企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制

張風

摘 要：文章將結(jié)合筆者的實踐經(jīng)驗，首先對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制展開概述，隨后探討企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，最后基于此來分析相應(yīng)的優(yōu)化方法，希望能對廣大同行有所助益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;財務(wù)管理;內(nèi)部控制;方法

一、企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的概述

對于企業(yè)而言，財務(wù)管理主要是指根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況來科學設(shè)置整體目標，并依據(jù)目標來開展投資、籌資、運行、管理與利潤分配等活動。在企業(yè)管理中財務(wù)管理是非常重要一項內(nèi)容，企業(yè)的財務(wù)關(guān)系與經(jīng)濟活動均是財務(wù)管理的對象。而內(nèi)部控制也是企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要組成部門，其側(cè)重于根據(jù)有關(guān)制度，由企業(yè)經(jīng)營目標著手，為了能夠保證企業(yè)經(jīng)濟活動的效益與效率而實施的一系列自我規(guī)劃、控制與約束的措施，其在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。具體表現(xiàn)在以下兩方面：一是有效的內(nèi)部控制可以有利于進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，實現(xiàn)財務(wù)信息質(zhì)量的提高，為企業(yè)決策提供可靠的參考。二是內(nèi)部控制能夠增進企業(yè)部門間的協(xié)作，能夠高效、準確的傳遞信息，保證企業(yè)領(lǐng)導人員可以及時掌握最新、有效且真實的財務(wù)信息，并且能夠根據(jù)企業(yè)今后的發(fā)展規(guī)劃來和其他部門開展交流，有利于實現(xiàn)企業(yè)長久的發(fā)展。所以由此可見，企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制都對企業(yè)的發(fā)展有著極為重要的影響，均需要予以高度重視。

二、企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（1）企業(yè)重視程度不足

就現(xiàn)階段看來，在大多數(shù)企業(yè)中都存在對會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制重視程度不足的問題，大部分企業(yè)都沒能正確的了解與認識財務(wù)管理與內(nèi)部控制的工作及其重要作用，往往會將二者混為一談，甚至還會有企業(yè)將財務(wù)管理取代內(nèi)部控制，致使企業(yè)缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，或是即便建立起完善的內(nèi)部控制制度，但是由于重視程度不足而導致制度難以得到落實。

（2）缺乏完善的內(nèi)部控制體制

內(nèi)部控制制度是內(nèi)控工作開展的標準與依據(jù)，所以制度是否完善與合理在很大程度上關(guān)系到了內(nèi)部控制工作的效率與質(zhì)量。當前，不少企業(yè)還缺乏一個較為完善的內(nèi)部控制體制。一般情況下，企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制的中心都是在財務(wù)部門，不過由于財務(wù)部門長久以往其首要工作都是在于管理收支憑證與使用資金，往往沒有一個較為系統(tǒng)的全面的財務(wù)規(guī)劃戰(zhàn)略，從而導致在開發(fā)部分項目時無法進行有效的資金規(guī)劃、財務(wù)預測以及監(jiān)管等工作，讓財務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，不少企業(yè)都出現(xiàn)了資金壓力巨大、資金利用率不高、融資困難等問題，使得企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大影響。

（3）管理方式較為陳舊

管理方式陳舊會在很大程度上影響到企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。當前，在信息化發(fā)展的時代，企業(yè)管理也逐步朝著信息化的方向發(fā)展，所以企業(yè)應(yīng)當要積極引進信息化技術(shù)到財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作當中。不過就實際情況看來，不少企業(yè)在運用信息化技術(shù)上還具有一定的滯后性，依舊采取人工管理的方式來實施財務(wù)管理，不但效率不高，而且還極易出現(xiàn)人為失誤，影響到財務(wù)管理的效果。

（4）并未重視風險控制

在快速變化的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的競爭壓力越來越大，不少企業(yè)都紛紛進行經(jīng)營規(guī)模的擴增，以更好的搶占市場份額，這就要求投入大量的資金，但是這往往會對企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響，導致財務(wù)風險的出現(xiàn)。雖然在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)無法做到財務(wù)風險的彎曲規(guī)避，但是因為有諸多因素會影響到企業(yè)的投資活動，所以是無法準確估量風險系數(shù)，如若沒有做好財務(wù)風險的有效管控，企業(yè)極易出現(xiàn)嚴重的損失。通過統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，目前不少企業(yè)都沒能重視風險控制工作，從而致使其在經(jīng)營管理中往往面臨著諸多風險。

（5）人員素質(zhì)有待提高

要想提高企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量，高素質(zhì)的財務(wù)會計人員是關(guān)鍵。然而，當前不少企業(yè)的財務(wù)會計人員整體素質(zhì)普遍不高，這也是一個較為普遍存在的問題，不管是會計從業(yè)人員的專業(yè)技能或是職業(yè)道德均存在諸多問題，整體企業(yè)財務(wù)管理水平有待提高，內(nèi)部控制嚴重缺失。

