基于數(shù)據(jù)中臺的電費(fèi)預(yù)收互轉(zhuǎn)審計(jì)研究與應(yīng)用

盧婷 陳安迪 魏渤森

摘 ?要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的電力行業(yè)形成了全新的預(yù)收電費(fèi)機(jī)制。預(yù)收電費(fèi)業(yè)務(wù)的推廣，越來越多用戶的電費(fèi)戶中有預(yù)收電費(fèi)資金。營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的預(yù)收互轉(zhuǎn)（又稱：余額結(jié)轉(zhuǎn)）功能，可以讓不同用戶間的預(yù)收電費(fèi)資金互相轉(zhuǎn)移，而財(cái)務(wù)賬面上并不反映這種轉(zhuǎn)移，這就讓別有用心的人有機(jī)可乘。一旦該功能被濫用，將會帶來電費(fèi)資金安全風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。該文將基于數(shù)據(jù)中臺對電費(fèi)預(yù)收互轉(zhuǎn)的審計(jì)方法、問題成因進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：預(yù)收互轉(zhuǎn) ?資金安全風(fēng)險(xiǎn) ?廉政風(fēng)險(xiǎn) ?數(shù)據(jù)中臺

中圖分類號：TM76 ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2019）12（b）-0098-03

近年來依法治企、綜合檢查及各類審計(jì)發(fā)現(xiàn)，基層供電單位為了完成電費(fèi)回收率等考核指標(biāo)，違規(guī)將預(yù)收電費(fèi)互轉(zhuǎn)的情況較為普遍，存在較大風(fēng)險(xiǎn)。這就需要我們關(guān)注營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的預(yù)收互轉(zhuǎn)功能是否規(guī)范使用，通過審查預(yù)收互轉(zhuǎn)記錄是否存在異常，來達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、保障電費(fèi)資金安全的目標(biāo)。由于權(quán)限等原因，在營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取預(yù)收互轉(zhuǎn)記錄的數(shù)據(jù)較為困難，有時還需審計(jì)人員從營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)中復(fù)制數(shù)據(jù)來進(jìn)行分析。數(shù)據(jù)中臺統(tǒng)一了數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)數(shù)據(jù)共享，強(qiáng)化數(shù)據(jù)思維、數(shù)據(jù)決策的運(yùn)作機(jī)制，數(shù)據(jù)中臺能解決審計(jì)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)難的問題。

1 ?“預(yù)收互轉(zhuǎn)”現(xiàn)狀分析

預(yù)收互轉(zhuǎn)是指營銷系統(tǒng)中不同用戶的預(yù)收電費(fèi)資金相互轉(zhuǎn)移，本質(zhì)上是屬于電費(fèi)資金的流動。目前國網(wǎng)暫無直接針對“電費(fèi)預(yù)收互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)”制定的規(guī)章制度。從營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)審批流程來看，預(yù)收互轉(zhuǎn)僅有單一的一級審批，審批層級較低，審批管控力度較為薄弱，存在被濫用風(fēng)險(xiǎn)。從營銷和財(cái)務(wù)資金關(guān)聯(lián)度看，目前預(yù)收互轉(zhuǎn)僅在營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的各個電費(fèi)戶間實(shí)現(xiàn)預(yù)收電費(fèi)余額變動，并不直接在財(cái)務(wù)賬上體現(xiàn)，無法從財(cái)務(wù)著手開展實(shí)時監(jiān)控。

2 ?預(yù)收互轉(zhuǎn)的表現(xiàn)形式及對問題預(yù)判

營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)設(shè)置預(yù)收互轉(zhuǎn)功能點(diǎn)，主要為了滿足用戶的正常需求，如將錯繳的電費(fèi)轉(zhuǎn)回、舊電費(fèi)戶資金余額轉(zhuǎn)到新電費(fèi)戶、商業(yè)用電戶轉(zhuǎn)居民用電戶、集團(tuán)戶繳費(fèi)等用戶要求的資金轉(zhuǎn)移。除正常預(yù)收互轉(zhuǎn)外，部分供電公司或個人也會將預(yù)收互轉(zhuǎn)功能用于非正常需求，如墊付電費(fèi)、銷戶退費(fèi)、挪歸個人使用等，存在較大資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

