事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

邱貴成

摘要：事業(yè)單位具有公益屬性，主要通過開展一系列工作活動，不斷地提高教育、醫(yī)療、文

化等事業(yè)的發(fā)展水平。不過，事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀并不樂觀。比如，部分事業(yè)單位的內(nèi)部

控制存在一定的問題，不利于充分發(fā)揮公共服務(wù)價(jià)值。本文著重闡釋了事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控

制制度的必要性，分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，提出了關(guān)于解決內(nèi)控問題的措施，

展望了未來內(nèi)控制度發(fā)展方向，以期提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；未來發(fā)展；方向

如果事業(yè)單位能夠保持健康發(fā)展，將對整個社會的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生重要的作用。內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)提升事業(yè)單位發(fā)展水平的一項(xiàng)重要制度。在社會快速發(fā)展的背景之下，事業(yè)單位有必要深化改革內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)而為工作人員創(chuàng)設(shè)良好內(nèi)部控制環(huán)境，從而保障各項(xiàng)工作活動的有序開展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的必要性

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，

達(dá)到既定管理目標(biāo)，而實(shí)行的一項(xiàng)內(nèi)部管理方法。以下從兩大方面闡述了內(nèi)部控制制度存在的必要性，以期事業(yè)單位更加重視內(nèi)部控制工作。

（一）內(nèi)部管理控制制度有益于提高事業(yè)單位各部門效率

內(nèi)部控制制度屬于一種管理機(jī)制。如果事業(yè)單位管理者能夠較好地推進(jìn)內(nèi)部控制度，就

能夠在一定程度上規(guī)范工作人員的行為，進(jìn)而保證工作人員有序開展工作，從而提升自身的發(fā)展水平。與此同時，事業(yè)單位需要根據(jù)自身的工作性質(zhì)以及發(fā)展現(xiàn)狀，針對性地完善內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度的有效性，激發(fā)工作人員工作熱情，促進(jìn)自身的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）內(nèi)部會計(jì)控制制度有益于提高會計(jì)信息的質(zhì)量

內(nèi)部會計(jì)控制制度屬于保障會計(jì)業(yè)務(wù)、報(bào)表、核算等工作順利推進(jìn)的控制。通常情況下，國家的財(cái)政補(bǔ)助是事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)來源。因此，單位需要提高資金利用率，以便充分發(fā)揮資金價(jià)值。內(nèi)部控制制度不僅能夠提升事業(yè)單位內(nèi)部管控水平，而且能夠確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，提高會計(jì)信息透明度，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督效果?；诖耍聵I(yè)單位需要建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部溝通機(jī)制薄弱

伴隨著社會發(fā)展，事業(yè)單位逐漸認(rèn)識到“溝通”對自身發(fā)展的重要意義。然而，事業(yè)單

位內(nèi)部溝通機(jī)制仍然存在一些問題，不利于員工之間交流信息。比如，管理層很少能夠向部門的員工公開內(nèi)部管理信息。因此，有的員工不太清楚具體的工作任務(wù)。與此同時，管理層不太重視拓寬信息反饋渠道，導(dǎo)致員工未能及時向管理者反饋建設(shè)性意見，進(jìn)而在一定程度上阻礙了自身的良性發(fā)展。除此以外，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)缺乏必要的溝通交流，造成各部門出現(xiàn)了各行其是的問題。

（二）執(zhí)行能力較差

雖然事業(yè)單位會制定一些內(nèi)部控制制度，但是單位內(nèi)控管理質(zhì)量不佳。主要是因：內(nèi)部

控制制度執(zhí)行者尚未深刻了解到內(nèi)部控制對自身健康發(fā)展的價(jià)值，導(dǎo)致該制度的執(zhí)行力度相對較差。另外，執(zhí)行者的全局意識不強(qiáng)，未能及時能協(xié)調(diào)好各部門之間的內(nèi)控事項(xiàng)，不利于有效約束部門行為，從而降低了內(nèi)部控制水平。此外，部分事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督與評價(jià)相對欠缺或者僅僅停留于形式之上。為此，執(zhí)行者有必要積極尋求各種方法，落實(shí)內(nèi)控管理制度，以便充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理價(jià)值。

（三）內(nèi)控意識不強(qiáng)

由于內(nèi)部控制制度已成出現(xiàn)在管理學(xué)當(dāng)中，并取得一定的內(nèi)控管理成效，事業(yè)單位也就

積極建立內(nèi)部控制制度。但是部分事業(yè)單位只是生搬硬套其他企事業(yè)單位的內(nèi)部制度。在這種情況下，內(nèi)部制度不僅不能發(fā)揮其積極作用，而且會在一定程度上阻礙單位發(fā)展。總之，事業(yè)單位只是把內(nèi)部控制制度當(dāng)做管理目標(biāo)來做，并未深入研究如何制定符合自身實(shí)際情況的內(nèi)控制度的方法。比如，有的單位只是注重宣傳內(nèi)部目標(biāo)，卻沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。同時有的單位也很少嚴(yán)格控制運(yùn)行成本，不利于提高資金使用效率，

（四）內(nèi)部控制制度不夠完善

如今，事業(yè)單位逐漸地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制，并積極制定與實(shí)施內(nèi)部控制制度。不過，事業(yè)單

