企業(yè)預算管理所面臨的問題與對策

吳濤

【摘 要】本文通過對陜西長嶺電子科技有限責任公司在執(zhí)行預算管理中存在問題的分析，有針對性的提出改進措施：以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實施預算管理；堅持“戰(zhàn)略、預算與績效高效互動”的原則，建立“運作計劃體系”、“預算執(zhí)行評估體系”和“預算調(diào)整體系”；強化現(xiàn)金流量的預算管理；細化成本核實，優(yōu)化生產(chǎn)組織流程，提高成本管理水平。

【關(guān)鍵詞】預算管理；存在問題；改進措施

預算管理是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。陜西長嶺電子科技有限責任公司從2008年開始推行預算管理，經(jīng)過兩年多的運行，提高了員工對預算管理的認識，調(diào)動了公司各部門參與財務(wù)管理的積極性，形成了參與型的預算管理模式，但是在實行預算管理過程中還存在一些問題：

一、在預算管理中應(yīng)做好以下幾個方面工作

1、以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實施預算管理，使日常的預算管理成為企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石

戰(zhàn)略規(guī)劃是全面預算的前提，沒有戰(zhàn)略引導為基礎(chǔ)的預算是沒有目標的預算，也就難以提升公司的核心競爭力和價值；而沒有預算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的、空洞的戰(zhàn)略。預算管理是對計劃的數(shù)字化反映，是落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此在實施預算管理之前，應(yīng)該認真的進行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標，以此為基礎(chǔ)編制各期的預算，使企業(yè)各期的預算前后銜接，避免預算工作的盲目性。

2、堅持“戰(zhàn)略、預算與績效高效互動”的原則，建立“運作計劃體系”、“預算執(zhí)行評估體系”和“預算調(diào)整體系”

企業(yè)應(yīng)當建立起以計劃管理為基礎(chǔ)，以財務(wù)管理為中心、以現(xiàn)金流量和流向控制為重點、以目標責任考核為保證的預算管理模式。通過技術(shù)創(chuàng)新、采購管理、生產(chǎn)控制、市場營銷、資本運作、人力資源開發(fā)等保證體系作用的發(fā)揮，使計劃預算涵蓋公司物資采購、工序消耗、質(zhì)量控制、技術(shù)經(jīng)營指標、產(chǎn)品銷售、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)、基本建設(shè)、資產(chǎn)管理、資金占用、費用控制、員工培訓等影響公司生產(chǎn)經(jīng)營及發(fā)展要素的方方面面，使生產(chǎn)經(jīng)營各項工作目標化、價值化、規(guī)范化。

將預算調(diào)整分為目標調(diào)整和內(nèi)部調(diào)整兩類。前者由于影響公司的戰(zhàn)略目標，應(yīng)規(guī)定嚴格的限制條件，除了突發(fā)的特殊事項需要進行特殊事項調(diào)整以外，可規(guī)定每年在7月份和10月份調(diào)整兩次；后者屬于公司內(nèi)部資源的調(diào)整，并不影響公司的經(jīng)營目標，因此，只要履行規(guī)定的預算審批即可，調(diào)整頻率為每項目每年一次。

預算的確定程序是剛性的，調(diào)整程序也應(yīng)當是剛性的，只有這樣才能保持預算管理高度的權(quán)威性。

針對預算管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)定相應(yīng)考核指標。如：對收入完成、費用節(jié)省、預算編制錯誤、預算調(diào)整次數(shù)等進行系統(tǒng)、全面的考核，并作為公司績效考核體系的重要組成部分，納入年度績效考核，提高預算在整個公司管理中的嚴肅性。

二、預算管理中應(yīng)對策略

1.強化現(xiàn)金流量的預算管理

強化現(xiàn)金流量是落實預算的關(guān)鍵，現(xiàn)金流量預算管理是公司全面預算管理的核心，是公司經(jīng)營活動順利開展的前提，是公司財務(wù)戰(zhàn)略順利實施的保證。搞好現(xiàn)金流量預算管理要以營業(yè)收入為重點編制現(xiàn)金流入管理；以科學的控制現(xiàn)金流出量為原則嚴格控制資金支出。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出；只有嚴格實行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揮公司內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心的功能，才能確保資金運用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，減少資金沉淀，降低財務(wù)風險，保證公司生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。

2、細化成本核實，優(yōu)化生產(chǎn)組織流程，提高成本管理水平

細化成本管理是以精細化操作過程為基本特征，通過全員、全過程生產(chǎn)經(jīng)營成本費用的預算和管理，杜絕浪費和損失，將企業(yè)的各種消耗和成本費用控制在最低水平。通過生產(chǎn)經(jīng)營全過程的監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)并堵塞公司生產(chǎn)經(jīng)營管理中浪費的漏洞和管理的死角。通過對生產(chǎn)流程的分析，確定兩、三個絕對關(guān)鍵的流程環(huán)節(jié)，再在每個環(huán)節(jié)中找出兩、三個成本因素進行分解，找出成本控制的關(guān)鍵要素，并對其進行橫向、縱向比較，力求將成本控制落實到位，將成本分析工作常規(guī)化、專人化，只有這樣才能保證成本控制和成本降低工作的持續(xù)運轉(zhuǎn)。

3、將預算管理與ERP有機結(jié)合

ERP是一個高度集成的管理信息系統(tǒng)，它能提供全面預算管理所需要的大部分數(shù)據(jù)。全面預算管理與ERP又體現(xiàn)了相同的核心理念，即合理配置企業(yè)資源，使之為企業(yè)創(chuàng)造價值。以財務(wù)為核心的全面預算管理是ERP系統(tǒng)的重要組成部分，將全面預算與ERP進行結(jié)合，能方便有效地實現(xiàn)全面預算的編制，能確保預算執(zhí)行的有效進行，為預算控制的有效發(fā)揮提供良好的信息平臺，提高預算的準確性、科學性和可操作性，兩者的結(jié)合必將是相得益彰。

【參考文獻】

[1] 張長勝.企業(yè)全面預算管理.北京大學出版社，2007.

[2] 侯立新.現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理實務(wù)與案件.企業(yè)管理出版社，2007.