基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的電網(wǎng)企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)探索

殷彬

摘 要：隨著物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)體系是電網(wǎng)企業(yè)適應(yīng)審計(jì)全覆蓋，提升經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。本文以電網(wǎng)企業(yè)為例，通過(guò)對(duì)基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)的概述，闡述電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)所存在的問(wèn)題，最后提 出基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)體系的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：物聯(lián)網(wǎng);大數(shù)據(jù);電網(wǎng)資產(chǎn);審計(jì)全覆蓋

審計(jì)是規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建全覆蓋審計(jì)體系是電網(wǎng)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，貫徹落實(shí)國(guó)企改革的重要保障。國(guó)有電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)交易活動(dòng)比較繁雜，每天都會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，尤其是電網(wǎng)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模比較大，涉及資金比較多，因此需要企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系。審計(jì)工作圍繞審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展，需要與大量的數(shù)據(jù)打交道，尤其是常常需要跨組織開(kāi)展審計(jì)工作，不僅耗時(shí)耗力，而且還容易存在數(shù)據(jù)失真等問(wèn)題。而物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)則有效地解決了傳統(tǒng)審計(jì)弊端，因此筆者結(jié)合多年的工作實(shí)踐，就如何探索構(gòu)建基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)體系提出具體的建議對(duì)策。

一、基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)概述

物聯(lián)網(wǎng)就是通過(guò)射頻、紅外、激光以及全球定位等技術(shù)，通過(guò)通信協(xié)議約定，將物品接入互聯(lián)網(wǎng)體系中，以此實(shí)現(xiàn)微觀物與物的識(shí)別和鏈接?；谖锫?lián)網(wǎng)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)就是利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將企業(yè)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行識(shí)別化，置于互聯(lián)網(wǎng)體系中，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化處理。

基于審計(jì)全覆蓋的要求，電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)體系具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：首先物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)體系創(chuàng)新了審計(jì)手段方法。電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)比較多，尤其是電力項(xiàng)目比較多，這樣一來(lái)對(duì)于相對(duì)比較分散的電力項(xiàng)目審計(jì)工作而言，電網(wǎng)企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的動(dòng)態(tài)審計(jì)。物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)審計(jì)體系則為電網(wǎng)企業(yè)提供了創(chuàng)新性的審計(jì)方法。例如在電網(wǎng)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)審計(jì)中，由于實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計(jì)的質(zhì)量，而通過(guò)將實(shí)物資產(chǎn)數(shù)字識(shí)別后，實(shí)物資產(chǎn)具有了唯一的電子標(biāo)簽，這樣通過(guò)紅外、感應(yīng)等技術(shù)就可以快速的識(shí)別與統(tǒng)計(jì)實(shí)物信息，實(shí)現(xiàn)了實(shí)物資產(chǎn)信息的自動(dòng)化核算，進(jìn)而大大提升了電網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)效益;其次物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了電網(wǎng)企業(yè)全過(guò)程審計(jì)。電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)是建筑施工項(xiàng)目，由于電力項(xiàng)目所涉及的地域、主體、資產(chǎn)類(lèi)型以及交易體系等各不相同，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作量比較大，這樣基于內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量以及審計(jì)地域等方面的限制，傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)往往采取事后審計(jì)的方式，難以切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的最大價(jià)值。而基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)則可以通過(guò)定位、掃描測(cè)量等技術(shù)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程聯(lián)動(dòng)審計(jì)，這樣對(duì)于審計(jì)工作而言具有重要的意義;最后基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)大大提升了審計(jì)的質(zhì)量。傳統(tǒng)的審計(jì)采取的定性和定量相結(jié)合的考量方式，此種方式存在人為因素，常常因?yàn)閷徲?jì)人員的因素而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不嚴(yán)謹(jǐn)?；谖锫?lián)網(wǎng)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)是基于個(gè)體識(shí)別而產(chǎn)生的信息，是基于對(duì)數(shù)據(jù)的量化分析挖掘并且通過(guò)模型化智能演算獲得的，能夠準(zhǔn)確的核算審計(jì)過(guò)程，因此通過(guò)物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)可以大大提升審計(jì)的準(zhǔn)確性。

