增值稅的經(jīng)濟(jì)效益與營改增的研究

龔燕

摘要：稅收制度的改革對我國新時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。稅務(wù)制度的構(gòu)建，在很大程度上決定了國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。隨著我國征稅制度的改革，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有了很大程度的提高，在我國稅務(wù)制度中，營業(yè)稅與增值稅之和已經(jīng)占到了我國稅收的一半，所以將營業(yè)稅改征增值稅就顯得十分重要。本篇文章主要對“營改增”的作用路徑、增值稅的社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和“營改增”政策執(zhí)行過程中所表現(xiàn)出來的一些問題進(jìn)行探究，分析產(chǎn)生問題的原因，提出解決的策略，穩(wěn)固“營改增”的發(fā)展，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：增值稅；社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；“營改增”

增值稅指的是對商品在生產(chǎn)的環(huán)節(jié)中的增值征收的一種稅務(wù)，屬于一種征稅的形式，和產(chǎn)品有關(guān)以及勞務(wù)有聯(lián)系的增值額進(jìn)行征收稅務(wù)的一種方式。因?yàn)檫@一種征收稅務(wù)的形式有稅收中性的特點(diǎn)，也就是可以有效的解決重復(fù)收稅的問題。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在逐年上漲，增值稅與營業(yè)稅的比重也在不斷增加，并且也顯示了這兩項(xiàng)在我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平中所占有的比重十分大，是帶動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，所以國家目前所實(shí)行的“營改增”政策在一定程度上保障了市場經(jīng)濟(jì)的公平性。

一、“營改增”的作用方法

（一）完善稅收制度

“營改增”政策的實(shí)施，建造了一種有效的一元稅制的方法，有效的解決了稅制存在的一系列問題，從而加強(qiáng)了各個領(lǐng)域稅收政策的公平性，優(yōu)化了稅收體系，同時“營改增”政策對我國財(cái)政體制改革工作的推行也起到了一定的作用。

（二）調(diào)整了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

在建造了一套完整的抵扣鏈條的基礎(chǔ)上去解決重復(fù)征收稅務(wù)的問題，屬于“營改增”政策的重要內(nèi)容，在開展“營改增”政策之前，企業(yè)的一些外出貨物稅額和勞務(wù)所繳納的稅額無法抵扣情況加重了企業(yè)自身的稅收壓力。因此，“營改增”政策的開展為企業(yè)減輕了隱性稅收的壓力及負(fù)擔(dān)，因?yàn)榈谌a(chǎn)業(yè)是“營改增”政策的直接受益者，所以“營改增”的實(shí)施讓第三產(chǎn)業(yè)的質(zhì)量和比例都有了一定的提高，從而也對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整起到了推動的作用。

（三）促進(jìn)了固定資產(chǎn)投資的增長

在實(shí)施“營改增”政策的背景下，采用一次性去扣除措施解決企業(yè)采購生產(chǎn)設(shè)備的過程中所出現(xiàn)的征收稅務(wù)的問題的一種合理有效的方式。在“營改增”政策所涉及的固定資產(chǎn)抵扣原則的影響下，企業(yè)在減少資金的流出之后加強(qiáng)了設(shè)備的更新和投資的力度，使企業(yè)發(fā)揮出推動經(jīng)濟(jì)增長的作用。

二、增值稅的社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

（一）增值稅的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)

經(jīng)過對增值稅的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)進(jìn)行探討，可以從中發(fā)現(xiàn)，從2013年稅收總額得到了一定的增長，營業(yè)稅與增值稅比例的增大成為了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種表現(xiàn)形式。通過對稅務(wù)制度進(jìn)行分析之后，可以發(fā)現(xiàn)稅收壓力在經(jīng)濟(jì)增長的過程中呈現(xiàn)出了持續(xù)增長的趨勢。因此減輕稅收的壓力是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的一個重要內(nèi)容。

（二）增值稅的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效應(yīng)

我國市場經(jīng)濟(jì)體制下的三個主要產(chǎn)業(yè)分別是農(nóng)業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)。從改革開放以來，工業(yè)和服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)不斷的發(fā)展，農(nóng)業(yè)也在我國國民經(jīng)濟(jì)中的比例相對于另外兩個是比較的低，發(fā)展比較緩慢和落后。結(jié)合國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r看，第二產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要產(chǎn)業(yè)，起著重要的作用。依據(jù)“營改增”的作用路徑來分析，增值稅體系在第三產(chǎn)業(yè)中可以降低相關(guān)企業(yè)的稅收壓力。所以，從增值稅結(jié)構(gòu)的產(chǎn)業(yè)效應(yīng)來分析，國家不僅要發(fā)揮增值稅產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效應(yīng)，還要重視農(nóng)業(yè)發(fā)展中的各種問題。

三、不同的行業(yè)在“營改增”過程中存在的主要問題

（一）建筑業(yè)在“營改增”過程中存在的主要問題

建筑業(yè)是為廣大社會人員提生活物資保證的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，在我國的國民經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)著重要地位。結(jié)合我國的建筑業(yè)的發(fā)展趨勢來看，自從“營改增”政策實(shí)施以后，相關(guān)的建筑企業(yè)在必須在所建工程的項(xiàng)目的地區(qū)進(jìn)行繳納稅務(wù)。結(jié)合異地施工的企業(yè)的特點(diǎn)來看，由于受到增值稅自身的影響，相關(guān)的稅務(wù)部門根本就不能了解工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，也就造成了稅務(wù)流失的問題。

