新形勢下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略探究

樊偉

摘 要 現(xiàn)在我國迎來了前所未有的機(jī)遇時(shí)代，正在全面建成小康社會(huì)的決勝期，在新形勢下，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，各個(gè)企業(yè)的繁榮發(fā)展為全面建成小康社會(huì)做出了巨大的貢獻(xiàn)。企業(yè)要想長久地經(jīng)營，必須保證合法運(yùn)營管理、合規(guī)管理財(cái)產(chǎn)，對(duì)上級(jí)部門報(bào)告真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。為了進(jìn)一步提高企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的效率，促進(jìn)企業(yè)向著更好的方向發(fā)展，必須要有合理有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系新形勢下，我國企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系的要求也在不斷增強(qiáng)，如何使企業(yè)內(nèi)部控制體系更加有效地發(fā)揮作用，本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義進(jìn)行了闡述，介紹了企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的流程，供從事企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的工作人員參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)控體系 社會(huì)主義事業(yè) 構(gòu)建

一、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的重要意義

我國的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建已經(jīng)開展很多年了，在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的過程中，國家也對(duì)構(gòu)建的規(guī)則和管理進(jìn)行了規(guī)范化。第一個(gè)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的文件就是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這個(gè)文件是在2008年頒布的，這個(gè)文件對(duì)我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供了重要的參考，具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。[1]

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)、體系署、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)共同頒布，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的主要目的就是為我國的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建給出指導(dǎo)性的建議和流程規(guī)范。[2]

現(xiàn)在已經(jīng)改革開放四十年了，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，近年來，我國的形勢有了很大的變化，隨著黨的十九大的召開，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步得到完善。在市場發(fā)展中，我國涌現(xiàn)了很多優(yōu)秀的企業(yè)，這些企業(yè)為我國的國民生產(chǎn)總值的提高做出了重要貢獻(xiàn)，企業(yè)在祖國的建設(shè)中起到了重要的作用。為了使我國的企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行更加規(guī)范化以及合法化，讓企業(yè)在市場競爭中更加具有蓬勃生命力和競爭能力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，因此必須構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系。

黨的十九大以來，在中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)下，在各地政府的大力支持下，企業(yè)也不斷地在市場中謀求發(fā)展，內(nèi)部控制體制的構(gòu)建也在不斷完善，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系就是健全企業(yè)管理的主要方式之一，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理提供了有效的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。對(duì)于一個(gè)合格的企業(yè)來說，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)發(fā)展和壯大具有重要作用，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)大的戰(zhàn)略目標(biāo)。[3]構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體系，可以幫助企業(yè)的運(yùn)營更加符合國家的法律法規(guī)，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可以幫助企業(yè)的管理更加科學(xué)合理，在新形勢下，企業(yè)可以領(lǐng)會(huì)中央、省和地方的發(fā)展需求，起到重要的保障作用。內(nèi)部控制可以強(qiáng)化企業(yè)擔(dān)負(fù)的社會(huì)責(zé)任感，保證向上一級(jí)單位報(bào)告的質(zhì)量，增加上級(jí)體系部門體系企業(yè)工作的透明度。[4]

對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建，企業(yè)可以更加全面地掌握企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的運(yùn)行情況，可以更加清楚地掌握企業(yè)的經(jīng)營情況。企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管和控制主要通過企業(yè)內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的，可以幫助協(xié)調(diào)、組織及評(píng)估企業(yè)是否面臨資金鏈短缺等的財(cái)經(jīng)危機(jī)，幫助企業(yè)有效預(yù)防危機(jī)，減少企業(yè)在經(jīng)營中遇到的財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)的管理水平也會(huì)隨著內(nèi)部控制體系的不斷完善而升級(jí)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中存在的問題

隨著改革開放，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，各行各業(yè)涌現(xiàn)一大批企業(yè)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，在我國中小型企業(yè)總量大于4200萬，具有蓬勃生命力和市場競爭能力，在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期對(duì)國家貢獻(xiàn)很大，在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長的時(shí)代，企業(yè)又是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、保證就業(yè)率、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)格局優(yōu)化的重要作用力之一。[5]

現(xiàn)在，正是新形勢下我國企業(yè)發(fā)展的重要階段，企業(yè)的內(nèi)部控制體系對(duì)于推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展作用是任何體系會(huì)制度無法替代的。新形勢下，從我國社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中來看，企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系也是企業(yè)發(fā)展的需求。為了提高企業(yè)的社會(huì)競爭力和市場競爭力，企業(yè)必須具有先進(jìn)的生產(chǎn)理念和管理理念，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建就是其中的重要措施之一。但是在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中也存在很多的疑難問題，亟待解決。