三、優(yōu)化企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的方法

（1）提高對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的重視程度

對于企業(yè)而言，會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制是一項極為重要的內(nèi)容，對于目前大部分企業(yè)過于注重產(chǎn)品銷售與質(zhì)量，忽視了財務(wù)管理的問題，首先，需要企業(yè)領(lǐng)導人員能夠及時更新其觀點，對會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作有一個正確的認識，提高其管理意識，保證財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的高效進行。其次，企業(yè)還應(yīng)當要能夠結(jié)合自身具體情況來科學制定財務(wù)管理和內(nèi)部控制體制，對相關(guān)工作的開展進行有效規(guī)范與約束。再者，企業(yè)還應(yīng)當要定期組織相關(guān)的教育與培訓工作，如若條件許可，還應(yīng)當邀請優(yōu)秀的財務(wù)會計到現(xiàn)場進行工作指導，舉辦講座，讓企業(yè)全體人員均可以正確認識到會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要作用，進而實現(xiàn)其工作觀念的轉(zhuǎn)變，讓會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制制度得到切實執(zhí)行，在提高財務(wù)管理人員與管理水平的同時，還能有利于提升整體企業(yè)管理水平。

（2）建立與完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，應(yīng)當要執(zhí)行崗位輪換制，堅持不相容崗位不兼容的原則來合理設(shè)置崗位職責和權(quán)限，進而在根本上杜絕與預防貪污腐敗等問題。不僅如此，實行崗位輪換還能夠讓財務(wù)人員輪流在相應(yīng)的崗位中進行實踐，讓其專業(yè)技能得以提升，即便是有特殊情況出現(xiàn)，也不會出現(xiàn)重要崗位無人頂替的情況。其次，應(yīng)當要能夠與企業(yè)經(jīng)營特征相結(jié)合，建設(shè)起系統(tǒng)、科學的財務(wù)內(nèi)部控制體制，以便于能夠有效控制企業(yè)的財務(wù)管理活動，確保所制定的制度得以切實執(zhí)行。同時企業(yè)還應(yīng)當要有效管理會計原始憑證與票據(jù)，讓整體財務(wù)管理活動更為規(guī)范化。再者，需要構(gòu)建起系統(tǒng)的安全管理體制，積極引入現(xiàn)代化信息技術(shù)，而且還應(yīng)當要設(shè)置專門的財務(wù)管理和內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)維護部門，專職對企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的運行進行維護，確保網(wǎng)絡(luò)的安全。

（3）改革與優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理方法

首先，需要完善企業(yè)的內(nèi)部預算和審批工作，明確企業(yè)資金運行的實際方向，并對其預算范圍進行嚴格把控，在確保企業(yè)運行正常以及有效把控其財務(wù)風險的基礎(chǔ)上嚴格控制企業(yè)資金預算在可允許的范圍之中，切實提升企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制水準。其次，企業(yè)應(yīng)當要積極完善資金使用審批制度，嚴格管理與控制資金使用審批流程，防止企業(yè)資金被私自挪用與濫用等情況出現(xiàn)，保證整體企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（4）提高企業(yè)財務(wù)風險控制力度

財務(wù)風險在很大程度上威脅到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展，部分嚴重的風險還可能會致使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)。所以，企業(yè)務(wù)必要能夠?qū)嬝攧?wù)管理與內(nèi)部控制中的財務(wù)風險控制予以高度重視，采取有效的風險識別、分析、轉(zhuǎn)移與規(guī)避等方式來降低企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險的概率，維持企業(yè)的良性發(fā)展。不僅如此，企業(yè)還應(yīng)當要能夠盡可能在短時間內(nèi)建設(shè)和完善財務(wù)風險防控體制，對于部分項目其投資規(guī)模較大的情況下，需要全面分析其風險因素，制定風險預警機制，做到科學投資，確保資金的合理利用。

（5）做好人員隊伍建設(shè)工作

首先，企業(yè)應(yīng)當要重視提高財會人員的綜合素質(zhì)，將招聘財務(wù)人員的門檻合理提高，可以采取筆試加面試的方式來選用優(yōu)秀、專業(yè)的會計人才，做到任人唯賢。對于企業(yè)中已有的財務(wù)人員，則要求企業(yè)能夠定期組織培訓教育工作，幫助其提高專業(yè)技能與職業(yè)道德，讓其能夠有效提升其工作效率。其次，企業(yè)還需要定期考核財會人員，對于工作積極、表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員可給予其合理的獎勵，反之則可對其進行警告或處罰，切實提高財會人員的工作積極性與主動性。再者，需要有效提高管理人員的綜合素質(zhì)，確保其能夠高質(zhì)高效的完成企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。此外，還需要重視提高審計人員的素質(zhì)，對于新晉審計人員要求對其開展專業(yè)知識測試工作，切實具體審計工作情況來進行定期培訓，保證其可以及時掌握審計、計算機、工程、管理以及法律等方面知識，切實提高企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的水平。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制對于企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展有著極為重要的影響，雖然在實際經(jīng)營管理過程中仍存在一些問題需要改進，但是只要相關(guān)部門與工作人員能夠正確認識到問題存在的原因，并采取有效的改進與優(yōu)化方法，切實提高財務(wù)管理與內(nèi)部控制質(zhì)量，同樣能夠促使企業(yè)更好的發(fā)展。

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