如何界定預(yù)收互轉(zhuǎn)的性質(zhì)，主要從被轉(zhuǎn)出的預(yù)收余額的類型、預(yù)收余額轉(zhuǎn)出的用途類型、轉(zhuǎn)出用戶類型、轉(zhuǎn)入用戶類型幾個方面著手。

（1）被轉(zhuǎn)出的預(yù)收余額類型主要有正常的預(yù)收電費(fèi)、用戶錯繳的電費(fèi)、銷戶用戶未退的電費(fèi)、墊付后收回的電費(fèi)、墊付電費(fèi)。

（2）預(yù)收余額轉(zhuǎn)出的用途類型主要有正常的預(yù)收互轉(zhuǎn)需求、轉(zhuǎn)出銷戶用戶未退還的預(yù)收電費(fèi)來實(shí)現(xiàn)銷戶流程歸檔、墊付用戶欠費(fèi)完成電費(fèi)回收率、轉(zhuǎn)回墊付后收回的電費(fèi)、私挪用戶電費(fèi)歸個人使用。

（3）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出用戶類型主要有正常用戶、虛擬戶（戶名多種多樣，但均無應(yīng)收電量電費(fèi)產(chǎn)生）、銷戶用戶、虛擬戶關(guān)聯(lián)真實(shí)戶（內(nèi)部員工、集體企業(yè)等）。

基于營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)預(yù)收互轉(zhuǎn)功能，將可能存在問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，具體見表1。

3 ?審計(jì)方法

3.1 總體審計(jì)思路

從數(shù)據(jù)中臺獲取用戶預(yù)收互轉(zhuǎn)的記錄數(shù)據(jù)表，對數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)換等，再從用戶預(yù)收互轉(zhuǎn)的筆數(shù)、金額、原因等多維度查找疑似異常戶。鎖定疑似異常戶后，從數(shù)據(jù)中臺調(diào)取該部分用戶的繳費(fèi)記錄、退費(fèi)記錄、應(yīng)收電量電費(fèi)等數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)分析，并聯(lián)動財(cái)務(wù)查找對應(yīng)的財(cái)務(wù)入賬憑證、退款憑證，確認(rèn)電費(fèi)資金流向，審計(jì)流程如圖1所示。

3.2 審計(jì)流程及方法

3.2.1 獲取審計(jì)所需相關(guān)數(shù)據(jù)

從數(shù)據(jù)中臺獲取用戶預(yù)收互轉(zhuǎn)的記錄數(shù)據(jù)表，數(shù)據(jù)主要包括轉(zhuǎn)出用戶號、轉(zhuǎn)入用戶名稱、轉(zhuǎn)入用戶號、轉(zhuǎn)入用戶名、結(jié)轉(zhuǎn)原因、余額結(jié)轉(zhuǎn)時間等。

3.2.2 對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，剔除集團(tuán)用戶等正常預(yù)收互轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，從用戶轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入筆數(shù)、金額、原因等分層多次開展數(shù)據(jù)分析，提取異常用戶;異常用戶通常具有以下特征：轉(zhuǎn)入筆數(shù)多、轉(zhuǎn)出筆數(shù)多、涉及金額大、結(jié)轉(zhuǎn)原因有敏感詞匯等。

3.2.3 多維度鎖定疑點(diǎn)

對查找出的疑似異常的用戶進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)查證，在數(shù)據(jù)中臺獲取異常用戶在營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的繳費(fèi)記錄、退費(fèi)記錄、應(yīng)收電量電費(fèi)等信息;財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的電費(fèi)入賬、退費(fèi)等信息，人資系統(tǒng)員工花名冊等信息，系統(tǒng)記錄對應(yīng)的預(yù)收互轉(zhuǎn)申批單、財(cái)務(wù)憑證及附件等紙質(zhì)資料，進(jìn)一步接近問題真相。