位的內(nèi)部控制制度較少能夠真正地解決自身的問題。舉例來講，雖然單位制定了內(nèi)部控制制度，但是欠缺明確內(nèi)部控制責(zé)任，不利于內(nèi)部控制制度的順利推進(jìn)。另外，單位的內(nèi)部控制制度涵蓋面相對較窄，未能及時為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)提供內(nèi)控工作方法，致使工作容易出現(xiàn)紕漏。作為“為人民服務(wù)”的公益性質(zhì)的事業(yè)單位有必要完善內(nèi)部控制制度，以便提高內(nèi)控管理質(zhì)量。

三、提高內(nèi)控效益的改進(jìn)措施

（一）完善內(nèi)部溝通機(jī)制

在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景之下，事業(yè)單位應(yīng)該積極建設(shè)以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為依托的內(nèi)部溝通

機(jī)制，進(jìn)而提高部門之間的溝通效率，從而及時解決運(yùn)行問題。為了強(qiáng)化溝通質(zhì)量，事業(yè)單位可以建立溝通交流獎勵的機(jī)制，提高員工溝通交流興趣，以便更好地推進(jìn)內(nèi)部控制制度。當(dāng)員工們因沒有溝通出現(xiàn)了工作失誤的情況時，單位可以根據(jù)實(shí)際情況對他們進(jìn)行懲罰。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

由于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力相對較差，單位有必要建立一套完善的內(nèi)部監(jiān)

督機(jī)制，督促內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)互相監(jiān)督內(nèi)部控制行為。如果一個部門發(fā)現(xiàn)其他部門沒有按照制度開展活動，就可以向管理層舉報(bào)。同時單位需要把監(jiān)督責(zé)任落實(shí)到每個員工身上，進(jìn)而擴(kuò)大監(jiān)督范圍，從而約束員工行為。另外，事業(yè)單位需要在吸收原來監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)之上創(chuàng)新內(nèi)控監(jiān)督方法，提高員工的歸屬感，增強(qiáng)員工的主人翁意識，進(jìn)而促使員工積極地開展工作。長期以往，事業(yè)單位將會逐漸提高自身內(nèi)部控制水平。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部管理意識

眾所周知，意識影響行為。為此，事業(yè)單位有必要為員工營造內(nèi)部控制氛圍，調(diào)動員工

開展內(nèi)部控制活動的積極性。比如，管理者可以在內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)張貼一些關(guān)于內(nèi)控方法的標(biāo)語，進(jìn)而潛移默化地影響員工的思想，從而促使員工積極執(zhí)行內(nèi)控工作。與此同時，事業(yè)單位需要按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大原則，逐步推進(jìn)內(nèi)部控制工作，以便落實(shí)內(nèi)控工作。

（四）健全內(nèi)部控制制度

目前，事業(yè)單位存在內(nèi)部控制制度與自身不相適應(yīng)的問題，在一定程度上阻礙自身穩(wěn)定發(fā)展。同時單位的內(nèi)控制度不太完善。基于此，單位有必要根據(jù)自身的實(shí)際需求，逐步完善內(nèi)部控制制度。同時單位需要落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任，避免內(nèi)部控制制度出現(xiàn)僅停留于表面的問題。除此之外，單位有必要為各項(xiàng)工作事項(xiàng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格規(guī)范員工行為，以便為自身的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、未來內(nèi)控制度發(fā)展方向

（一）控制環(huán)境對內(nèi)部控制的效果影響更大，并升華為企業(yè)文化

實(shí)際上，內(nèi)部控制制度屬于事業(yè)單位的"硬性"管理方法。內(nèi)部控制環(huán)境屬于事業(yè)單位的"柔性"管理方法，它主要強(qiáng)調(diào)的是一種工作氛圍。如果事業(yè)單位能夠?qū)?nèi)部控制制度上升為企業(yè)文化，就能為員工創(chuàng)設(shè)較好的內(nèi)部控制環(huán)境。在這種情況下，越來越多的員工從內(nèi)心中愈加認(rèn)可內(nèi)控制度，進(jìn)而提高單位的內(nèi)控管理水平。在新時期，柔性管理制度儼然成為事業(yè)單位需要學(xué)習(xí)與深入研究的管理方法。這樣事業(yè)單位更容易應(yīng)對復(fù)雜多變的管理問題，促進(jìn)自身穩(wěn)定運(yùn)行。與此同時，事業(yè)單位需要賦予員工部分自主處理事務(wù)的權(quán)利，以便充分發(fā)揮員工的價(jià)值。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制體系、嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)管理程序辦事

一方面，為了提高機(jī)構(gòu)辦事效率，事業(yè)單位需要優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，將不相容的職務(wù)分離出去，落實(shí)各崗位的工作職責(zé)，提高人力資源利用率，以便確保工作的順利推進(jìn)。另一方面，根據(jù)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)規(guī)范內(nèi)控行為，規(guī)范審批流程，明確的審批權(quán)限，控制預(yù)算資金，以此強(qiáng)化內(nèi)控效果?？偠灾聵I(yè)單位需要構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，以便促進(jìn)自身穩(wěn)定發(fā)展。

總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制對事業(yè)單位的發(fā)展具有重要作用。但是事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平并不高，導(dǎo)致自身出現(xiàn)了一些管理問題?；诖耍聵I(yè)單位需要積極解決當(dāng)前內(nèi)控問題，創(chuàng)新內(nèi)控管理方法，提高內(nèi)控水平。與此同時，事業(yè)單位可以通過借鑒其他企事業(yè)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，完善自身的內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度的有效性。此外，事業(yè)單位需要創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)部控制制度，保持內(nèi)控制度的先進(jìn)性。

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