行政事業(yè)單位內部審計風險與審計質量探析

鄭小紅

摘 要：當代經濟在快速的向前發(fā)展，行政事業(yè)單位所處的大環(huán)境非常復雜，行政事業(yè)單位審計工作在開展的過程當中具有一定的局限性，由于需要考慮多方面的因素，所以行政事業(yè)單位內部在進行審計工作的過程中就會面臨著許多風險。為了有效提高審計工作的整體效率，需要分析行政事業(yè)單位內部審計風險出現的原因，制定行之有效的策略加以解決。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制;風險分析;對策研究

引言

通過提高審計工作的整體質量，對行政事業(yè)單位的審計工作進行規(guī)范，結合現代信息社會條件對行政事業(yè)單位的內部審計工作進行宏觀調控，以此對行政事業(yè)單位運營管理進行不斷的強化。為了對行政事業(yè)單位內部的資金進行有效的控制，需要定期對行政事業(yè)單位進行審計，審計工作目前面臨著許多風險，如果不加以解決，就無法使行政事業(yè)單位得到穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位審計風險原因

1.缺乏科學的內部控制機制

在市場的大環(huán)境當中，許多行政事業(yè)單位得到了快速的發(fā)展，行政事業(yè)單位在快速的向前發(fā)展的過程當中，對于內部審計工作的重視度給予不夠，以至于在實際的經營管理當中，許多審計工作的規(guī)章制度都流于形式，并沒有真正的應用到管理當中。目前行政事業(yè)單位應于審計管理工作當中的仍然是傳統(tǒng)管理模式，沒有根據時代的發(fā)展融入一些新的管理理念，以至于固守傳統(tǒng)的理念已經不適用于現代行政事業(yè)單位審計工作的開展。管理人員對行政事業(yè)單位內部審計工作的不重視，就會導致審計工作開展出現問題，許多審計工作在行政事業(yè)單位開展的過程當中，都是走走形式或者賣賣人情，沒有真正的起到審計工作的作用。[1]綜上所述，由于缺乏比較科學的管理內部控制機制，審計工作在行政事業(yè)單位內部開展過程當中受到了許多阻礙。

2.法律規(guī)章制度建設不完善

行政事業(yè)單位在開展審計工作的過程當中，不僅要制定符合行政事業(yè)單位發(fā)展實際情況的規(guī)章制度，還需要對相關的國家法律法規(guī)進行完善。本身我國對于行政事業(yè)單位內部審計工作的法律法規(guī)就并不完善，并沒有制定具有針對性的法律條文，行政事業(yè)單位在開展審計工作時沒有比較健全的法律可依。只是籠統(tǒng)的對審計工作進行了相關法律條文的設定，但是這些法律條文具體是否可以應用于實際還沒有得到驗證。許多法律條文并不能夠對行政事業(yè)單位內部審計工作進行科學的指導，在開展的過程當中整體的工作效率非常低，不能發(fā)揮審計工作在行政事業(yè)單位發(fā)展當中的真正效益。[2]行政事業(yè)單位在不斷的發(fā)展當中，工作一直沒有具體的法律法規(guī)進行科學指導，就會使行政事業(yè)單位內部的審計工作面臨很大的風險，在長期的發(fā)展管理當中，許多矛盾就會日益凸顯，嚴重阻礙行政事業(yè)單位的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

3.審計隊伍建設落后

我國的審計部門對于工作隊伍和審計工作人員的業(yè)務素質要求都是非常高的，但是在行政事業(yè)單位當中，由于管理人員對審計工作不重視，也不會花費大量的人力物力對審計的工作隊伍進行建設，長此以往就會導致且內部審計工作隊伍整體素質下降。行政事業(yè)單位內部審計工作人員的素質參差不齊，工作人員并沒有較高的學歷，具體工作開展的過程當中，不能保障審計工作的時效性和效益性。由于沒有系統(tǒng)性、科學性的管理機制，會使領導部門的管理人員非常主觀的參與到行政事業(yè)單位內部的審計工作。過多的摻雜個人情感，審計工作當中過多的出現暈輪效應和優(yōu)先效應，這樣就會使審計工作出現偏差，使審計工作缺乏一定的公正性和真實性。

