增值稅改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

摘 要：隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)，稅制改革也如約而至。增值稅的全面改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展、企業(yè)的財(cái)務(wù)優(yōu)化、國(guó)民生活的穩(wěn)定幸福等都具有十分重要的意義。本文首先概述了增值稅研究的現(xiàn)狀，再?gòu)脑鲋刀惛母锖髮?duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響程度出發(fā)，為增值稅改革背景下財(cái)務(wù)管理提出合理有效建議。

關(guān)鍵詞：增值稅；生產(chǎn)型增值稅；消費(fèi)型增值稅

一、前言

過去我國(guó)廣泛采用營(yíng)業(yè)稅，而事實(shí)上，營(yíng)業(yè)稅征稅范圍過大，不利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。增值稅作為國(guó)際上發(fā)展比較成熟的稅種，在我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段具有重要意義，與國(guó)民生活息息相關(guān)，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有積極重要的意義。近幾年來，增值稅進(jìn)行全面改革，這也對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了新要求。因此，企業(yè)亟需明確增值稅的全面改革對(duì)于其財(cái)務(wù)狀況的影響，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

二、增值稅基本概述

1.增值稅的概念

增值稅是對(duì)貨物的銷售款，以及用于修理和修理服務(wù)、買賣貨物、處理貨物，并在我國(guó)進(jìn)口貨物進(jìn)行征稅的扣稅制度。由于增值稅是計(jì)算商品流通中的附加值，而直接法往往很難計(jì)算，間接法計(jì)算增值稅也就成了普遍的做法。納稅人根據(jù)銷售貨物和服務(wù)的銷售稅，應(yīng)按照國(guó)家法定稅收計(jì)算，增值稅已扣除并滿足增值稅余額，應(yīng)支付剩余。

2.增值稅的特點(diǎn)

（1）征收范圍廣闊

消費(fèi)者購(gòu)買商品其實(shí)都是含稅的，因?yàn)樯a(chǎn)者將稅款賦予商品之中，消費(fèi)者購(gòu)買商品，一部分購(gòu)買了商品的價(jià)值；另一部分也交了稅，企業(yè)交的稅少了，資金充裕，負(fù)擔(dān)就減少了。我國(guó)的增值稅在很多領(lǐng)域發(fā)揮著不可頂替的作用，對(duì)于我國(guó)工業(yè)、商業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等都征稅，而且是在商品生產(chǎn)流通的每個(gè)部分都征稅。任何企業(yè)都不可以省去這個(gè)過程，因?yàn)橹灰怯性鲋档牟糠?，就是要交增值稅?/p>

（2）溫和稅收的特征

增稅收是我國(guó)財(cái)政的主要來源，增值稅收穩(wěn)定，政府資金充足，就能更好地履行職能。值稅對(duì)已經(jīng)征稅后的金額不再征稅，企業(yè)在交稅的過程中，往往會(huì)出現(xiàn)重復(fù)交稅的情況，對(duì)于資金少的企業(yè)，負(fù)擔(dān)太重，稅改之后，就很大程度上避免了這種情況的發(fā)生。增值稅稅率是比較穩(wěn)定的，不會(huì)忽起忽落，在貨物買賣的很多環(huán)境下都會(huì)相對(duì)穩(wěn)定。

3.增值稅的類型

（1）生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅是指產(chǎn)品或服務(wù)在計(jì)算增值稅時(shí)，固定資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)格可以不作任何扣除，除納稅人新創(chuàng)造的價(jià)值外，把購(gòu)買固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)成本價(jià)格作為稅基，即現(xiàn)行工資、月租金額、利益的價(jià)值、利潤(rùn)總額等。但是這種稅制存在重復(fù)征稅，而且比較嚴(yán)重，雖然我國(guó)以前一直使用這種稅，但是在使用過程中出現(xiàn)的問題日益突出，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展了，而且這種稅制也不能鼓勵(lì)企業(yè)投資，并且一定程度上阻礙發(fā)展。

（2）收入型增值稅

以增值額為基礎(chǔ)的增值稅是指對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值稅計(jì)算。從國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展上來看，要徹徹底底地統(tǒng)計(jì)國(guó)民生產(chǎn)總值數(shù)，就要把這種稅作為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計(jì)，所以它被稱為收入型增值稅。但是這種增值稅是分期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的，操作起來較為困難，也比較復(fù)雜，所以我國(guó)不適用這種稅制。

三、增值稅改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

1.對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響

自從我國(guó)生產(chǎn)型消費(fèi)稅改為消費(fèi)型增值稅，對(duì)我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，原本舊的增值稅體系涉及到企業(yè)很多方面，非常復(fù)雜。比如說：企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款，教育費(fèi)用及附加、所得稅稅額、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)等。而實(shí)行了消費(fèi)型增值稅后，復(fù)雜程度就相應(yīng)的減少了，企業(yè)可以根據(jù)自身的消耗情況，減少計(jì)稅項(xiàng)目，降低稅收，也因此使得企業(yè)擁有更多現(xiàn)金流，獲得更多的利潤(rùn)。

2.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

采用消費(fèi)型增值稅后，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額就不在賦予新增的固定資產(chǎn)價(jià)值中。這種情況就引起了固定資產(chǎn)原值的縮小，同時(shí)新增固定資產(chǎn)的折舊額也相應(yīng)地減少。因?yàn)檫@種情況，企業(yè)壓力減小，特別是流動(dòng)資產(chǎn)方面，企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)胶?，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就越多，對(duì)企業(yè)的發(fā)展就越有利。我國(guó)生產(chǎn)型增值稅改消費(fèi)型增值稅在一定程度上提高了企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，自從稅制改革，企業(yè)制造生產(chǎn)所消耗的材料人工都減少了很多。而且稅改之后企業(yè)從外部購(gòu)買原材料、固定資產(chǎn)等，這些成本不在需要計(jì)入生產(chǎn)成本之中，這就在很大程度上降低了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本。不僅如此，企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額被抵扣，現(xiàn)金流量相應(yīng)地增加，企業(yè)就有了更多的流動(dòng)資金擴(kuò)大生產(chǎn)，廣泛的現(xiàn)金流幫助企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，升級(jí)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，提高生產(chǎn)效率，形成良性循環(huán)。