（二）電信業(yè)在“營改增”過程中存在的主要問題

電信業(yè)面臨著一個嚴(yán)重的問題就是稅負(fù)壓力的增大。對產(chǎn)生此問題的分析可以得出人工成本的固定性以及電信企業(yè)在固定的資產(chǎn)投資中所呈現(xiàn)出的固定性是產(chǎn)生這兩個問題的重要原因。由于一些地區(qū)的地理環(huán)境不同、信息發(fā)展水平不同，那些比較偏遠(yuǎn)的農(nóng)村的電信費(fèi)呈現(xiàn)出比較高的特征，無法及時的報(bào)銷發(fā)票，稅率就會發(fā)生一系列的變化。電信業(yè)為了維護(hù)自身的利益一般會采用促銷的手段來為客戶提供高電信的服務(wù)。自從“營改增”政策推行以后，電信企業(yè)之間的競爭壓力得到了一定的緩解，但是因?yàn)槠髽I(yè)自身發(fā)展的要求，采用促銷活動來開展電信業(yè)務(wù)的方法仍然是電信業(yè)的主要的經(jīng)營管理模式。

（三）金融業(yè)在“營改增”過程中存在的主要問題

金融業(yè)在我國的國民經(jīng)濟(jì)中起著十分重要的作用，屬于國家經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的先導(dǎo)性企業(yè)，關(guān)系著其它任何行業(yè)的發(fā)展。金融業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的地位也使金融業(yè)稅收問題成為國際議論的重點(diǎn)話題。結(jié)合我國的金融行業(yè)的發(fā)展情況及現(xiàn)狀來看，業(yè)務(wù)的種類繁多、金融產(chǎn)品的種類也是十分的復(fù)雜，這也是我國金融行業(yè)存在的一個特征。結(jié)合理論來看，金融業(yè)的高利潤也成為了金融業(yè)稅收數(shù)量比其它行業(yè)高的重要原因，但是隨著金融業(yè)的快速發(fā)展，金融產(chǎn)品的多樣性為稅收政策帶來了一些不利的影響。例如銀行，各種理財(cái)?shù)漠a(chǎn)品在效益率方面呈現(xiàn)出的不穩(wěn)定性，都會使稅務(wù)部門無法計(jì)算增值稅的準(zhǔn)確性。從“營改增”政策實(shí)施以后，金融業(yè)自身的稅務(wù)壓力已經(jīng)得到了一定程度的減小，由于在新的稅收體系的背景下，出現(xiàn)的高利潤低稅收現(xiàn)象，在一定程度上影響了地方政府的財(cái)政發(fā)展。

（四）交通運(yùn)輸業(yè)在“營改增”過程中存在的主要問題

交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展和人們的日常生活緊密結(jié)合起來，自從“營改增”政策開展以后，交通運(yùn)輸業(yè)成為此政策的重要試點(diǎn)產(chǎn)業(yè)?！盃I改增”的開展對交通運(yùn)輸業(yè)和物流業(yè)的產(chǎn)業(yè)的影響來看，通過這一政策的推行，促進(jìn)了交通運(yùn)輸業(yè)以及相關(guān)的產(chǎn)業(yè)的盈利的提高。結(jié)合交通運(yùn)輸業(yè)的真實(shí)情況來看，交通運(yùn)輸業(yè)的購置稅務(wù)所占比例大小成為了影響企業(yè)稅負(fù)的主要要素的情景下，固定資產(chǎn)的購入和生產(chǎn)資料比例比較小的企業(yè)在“營改增”的政策實(shí)行以后出現(xiàn)的稅負(fù)上升的問題。由于當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)出現(xiàn)延遲問題，當(dāng)期抵扣降低的問題也影響了交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)的發(fā)展。與此同時，從交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展情況來看，可抵扣范圍相對較小的問題也成為了交通運(yùn)輸企業(yè)在“營改增”政策實(shí)行以后出現(xiàn)的一個問題，主要是表現(xiàn)在公路運(yùn)輸業(yè)和與其相關(guān)的企業(yè)。結(jié)合公路運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，路橋費(fèi)用的支出在公路運(yùn)輸企業(yè)以及物流業(yè)一個重要的成本支出，根據(jù)我國增值稅進(jìn)行稅額抵扣制度的規(guī)則，路橋費(fèi)不可以進(jìn)行抵扣，所以，“營改增”政策在以后的調(diào)節(jié)過程中必須要關(guān)注的一個問題。

結(jié)語：自從“營改增”政策的開展之后，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)的作用，在一定程度上穩(wěn)定了經(jīng)濟(jì)也提高了經(jīng)濟(jì)效益?！盃I改增”政策在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行一定的分析和優(yōu)化，是強(qiáng)化這一政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。通過對營改增的在不同企業(yè)的作用自己以及出現(xiàn)的問題進(jìn)行研究，總結(jié)出營改增的實(shí)施是十分有必要的，一定要注意其中存在的問題，并且解決這些問題。國家推行“營改增”政策是為了的發(fā)展我國的經(jīng)濟(jì)，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用，因此，國家的相關(guān)部門一定要加強(qiáng)“營改增”方面的管理。

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