二、構(gòu)建基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)所面臨的問(wèn)題

構(gòu)建基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)體系是電網(wǎng)企業(yè)適應(yīng)審計(jì)全覆蓋、滿(mǎn)足數(shù)字化審計(jì)發(fā)展的必然要求。基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)在構(gòu)建物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)體系中取得了較大的成效，例如電網(wǎng)企業(yè)強(qiáng)化了基礎(chǔ)配套設(shè)施建設(shè)，加大了對(duì)審計(jì)數(shù)字化的完善等等。但是通過(guò)深入分析，電網(wǎng)企業(yè)在構(gòu)建基于物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)體系中還存在不少的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在：

（1）信息系統(tǒng)不完善，“信息孤島”問(wèn)題仍然存在。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，尤其是物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在電力行業(yè)中的廣泛應(yīng)用，電網(wǎng)企業(yè)的信息化水平不斷提高，但是電網(wǎng)企業(yè)在構(gòu)建物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)體系的過(guò)程中由于缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃設(shè)計(jì)，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部存在“信息孤島”問(wèn)題：一是在物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用上存在標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題。例如電網(wǎng)企業(yè)在對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行數(shù)字化識(shí)別時(shí)存在識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一則會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)部的信息共享程度低，結(jié)果導(dǎo)致不同部門(mén)的實(shí)物資產(chǎn)難以真正實(shí)現(xiàn)集中化、數(shù)字化審計(jì);二是電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)用場(chǎng)景的碎片化導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)對(duì)象存在信息孤島的現(xiàn)象。例如對(duì)于不同類(lèi)型的審計(jì)對(duì)象具有不同特征的識(shí)別場(chǎng)景，這樣一來(lái)碎片化的應(yīng)用場(chǎng)景增加了審計(jì)信息的整合難度，制約大數(shù)據(jù)審計(jì)的效率。

（2）物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)安全性有待提升，物聯(lián)網(wǎng)識(shí)別性能不突出。提升審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性是物聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所要解決的首要問(wèn)題。審計(jì)工作涉及企業(yè)的核心商業(yè)信息，保證審計(jì)信息的安全是當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所必須要考慮的問(wèn)題。雖然物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)在對(duì)審計(jì)對(duì)象上增加了安全性，例如通過(guò)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)所有資產(chǎn)信息的網(wǎng)絡(luò)化、全過(guò)程監(jiān)管體系，但是由于物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用場(chǎng)景系統(tǒng)存在一定的漏洞，容易因物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備漏洞等造成審計(jì)信息被竊取或者篡改。另外物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的識(shí)別性能還不突出，導(dǎo)致對(duì)于審計(jì)對(duì)象的識(shí)別存在一定的影響。比如電網(wǎng)企業(yè)針對(duì)資產(chǎn)構(gòu)建了電子標(biāo)簽，但是電子標(biāo)簽的識(shí)別系統(tǒng)存在缺陷，導(dǎo)致在具體的審計(jì)識(shí)別上存在資產(chǎn)漏記的現(xiàn)象。

（3）審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能不高，物聯(lián)網(wǎng)思維淡薄。隨著物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)工作中的應(yīng)用，構(gòu)建物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)體系是電網(wǎng)企業(yè)提升內(nèi)部控制的重要舉措。無(wú)論審計(jì)方法如何改變，審計(jì)人員的作用會(huì)更加突出。物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)從審計(jì)方法、審計(jì)程序以及審計(jì)范疇等方面都發(fā)生了變化，因此要求審計(jì)人員也要做出相應(yīng)的調(diào)整，但是從當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)現(xiàn)狀分析，存在以下問(wèn)題：一是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能匱乏，尤其是缺乏靈活應(yīng)用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的能力。物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)要求審計(jì)人員要基本應(yīng)用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的能力，但是審計(jì)人員往往習(xí)慣于應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，而沒(méi)有對(duì)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)形成相應(yīng)的實(shí)踐操作技能;二是審計(jì)人員的物聯(lián)網(wǎng)思維意識(shí)淡薄，對(duì)于物聯(lián)網(wǎng)沒(méi)有形成科學(xué)的觀念。

三、構(gòu)建基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)的具體對(duì)策

基于新時(shí)代賦予審計(jì)工作的新要求、新使命，電網(wǎng)企業(yè)必須要不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，依托物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)構(gòu)建現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)審計(jì)體系。