如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建沒有達(dá)到科學(xué)合理和相關(guān)規(guī)范的要求，那么企業(yè)所上交的財(cái)務(wù)資料則具有沒有一定的可信度，內(nèi)部控制體系構(gòu)建的人員可如果沒有把重點(diǎn)財(cái)務(wù)體系內(nèi)容轉(zhuǎn)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益或者對(duì)社會(huì)的促進(jìn)程度上，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理和控制是不行的；如果企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷，對(duì)企業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生很大的阻力，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)檢查個(gè)升級(jí)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建要素?？茖W(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建措施，可以提高財(cái)務(wù)人員的工作效率以及財(cái)務(wù)安全，不完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系會(huì)降低了工作人員的工作效率，因此，我國的企業(yè)必須加快構(gòu)建內(nèi)部控制體系。[6]

三、新形勢下我國企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程

新形勢下，為了提高企業(yè)管理的有效性和財(cái)務(wù)工作的透明化程度，我國很多企業(yè)已經(jīng)開始構(gòu)建內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，但是在構(gòu)建的過程中仍然存在很多問題，如何完善企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)關(guān)系到企業(yè)發(fā)展和定位的關(guān)鍵問題。因此，必須解決企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作中出現(xiàn)的主要問題。

一是企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建應(yīng)當(dāng)具有關(guān)聯(lián)性、公開性、間接性、平等性以及有償性。企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建涉及企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門、各個(gè)工作環(huán)節(jié)的綜合管理，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的特征，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，各項(xiàng)控制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)遵循公平、公開的原則。企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)員工的行為以及本企業(yè)與其他企業(yè)之間的關(guān)系聯(lián)系起來。

二是健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系要有清晰的體系范圍劃分、體系重點(diǎn)管理內(nèi)容確定以及體系構(gòu)建方法，因此，在企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)管理層監(jiān)測財(cái)務(wù)工作。企業(yè)內(nèi)部控制體系作為企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性的一種監(jiān)督機(jī)制，可以通過企業(yè)內(nèi)部控制體系來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理過程中的問題，判定企業(yè)內(nèi)部控制是否適合企業(yè)的發(fā)展，也是約束企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。站在法律法規(guī)的角度上，內(nèi)部控制審計(jì)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理者高效內(nèi)部控制，適當(dāng)優(yōu)化企業(yè)財(cái)政分配方式。內(nèi)部控制審計(jì)可以強(qiáng)化企業(yè)擔(dān)負(fù)的社會(huì)責(zé)任感，完善會(huì)計(jì)信息公布能力，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的透明度。

三是依照企業(yè)內(nèi)部控制體系工作的困難程度、（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）任務(wù)量、體系特點(diǎn)和工作時(shí)長，組成企業(yè)內(nèi)部控制體系機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門對(duì)內(nèi)部控制體系任務(wù)的特殊要求和規(guī)避原則，任命具有組織協(xié)調(diào)能力的人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，選擇具有責(zé)任心、有能力的工作人員參與體系工作，由機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行工作安排，組織培訓(xùn)工作做好前期基礎(chǔ)工作。

四是由企業(yè)內(nèi)部控制體系機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)制定企業(yè)內(nèi)部控制體系方案，主要包括對(duì)內(nèi)部控制體系的意義、體系的時(shí)間、體系的范圍、體系的方法、體系的部分、人員的分配等的設(shè)計(jì)。企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建在一定程度上代表了企業(yè)發(fā)展的方向和未來，科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)；落后閉塞的企業(yè)內(nèi)部控制體系阻礙企業(yè)發(fā)展，縮小企業(yè)的發(fā)展空間，不能適應(yīng)時(shí)代需求，容易被時(shí)代淘汰。

五是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，一方面要帶動(dòng)職工的工作積極性和主動(dòng)性，認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性，另一方面也要確保企業(yè)管理的有效運(yùn)行，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，要把握發(fā)展時(shí)機(jī)和未來發(fā)展方向。

四、結(jié)語

本文介紹了企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義，分析了在新形勢下我國的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中存在的主要問題，在此基礎(chǔ)上提出了企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的主要措施，供參考。

（作者單位為中鐵十四局集團(tuán)隧道工程有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 唐彩娥.新時(shí)期高中學(xué)校內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016（33）：49.

[2] 李秭婧.新形勢下電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J].財(cái)訊，2017（28）.

[3] 魏蘭蘭.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的建筑施工企業(yè)內(nèi)控指標(biāo)體系構(gòu)建研究

[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014（9）：87.

[4] 張鴻雁.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略研究[J].中小企業(yè)管理與科技，2017（30）：73-74.

[5] 龍夏.集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題及應(yīng)對(duì)策略研究[J].經(jīng)營管理者，2017

（18）：216.

[6] 張芃.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略探析——以房地產(chǎn)企業(yè)為例[J].中國商論，2017

（4）：95-96.