淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決措施

吳訓(xùn)豪

摘 要 稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃工作中重要的一部分，其目的在于幫助企業(yè)在合法范疇內(nèi)合理降低企業(yè)在稅收的支出費(fèi)用，從而有效降低企業(yè)的整體成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文從企業(yè)稅收籌劃的必要性入手，分析企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，探討解決企業(yè)稅收籌劃中問題的具體措施，為提高企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)效益提供一些思路和力量。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅收籌劃 問題 解決措施

一、引言

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，稅收制度不斷得到完善，企業(yè)的稅收籌劃面臨著新的變化和問題，需要企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在正確運(yùn)用最新稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)的情況下進(jìn)行納稅額的合法、合理降低，從而合法降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)正視自身資產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營、市場(chǎng)環(huán)境對(duì)稅收籌劃的影響，采取合理的方式進(jìn)行稅收籌劃，合理降低企業(yè)納稅額，合理提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

稅收籌劃，是在合法情況下更加科學(xué)地納稅，在國家允許范圍內(nèi)盡量降低企業(yè)的納稅額，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益。近年來，我國在稅收方面做出了一定程度的制度改革，越來越完善的推動(dòng)越來越多的企業(yè)重視起稅收義務(wù)，重視企業(yè)自身的發(fā)展，也推動(dòng)著企業(yè)重視稅收籌劃工作。

（一）稅收籌劃特點(diǎn)

1. 合法性。稅收籌劃必須在合法的條件下完成，保證企業(yè)的稅收合法，而非在不合法的情況下進(jìn)行偷稅漏稅。企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃的最終目的在于合法的減少稅收額，合法的控制生產(chǎn)經(jīng)營成本，合法提高經(jīng)濟(jì)效益。雖然都是在降低企業(yè)的稅收額，但偷稅漏稅是違法行為，稅收籌劃是合法行為，這是二者之間最基本的差別。

2. 專業(yè)性。稅收籌劃本身是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行規(guī)劃、執(zhí)行，因?yàn)樗麄兏煜以诙愂辗矫娴姆煞ㄒ?guī)，也更加了解企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的需求和基本情況，由他們進(jìn)行實(shí)踐更符合企業(yè)在稅收籌劃上的需求。

3. 時(shí)效性。企業(yè)的稅收籌劃是在跟隨國家現(xiàn)有稅收制度的情況下進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理行為，因此，企業(yè)必須明確稅收籌劃的時(shí)效性，一旦國家在稅收制度上進(jìn)行了調(diào)整，那么企業(yè)就必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，否則就有可能在稅收籌劃中出現(xiàn)違法、違規(guī)行為，影響企業(yè)發(fā)展的健康和可持續(xù)性。

4. 導(dǎo)向性。與時(shí)效性基于相同的原因，企業(yè)的稅收籌劃必須緊緊跟隨國家稅收的相關(guān)制度，國家稅收制度就是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的導(dǎo)向性目標(biāo)，因此，可以說企業(yè)的稅收籌劃具有導(dǎo)向性的特征。

（二）稅收籌劃中的問題

1. 對(duì)稅收政策掌握不全面。企業(yè)稅收籌劃必須建立在對(duì)國家相關(guān)稅收政策全面掌握的基礎(chǔ)之上，若企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國家相關(guān)稅收政策的掌握不全面，制作出的稅收籌劃方案就很有可能觸犯法律，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不可忽視的法律風(fēng)險(xiǎn)。然而，我國關(guān)于稅收法律條款較多，各級(jí)政府、財(cái)政部門又在不斷進(jìn)行著政策條款的調(diào)整和優(yōu)化，致力于將我國的稅收法律體系發(fā)展的更加全面，這也為企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)人員想要全面掌握稅收政策十分不易，這是企業(yè)稅收籌劃中最重要的問題。

2. 稅收籌劃方案效率較低。雖然很多企業(yè)都在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和執(zhí)行，但由于無法對(duì)國家稅收政策全面掌握和稅收方案降低納稅額效率較低，大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃并未達(dá)到預(yù)期的降低成本效果，反而使企業(yè)面臨著較高的法律風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的生存和發(fā)展，必須得到企業(yè)管理層的重視。

3. 企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有限。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是制定稅收籌劃方案的重要執(zhí)行人員，稅收方案中的很多專業(yè)稅務(wù)知識(shí)、企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)都是專業(yè)財(cái)務(wù)人員才能正確運(yùn)用的，執(zhí)行人員的專業(yè)水平、綜合素質(zhì)對(duì)于稅收籌劃方案的制定有著十分重要的影響作用，因此，企業(yè)必須重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員不專業(yè)而導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4. 稅收籌劃方法單一。企業(yè)制定的稅收籌劃方案需要相應(yīng)的方法保證其執(zhí)行和執(zhí)行效果，然而，很多企業(yè)的稅收籌劃方法比較單一和固化，并未從企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、集資、投資、運(yùn)營等方面進(jìn)行籌劃，仍然將目光關(guān)注于國家的政策、法律法規(guī)漏洞之上，試圖以“擦邊球”的方式來降低企業(yè)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。這樣的稅收籌劃方式很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不利于企業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)納稅額和經(jīng)營成本的控制幅度也較小。