（1）完善物聯(lián)網(wǎng)審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)要結(jié)合本行業(yè)的特點(diǎn)構(gòu)建完善的物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)體系，提升審計(jì)系統(tǒng)的性能：首先電網(wǎng)企業(yè)要構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)對(duì)象信息識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，解決信息孤島問(wèn)題。由于電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)種類(lèi)多樣，項(xiàng)目分布比較廣泛，基于不同資產(chǎn)所采取的識(shí)別場(chǎng)景不同的問(wèn)題，電網(wǎng)企業(yè)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況構(gòu)建統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的信息識(shí)別體系，以此實(shí)現(xiàn)識(shí)別信息共享，達(dá)到全過(guò)程審計(jì)的效果。例如電網(wǎng)企業(yè)要構(gòu)建審計(jì)管理系統(tǒng)，通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)化的方式將不同的識(shí)別信息轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，以此便于企業(yè)對(duì)信息進(jìn)行深層次的挖掘與分析;其次完善物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)性能，拓展審計(jì)全過(guò)程監(jiān)管。內(nèi)部審計(jì)是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題的關(guān)鍵，通過(guò)完善的內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理，以此提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)體系從技術(shù)層面為構(gòu)建全過(guò)程審計(jì)提供了基礎(chǔ)，因此電網(wǎng)企業(yè)要加大對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析挖掘能力。例如審計(jì)人員可以利用某些具體的數(shù)據(jù)挖掘工具，采用分類(lèi)、聚類(lèi)、異常、演化等方法，對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)結(jié)合其他方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。不僅能挖掘疑點(diǎn)線(xiàn)索，查找存在的問(wèn)題，而且還能揭示其中潛在的邏輯關(guān)系和規(guī)律，找出普遍性、傾向性和苗頭性的問(wèn)題，以此推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

（2）強(qiáng)化物聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性，增強(qiáng)物聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定性?；谖锫?lián)網(wǎng)技術(shù)本身所存在的安全漏洞，構(gòu)建物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)體系的關(guān)鍵就是要提高審計(jì)系統(tǒng)的安全性：首先電網(wǎng)企業(yè)要構(gòu)建完善的大數(shù)據(jù)審計(jì)體系。大數(shù)據(jù)審計(jì)體系主要包括在線(xiàn)預(yù)警等功能。通過(guò)在線(xiàn)預(yù)警可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為等。例如通過(guò)在線(xiàn)預(yù)警系統(tǒng)可以通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)分析，準(zhǔn)確的將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分類(lèi)，進(jìn)而自動(dòng)生產(chǎn)審計(jì)工單。其次電網(wǎng)企業(yè)也要強(qiáng)化物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的穩(wěn)定性，提高在線(xiàn)審計(jì)的效率。例如審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)是實(shí)施在線(xiàn)審計(jì)的重要載體，對(duì)應(yīng)的則需要電網(wǎng)企業(yè)定期對(duì)平臺(tái)的性能進(jìn)行判斷，并且及時(shí)有效地保證其穩(wěn)定性。需要注意的是在構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)時(shí)，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中加入嵌入式的審計(jì)模塊，需要在設(shè)計(jì)之初就預(yù)先安排。因此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該在系統(tǒng)的審計(jì)階段就明確提出審計(jì)需求，參與系統(tǒng)的整體規(guī)劃和設(shè)計(jì)。

（3）提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能，樹(shù)立物聯(lián)網(wǎng)思維意識(shí)

審計(jì)人員是物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作質(zhì)量的有效保證，物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)體系的構(gòu)建，電網(wǎng)企業(yè)必須要從審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手：一是要提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能。物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)體系對(duì)審計(jì)人員提出了新的要求，因此電網(wǎng)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，提高他們應(yīng)用物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的能力。例如電網(wǎng)企業(yè)在構(gòu)建物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)體系前要集中度審計(jì)人員開(kāi)展教育培訓(xùn)，讓他們認(rèn)識(shí)到物聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的技能，掌握如何將物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用到現(xiàn)代審計(jì)中的流程等;另一方面電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)人員要樹(shù)立物聯(lián)網(wǎng)思維意識(shí)，認(rèn)識(shí)到物聯(lián)網(wǎng)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)工作的重要意義。例如審計(jì)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，并且在審計(jì)工作中要強(qiáng)化物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用意識(shí)，最大程度的利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù)審計(jì)工作。

四、總結(jié)

基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，構(gòu)建基于物聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)體系是電網(wǎng)企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的新要求。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須要樹(shù)立物聯(lián)網(wǎng)思維意識(shí)，懂得大數(shù)據(jù)審計(jì)技能，以此推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展。

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[9]劉榮.淺析“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（5）

[10]謝欣.大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)技術(shù)的挑戰(zhàn)和創(chuàng)新[J].中小企業(yè)管理與科技，2017（05）