二、行政事業(yè)單位審計風險防范對策

1.建立健全行政事業(yè)單位內部控制機制

在全球經濟化的大時代背景之下，作為行政事業(yè)單位內部的管理人員，一定要重視審計工作，在完善的法律法規(guī)科學指導之下，根據行政事業(yè)單位的具體發(fā)展情況，將法律法規(guī)和實際發(fā)展進行有效的融合。行政事業(yè)單位內部審計工作在運行的過程當中，進行不斷地調整和完善，引入先進的審計工作管理理念跟上時代發(fā)展的步伐，對傳統(tǒng)的審計控制工作理念進行不斷的完善。[3]對于有利于行政事業(yè)單位內部審計工作的一些規(guī)章制度進行不斷的強化，突出行政事業(yè)單位內部審計工作的科學性和獨立性，拓展整體的管理模式，對傳統(tǒng)的模式和方法進行更改。

2.提升法治化建設工作力度

加強法制化建設對于行政事業(yè)單位內部審計工作的推動作用，只有真正的做到有法可依，才可以在開展審計工作的過程當中，依據現實法律條文來進行，這樣可以提高審計工作的效率。對其內部審計工作相關的規(guī)章制度進行完善的過程當中，需要及時地了解國外先進的相關管理理念，對行政事業(yè)單位內部的審計工作進行調整，同時還要考慮到行政事業(yè)單位實際發(fā)展的情況。對于行政事業(yè)單位審計工作現存的風險一定要進行總結，然后制定行之有效的措施進行有效的規(guī)避，才可以推動行政事業(yè)單位穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。

3.提升審計工作隊伍質量

行政事業(yè)單位的審計工作在開展的過程當中，需要明確執(zhí)行的主體，在系統(tǒng)性的工作隊伍當中，審計工作隊伍是整體工作當中的執(zhí)行主體。由此可見，行政事業(yè)單位內部審計工作的執(zhí)行效果，一定程度上取決于審計工作隊伍的綜合素質和相關的工作技術水平。行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程當中，需要建立完善和系統(tǒng)性的工作隊伍，隊伍當中的工作人員需要進行相關專業(yè)的培訓，在工作過程當中還要定期地接受考核。通過這種方式，可以保障審計工作隊伍綜合知識水平達到標準，滿足審計工作隊伍定期進行專業(yè)化水平評估的要求。工作之余還要定期開展外部的專業(yè)培訓，確保在審計工作隊伍當中沒有濫竽充數的工作人員，每一位工作人員的專業(yè)知識和相關技能水平都能達到標準。[4]行政事業(yè)單位內部審計工作人員不僅知識和相關技能水平要達到標準，整體綜合思想素質還要符合工作要求，具有較強的工作責任心、團隊凝聚力、職業(yè)道德、基本價值觀。

4.制定風險防范措施

行政事業(yè)單位內部審計工作在開展的過程當中，許多風險在一開始是并不存在的，當風險最初出現的時候，應該及時地制定行之有效的方式進行解決，降低風險給行政事業(yè)單位所帶來的后期影響。[5]為了提高行政事業(yè)單位內部審計工作的工作效率，需要對審計工作風險因素進行綜合性的考慮，站在統(tǒng)領全局的角度，制定更加科學和完善的解決措施。行政事業(yè)單位在制定審計工作風險規(guī)避措施時，一定要結合過去所面臨的風險因素，然后再對行政事業(yè)單位未來發(fā)展當中有可能出現的風險進行預測，結合兩者之間的共通性，制定更加健全的行政事業(yè)單位審計工作風險防范措施。

三、結束語

行政事業(yè)單位在快速的向前發(fā)展的過程當中，沒有根據時代的發(fā)展融入一些新的管理理念，缺乏比較科學的管理內部控制機制審計工作在行政事業(yè)單位內部開展過程當中受到了許多阻礙。行政事業(yè)單位在開展審計工作時沒有比較健全的法律可依，許多法律條文并不能夠對行政事業(yè)單位內部審計工作進行科學的指導。

參考文獻：

[1]李軍利.我國內部審計法律體系研究——現狀分析、缺陷不足及改進之道[J].中國內部審計，2014（3）.

[2]張慶龍.中國內部審計行業(yè)的現實問題調查思考[J].中國內部審計，2014（7）.

[3]王長山，竇紅娟，韓秀珍.關于內部審計質量控制的思考[J].中國內部審計，2012（11）.

[4]閻銀泉.內部審計質量評價指標體系研究——基于平衡計分卡的視角[J].財會通訊（綜合），2012（11）.

[5]鄔慧君，楊麗霞，劉梅肖.行政事業(yè)單位內部審計實地調查研究[J].財會通訊，2007（7）：55-59.