4 ?常見的預(yù)收互轉(zhuǎn)審計(jì)問題與風(fēng)險(xiǎn)

（1）由于部分銷戶用戶未退回預(yù)收電費(fèi)余額，供電公司或個人以電費(fèi)退費(fèi)的方式打入個人銀行，而未按規(guī)定通過銀行退回至原付款單位（或個人）和付款銀行賬戶。

存在的風(fēng)險(xiǎn)：存在電費(fèi)資金截留風(fēng)險(xiǎn)和私設(shè)小金庫風(fēng)險(xiǎn)，給電費(fèi)資金安全管理帶來隱患。

（2）供電單位將用戶預(yù)收電費(fèi)余額轉(zhuǎn)入公共電費(fèi)戶時，未取得用戶確認(rèn)并同意轉(zhuǎn)出的相關(guān)依據(jù)，存在未經(jīng)過用戶同意轉(zhuǎn)出其預(yù)收電費(fèi)余額、錯轉(zhuǎn)電費(fèi)余額等情況。

存在的風(fēng)險(xiǎn)：一旦被轉(zhuǎn)出余額的用戶發(fā)現(xiàn)預(yù)存電費(fèi)被供電公司挪用，將引發(fā)企業(yè)失信風(fēng)險(xiǎn)與法律輿情隱患。

（3）基層供電單位為了完成電費(fèi)回收率指標(biāo)，通過余額結(jié)轉(zhuǎn)的形式墊付用戶欠費(fèi)，使得電費(fèi)回收率指標(biāo)失真。

存在的風(fēng)險(xiǎn)：被墊付電費(fèi)的用戶不知道自己實(shí)際欠費(fèi)的情況，供電公司對其實(shí)施欠費(fèi)停電后引發(fā)用戶投訴。

5 ?分析問題成因

預(yù)收互轉(zhuǎn)不合規(guī)的情況頻發(fā)，不得不讓我們思考其中緣由，現(xiàn)將原因分析如下。

（1）短期或長期將用戶的預(yù)收電費(fèi)余額挪作他用，公款私用。這類事件比較偶發(fā)，通常預(yù)收互轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)量較大，金額較小時很難發(fā)現(xiàn)，被發(fā)現(xiàn)時極可能已累計(jì)至較大數(shù)額。

（2）用戶銷戶要求結(jié)清電費(fèi)后，才能完成銷戶流程。長期未用的電費(fèi)用戶、破產(chǎn)后的電費(fèi)用戶，或者因?yàn)檎w拆遷工程而不用的電費(fèi)用等，為了及時完成銷戶，但實(shí)際工作中因一時難以聯(lián)系到用戶本人退費(fèi)，所以將預(yù)收電費(fèi)余額轉(zhuǎn)入指定電費(fèi)戶。

（3）因電費(fèi)回收率與員工的收入息息相關(guān)，為了完成電費(fèi)回收率指標(biāo)，完成指標(biāo)的壓力由公司的領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)管理層、具體實(shí)施層，層層傳遞，導(dǎo)致各種違規(guī)、違法事件發(fā)生。

6 ?結(jié)語

數(shù)據(jù)中臺解決了難以跨部門的數(shù)據(jù)共享，通過打造數(shù)據(jù)中臺，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)思維，推進(jìn)企業(yè)智慧運(yùn)營?；跀?shù)據(jù)中臺，在審計(jì)過程中能快速地獲取審計(jì)所需的數(shù)據(jù)，對抽取的數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)換、分析，讓我們在龐大的審計(jì)范圍中，能夠快速地發(fā)現(xiàn)異常。

預(yù)收互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)針對預(yù)收互轉(zhuǎn)記錄的筆數(shù)、金額、原因等關(guān)鍵要素，設(shè)置異常值，形成稽查監(jiān)督主題，實(shí)時持續(xù)的監(jiān)控觸發(fā)異常值的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，讓企業(yè)能夠及時針對異常數(shù)據(jù)開展核查分析，將問題控制在萌芽初期。

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