事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

牛歡 茍青

【中圖分類號(hào)】G311 ??????【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】2095-3089（2019）09-0279-01

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的要求越來越高，內(nèi)部控制制度的普及以及內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫。而事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面以及自身財(cái)務(wù)控制方面暴露的問題越來越多，如科研經(jīng)費(fèi)管理、貨幣資金管理、國有資產(chǎn)流失，收入管理不合規(guī)等這些問題，已經(jīng)嚴(yán)重的制約著事業(yè)單位的發(fā)展。盡管出現(xiàn)這些問題的原因是多方面的，但內(nèi)部控制制度落后于形勢(shì)發(fā)展，內(nèi)控觀念淡薄與內(nèi)控流程簡(jiǎn)化、方法粗放是主要原因。

2012 年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及 2013《< 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）> 實(shí)施工作的通知等對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制提供了明確的要求與路徑，然而，2015 年財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》依然明確指出，部分單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問題，要健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制;加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行等?？梢?，我們離《政府會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2017〕25 號(hào)）“行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財(cái)務(wù)信息”的要求距離甚遠(yuǎn)。那么事業(yè)單位如何在工作中加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制管理呢？筆者有以下幾點(diǎn)建議：

一、強(qiáng)化從業(yè)人員的素質(zhì)教育和專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)

事業(yè)單位工作人員一般都是公開招聘，對(duì)于一般的事業(yè)單位而言，由于編制和體制的問題，不一定能招到專業(yè)相符的專職財(cái)務(wù)人員，某些單位甚至存在非財(cái)會(huì)專業(yè)的人員去從事財(cái)務(wù)工作，隔行日隔山，勢(shì)必造成財(cái)務(wù)管理工作舉步維艱，內(nèi)部控制制度無法實(shí)施甚至實(shí)施不下去的情況。財(cái)務(wù)相關(guān)制度以及財(cái)務(wù)相關(guān)法律的不斷更新，要求財(cái)務(wù)從業(yè)人員不斷更新知識(shí)儲(chǔ)備，每年進(jìn)行繼續(xù)教育或?qū)I(yè)技能的提升，若不及時(shí)學(xué)習(xí)和努力提升自己，勢(shì)必造成吃老本、無規(guī)可依、執(zhí)規(guī)不嚴(yán)的情況。而近年來，由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、單位內(nèi)部控制不嚴(yán)而造成資產(chǎn)損失、職務(wù)犯罪等問題層出不窮，所以必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)從業(yè)人員的素質(zhì)教育和專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，一是強(qiáng)化素質(zhì)教育，普及法律法規(guī)、提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)道德;二是加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)技能，這樣就可以從源頭上強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)于內(nèi)部控制管理的意識(shí)

內(nèi)部控制制度在運(yùn)行這么多年來，依然存在制度流于形式、程序簡(jiǎn)單粗放、未進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，未能起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用的這些問題，與部分單位重視不夠，制度建設(shè)不健全有很大的關(guān)系。我們經(jīng)常說，態(tài)度決定一切，如果單位不夠重視尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)控不夠重視，勢(shì)必造成內(nèi)部控制制度流于形式甚至無法實(shí)施的情況產(chǎn)生。某些事業(yè)單位只注重于加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理制度，而忽視了內(nèi)部控制制度，殊不知內(nèi)部控制制度對(duì)于事前的風(fēng)險(xiǎn)防范以及程序的規(guī)范、權(quán)利的制衡、風(fēng)險(xiǎn)的管控起著至關(guān)重要的作用。而內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，則可以規(guī)避更大的風(fēng)險(xiǎn)，更好的完善財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)行。所以，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，必須加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)于內(nèi)部控制管理的意識(shí)，將領(lǐng)導(dǎo)的提拔晉升與內(nèi)部控制有效結(jié)合，從上到下形成有效的內(nèi)部控制管理監(jiān)督體系，才能有效的實(shí)施內(nèi)部控制管理。

三、加快內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建設(shè)

隨著內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建設(shè)已經(jīng)越來越迫在眉睫。但是由于資金問題以及事業(yè)單位規(guī)?；蛘呷藛T管理問題，內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建設(shè)依然處于初級(jí)階段。相較于一般的企業(yè)來說，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)建設(shè)方面依然嚴(yán)重滯后于當(dāng)前形勢(shì)。這就造成了內(nèi)部控制管理不能有效的實(shí)施，內(nèi)部控制制度不能規(guī)范化、程序化運(yùn)行。近年來，事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算管理以及決算管理已經(jīng)可以很好的強(qiáng)化內(nèi)控管理，但是對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目管理以及合同管理還是存在一定的把控不嚴(yán)的現(xiàn)象。因?yàn)槭聵I(yè)單位存在的建設(shè)項(xiàng)目管理以及合同管理制度不夠健全、內(nèi)容不夠完善、審批不夠嚴(yán)格等這些問題，最容易導(dǎo)致徇私舞弊以及風(fēng)險(xiǎn)失控等問題。所以，加快事業(yè)單位內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建設(shè)以及運(yùn)行，對(duì)于內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施起到了決定性的作用。

四、引入數(shù)字移動(dòng)化支付規(guī)范收支管理

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，數(shù)字移動(dòng)化支付越來越便捷，這在一定程度上加強(qiáng)了收支兩條線，規(guī)范了收入以及支出管理，用數(shù)字移動(dòng)化支付方式替代現(xiàn)金方式，無論是對(duì)于單位內(nèi)部控制管理還是對(duì)于資金的安全性來說，都是百利而無一害的。行政事業(yè)單位基本賬戶的取消，在一定程度上規(guī)避了小金庫、賬外賬，而數(shù)字移動(dòng)化支付直接鏈接國庫的后臺(tái)，讓非稅收入從客戶直接到達(dá)國庫，更加規(guī)避了單位挪用、坐支以及隱匿的風(fēng)險(xiǎn)，一是方便了廣大人民群眾，二是對(duì)于行政事業(yè)單位和國家而言，增強(qiáng)了資金的安全性、有效性以及流動(dòng)性。

綜上所述，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，一是必須加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)道德、提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能、更新知識(shí)儲(chǔ)備，加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)教育和專業(yè)技能的培訓(xùn);二是提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)內(nèi)部控制管理的意識(shí)，加強(qiáng)重視程度，將內(nèi)部控制管理與單位提拔晉升相結(jié)合，更加推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的運(yùn)行;三是加快內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，規(guī)范化程序化的解決事業(yè)單位內(nèi)部控制管理把控不嚴(yán)、流于形式等問題。四是引入數(shù)字移動(dòng)化支付規(guī)范事業(yè)單位收支管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。只有加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，才能更好的提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理能力、加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，更好的服務(wù)社會(huì)。