3.對(duì)企業(yè)投融資的影響

增值稅改革，企業(yè)所交的稅款減少，并且進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，因此企業(yè)為了獲得更多的抵扣稅額，就會(huì)將資金用于投資能夠帶來進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的設(shè)備。并且今后的多年時(shí)間內(nèi)，國(guó)家的稅制不會(huì)再發(fā)生大的改變，因此企業(yè)購(gòu)買可以抵扣的設(shè)備具有可行性。企業(yè)資金的回收期縮短，可利用的資金增多。現(xiàn)在困擾我國(guó)企業(yè)的問題包括：企業(yè)的科學(xué)技術(shù)發(fā)展較為落后，生產(chǎn)的效率低，對(duì)員工的身體消耗較大，后續(xù)成本增加，增值稅改革，政府財(cái)政收入增加，可以最大限度為企業(yè)提供科技支持，企業(yè)也有更多的流動(dòng)資產(chǎn)去學(xué)習(xí)和運(yùn)用這些資源。同時(shí)，企業(yè)的融資方向也受到增值稅改革很大的影響，增值稅改革后，企業(yè)資金增加，必然會(huì)擴(kuò)大投資，但是企業(yè)的自有資金是有限的，這時(shí)候要想企業(yè)發(fā)展規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，企業(yè)就需要向外籌資。這就是增值稅改革對(duì)籌資的間接促進(jìn)作用，企業(yè)可以發(fā)行股票，或者可以以期權(quán)的方式，給予員工股權(quán)，一方面減少了給員工的薪酬，降低了成本，另一方面，員工擁有自己的股權(quán)，員工個(gè)人的績(jī)效與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，員工會(huì)更加努力地工作，進(jìn)一步提高企業(yè)的效率。

四、增值稅改革下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理建議

1.提高財(cái)務(wù)人員水平

企業(yè)的稅負(fù)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著千絲萬縷的關(guān)系，在增值稅改革的大背景下，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度也需要隨之改變。企業(yè)財(cái)務(wù)部門是企業(yè)發(fā)展升級(jí)的關(guān)鍵，由于增值稅的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等工作也發(fā)生了改變，這就對(duì)財(cái)務(wù)人員自身的素質(zhì)提出了要求。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)培訓(xùn)，提高其核算和判斷能力，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員依據(jù)國(guó)家稅收政策及法律法規(guī)加強(qiáng)現(xiàn)金結(jié)算的管理，降低企業(yè)稅負(fù)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程

增值稅的大變革也要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理?yè)碛懈叩乃?，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平直接關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程，同時(shí)，企業(yè)也要根據(jù)自身的發(fā)展，實(shí)事求是地明確企業(yè)稅負(fù)管理要求，對(duì)人員職責(zé)劃分明確，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，提高會(huì)計(jì)人員核算能力，例如財(cái)務(wù)部門要對(duì)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，按時(shí)和存貨管理部門合作進(jìn)行對(duì)賬和核查，合理有效地加強(qiáng)企業(yè)的清算方法的管理，提高管理部門的工作效率，更好地適應(yīng)增值稅改革的發(fā)展。除此之外，企業(yè)還需要時(shí)刻關(guān)注投資工作。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理高新技術(shù)的利用和探究，使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

稅改后，企業(yè)所面臨的問題日益突出，內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，因此要發(fā)揮它的積極作用，完善內(nèi)部控制。根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)人員和其工作流程，讓每個(gè)工作人員各司其職，積極、努力、高效地完成自己的工作，全面落實(shí)在不違反法律的前提下領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的任務(wù)，積極改正過去的不規(guī)范行為。

4.實(shí)施稅收籌劃

企業(yè)的發(fā)展策略都是跟著政策跑的，因此國(guó)家發(fā)表的政策，企業(yè)要積極響應(yīng)，回應(yīng)號(hào)召，國(guó)家的發(fā)展離不開稅收，而稅收又主要來源于企業(yè)，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)問題的時(shí)候，國(guó)家政策會(huì)依據(jù)相應(yīng)的情況作出改變，企業(yè)應(yīng)該大膽創(chuàng)新，不該沉迷于過去的財(cái)務(wù)制度中無法自拔，在當(dāng)今這個(gè)環(huán)境中，我國(guó)很多的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然停留在過去的系統(tǒng)中，缺少很多自我的分析，難免會(huì)出現(xiàn)很多的差錯(cuò)，這樣不利于企業(yè)和國(guó)家發(fā)展。增值稅改革，能為企業(yè)帶來更大的利益，因此，企業(yè)要抓住這個(gè)機(jī)遇，盡可能地響應(yīng)政府號(hào)召，享受優(yōu)惠。在不違反法律的情況下，將舊的生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行更換，利用政府給予的科技支持，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)革命，提高生產(chǎn)效率，占領(lǐng)市場(chǎng)分割，提高競(jìng)爭(zhēng)率。利用在優(yōu)惠條件下剩余下來的流動(dòng)資金，進(jìn)行擴(kuò)大投資，增加企業(yè)凈利潤(rùn)。

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作者簡(jiǎn)介：徐迎港（1996- ），女，漢族，安徽安慶人，安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，2018級(jí)研究生，會(huì)計(jì)專碩