5. 稅收籌劃方案與企業(yè)實(shí)際相背離。部分企業(yè)并非在一個(gè)省市地區(qū)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)，實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營過程中存在跨地區(qū)、跨省市甚至跨國的現(xiàn)象，僅就我國而言，各省市地區(qū)就在稅收政策、法律法規(guī)方面有著一定的差異，若企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)這其中的差異，不能及時(shí)獲取某一地區(qū)稅收政策的變化，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃方案出現(xiàn)違法、違規(guī)問題。

三、企業(yè)稅收籌劃問題的解決策略

（一）加強(qiáng)對(duì)國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)

企業(yè)想要進(jìn)行稅收籌劃必須積極鼓勵(lì)和帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行政策學(xué)習(xí)，使參與企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃工作的財(cái)務(wù)人員切實(shí)掌握國家的相關(guān)政策、法律、法規(guī)、條款，對(duì)各級(jí)政府對(duì)稅收法律條款的調(diào)整和優(yōu)化做到追蹤學(xué)習(xí)，盡量全面收集和掌握有關(guān)企業(yè)稅收籌劃的政策、法律、條款，避免出現(xiàn)對(duì)政策法律法規(guī)了解不全面而導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提升企業(yè)稅收籌劃的效率

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)在于合法降低企業(yè)納稅額，合法降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，因此，企業(yè)稅收籌劃方案制作的正確性和執(zhí)行效率也十分重要，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的重要工具。想要從稅收籌劃方案的正確性和執(zhí)行效率上進(jìn)行提高，企業(yè)除了要全面掌握稅收政策法律法規(guī)外，還應(yīng)當(dāng)積極做好企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的優(yōu)化和財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)化，通過提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作、財(cái)務(wù)核算工作水平提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、有效性，從而有效提高稅收籌劃方案的正確性和執(zhí)行效率，合法降低企業(yè)的納稅額，合法控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。

（三）提高參與稅收籌劃方案制定財(cái)務(wù)人員的專業(yè)度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的專業(yè)度、綜合素質(zhì)培養(yǎng)，提高企業(yè)稅收籌劃方案的正確性和有效性，從人才的角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃方案的優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)和關(guān)注各級(jí)政府對(duì)于稅收政策的優(yōu)化和調(diào)整，第一時(shí)間掌握和學(xué)習(xí)最新的稅收政策動(dòng)態(tài)，并將這些稅收政策的調(diào)整與企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行整合，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，避免稅收籌劃方案出現(xiàn)違法內(nèi)容。

（四）多樣化企業(yè)稅收籌劃方法

企業(yè)稅收籌劃在我國企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)踐時(shí)間較晚，但在國外企業(yè)中并不少見，企業(yè)決策者和管理人可以從國外企業(yè)、國內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)中借鑒稅收籌劃的方法，吸取一些相關(guān)方面的先進(jìn)知識(shí)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中選擇更適合企業(yè)發(fā)展的方式。首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)劃分出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不在國家征稅范疇內(nèi)的部分，對(duì)這部分進(jìn)行合理減稅，對(duì)在國家征稅范圍內(nèi)的部分進(jìn)行合法、合理籌劃；其次，在對(duì)國家稅法政策、法律法規(guī)進(jìn)行全面研究后進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營方式的優(yōu)化，例如：保兌倉、分期付款等模式都對(duì)企業(yè)的合理減稅有所益處，避免企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)不靈的情況承受納稅壓力；然后，分拆技術(shù)是比較適合用于企業(yè)稅收籌劃的一種技術(shù)，企業(yè)利用分拆技術(shù)可以有效縮減計(jì)稅基礎(chǔ)，借助納稅人數(shù)量減少稅負(fù)，從而合法、合理降低企業(yè)的納稅額，控制企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）建立稅收籌劃信息化體系

借助計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)的信息傳輸速度快、安全性高的特點(diǎn)建立稅收籌劃信息化體系，及時(shí)收集不同地區(qū)、省市乃至國家的稅收政策、法律法規(guī)變化，并進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃方案的相應(yīng)優(yōu)化和調(diào)整，提高企業(yè)稅收方案的合法程度，為企業(yè)的稅收籌劃方案效率提升奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

企業(yè)稅收籌劃過程中，由于對(duì)政策掌握不全面、制定的方案效率有限等方面的問題，企業(yè)不僅很難達(dá)到預(yù)期控制納稅額、控制生產(chǎn)經(jīng)營成本的目標(biāo)，也很容易面臨法律、財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展。企業(yè)必須針對(duì)這些問題制定并執(zhí)行改善措施，加強(qiáng)對(duì)稅收的合法、合理籌劃，篩選優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任稅收籌劃工作，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位為福建鳳竹紡織科技股份有限公司）

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