行政事業(yè)單位的報(bào)銷申請(qǐng)等都需要通過(guò)政府會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一處理，行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)時(shí)需要和政府會(huì)計(jì)核算中心系統(tǒng)銜接，實(shí)施難度就加大了。總體實(shí)現(xiàn)思路是以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，把不相容崗位相互分離等內(nèi)控要求融合在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中，需要傳遞到財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)提供數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)。

資產(chǎn)管理系統(tǒng)方面，如果行政事業(yè)單位內(nèi)部獨(dú)立管理固定資產(chǎn)，則行政事業(yè)單位通過(guò)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，可以把固定資產(chǎn)的管理和核算集成起來(lái)。如果一些地區(qū)在政府會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一管理各行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算事宜，則各行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)時(shí)，在資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面，需要考慮內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與政府會(huì)計(jì)核算中心系統(tǒng)的銜接。

3.3 建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，不斷完善優(yōu)化單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

在各行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過(guò)程中，定期就單位內(nèi)部控制事項(xiàng)進(jìn)行交流溝通，對(duì)需要完善的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充完善，一方面要嚴(yán)格按行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)事宜，另一方面要和單位的實(shí)際情況相結(jié)合。如高等院校在設(shè)備等資產(chǎn)采購(gòu)上，要保證嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序執(zhí)行的同時(shí)，要采購(gòu)到適合具體使用單位使用的設(shè)備，特別是一些教學(xué)用軟件系統(tǒng)、科研用軟件系統(tǒng)，不能僅憑投標(biāo)報(bào)價(jià)等就確定購(gòu)買，需要結(jié)合軟件系統(tǒng)的使用環(huán)境、使用人員的熟悉情況等綜合確定。通過(guò)定期溝通交流單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況，不斷使完善單位內(nèi)部控制手冊(cè)，使單位內(nèi)部控制工作更規(guī)范、更有效、更有生命力。把確定需要調(diào)整的內(nèi)部控制事項(xiàng)及時(shí)融入內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的適用性。

3.4 加強(qiáng)新技術(shù)在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中的應(yīng)用

目前云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)發(fā)展快速，可以在內(nèi)部控制信息化建設(shè)過(guò)程中積極應(yīng)用這些信息技術(shù)，促進(jìn)內(nèi)部控制信息化的發(fā)展。

在應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)方面，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)服務(wù)器資源的集中管理，各行政事業(yè)單位通過(guò)購(gòu)買云計(jì)算服務(wù)的方式，把內(nèi)部控制信息系統(tǒng)都部署在云計(jì)算服務(wù)器上，有效降低各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)成本或部署成本。由云計(jì)算廠商統(tǒng)一提供云計(jì)算服務(wù)資源的維護(hù)工作，也會(huì)明顯降低各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)維護(hù)成本。

在運(yùn)用大數(shù)據(jù)方面，可以把各行政單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)積累起來(lái)，通過(guò)分析這些數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步梳理、優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程等提供數(shù)據(jù)支撐。各行政事業(yè)單位在預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支、合同管理、政府采購(gòu)管理方面的數(shù)據(jù)可以提供給審計(jì)單位，為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位全面數(shù)字化管理奠定基礎(chǔ)。

在應(yīng)用人工智能技術(shù)方面，可以把一些內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作逐步實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。類似的應(yīng)用目前有財(cái)務(wù)機(jī)器人，把一些例如增值稅發(fā)票驗(yàn)證、記賬憑證審核、記賬憑證記賬、銀行賬戶對(duì)賬等工作自動(dòng)化完成。單位在建立內(nèi)部控制體系后，結(jié)合單位的內(nèi)部控制手冊(cè)，把一些內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的流程、主要檢查環(huán)節(jié)、主要評(píng)價(jià)指標(biāo)等設(shè)計(jì)好，通過(guò)應(yīng)用類似財(cái)務(wù)機(jī)器人的技術(shù)，通過(guò)積累的大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和案例數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的自動(dòng)化、智能化。

4 結(jié) 語(yǔ)

在單位內(nèi)部控制信息化過(guò)程中積極應(yīng)用各類新技術(shù)，可以大幅提供內(nèi)部控制工作的效率，降低內(nèi)部控制信息化的實(shí)施成本，對(duì)整體推進(jìn)內(nèi)部控制信息化工作有較大價(jià)值。

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