美國國內(nèi)收入署戰(zhàn)略規(guī)劃(2018-2022)簡介及對我國的啟示

(云南財經(jīng)大學(xué) 云南 昆明 650221)

2018年7月，美國國內(nèi)收入署(Internal Revenue Service，IRS)公布了2018-2022年戰(zhàn)略規(guī)劃，這是自1998年機(jī)構(gòu)大規(guī)模重組以后，IRS提出的第五個戰(zhàn)略規(guī)劃，其中對六個戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行了概述。《2018-2022 戰(zhàn)略規(guī)劃》也為美國國內(nèi)收入署落實《財政部機(jī)構(gòu)改革計劃》提供指引，描述了其將如何提升納稅服務(wù)體驗和機(jī)構(gòu)運(yùn)營的現(xiàn)代化水平。明確了美國國內(nèi)收入署在國內(nèi)稅收征管和國際稅收格局中的重要作用，并在打擊日益猖獗的退稅欺詐和身份盜用、改善納稅服務(wù)以滿足納稅人需求、優(yōu)化人才隊伍、提升組織績效和滿足美國不同群體的稅收需求等重點領(lǐng)域提供指引，幫助他們成功實現(xiàn)組織的愿景和使命。從我國情況看，目前深化國稅地稅征管體制改革正在扎實穩(wěn)步推進(jìn)，研究IRS戰(zhàn)略規(guī)劃并予以借鑒，對于建立健全高質(zhì)量推進(jìn)新時代稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)體系也具有積極意義。

一、IRS戰(zhàn)略規(guī)劃(2018～2022年)的主要目標(biāo)

(一)賦予所有納稅人權(quán)力，使其能夠履行自己的納稅義務(wù)

IRS將賦予納稅人權(quán)力，讓納稅人更容易理解和履行申報、報告和支付義務(wù)。將繼續(xù)加強(qiáng)工具的支持性，以改善納稅人和稅務(wù)專業(yè)人士與IRS在任何渠道上的互動。擴(kuò)大與納稅人和稅務(wù)專業(yè)人士的主動溝通，將先發(fā)制人地解決合規(guī)問題。例如，收到關(guān)于稅收抵免資格的通知可能會幫助納稅人正確地申請抵免。并將傾聽納稅人的聲音，理解納稅人需要IRS提供什么幫助。將利用IRS對納稅人偏好的研究、行為科學(xué)的發(fā)現(xiàn)以及稅收領(lǐng)域合作伙伴的意見，積極引導(dǎo)讓納稅人在何時何地、以何種方式參與進(jìn)來。IRS也正在擴(kuò)大數(shù)字服務(wù)系統(tǒng)，包括使web服務(wù)移動更加完善，以響應(yīng)納稅人和稅務(wù)專業(yè)人士的需求。這意味著增加自助服務(wù)交互的可用性和質(zhì)量，并為納稅人和第三方提供方便、安全的方法來解決問題。

(二)通過管理和執(zhí)行稅收法規(guī)，鼓勵遵守法例，以保障稅務(wù)制度的完整性

美國的稅收制度建立在自愿遵守的基礎(chǔ)上，并得到了適當(dāng)?shù)膱?zhí)法支持。作為IRS努力消除稅收缺口的一部分，IRS將采取創(chuàng)新的方法來理解、發(fā)現(xiàn)和解決潛在的不合規(guī)問題。將使用行為觀察來研究人們?nèi)绾翁幚砗头磻?yīng)信息。這將引導(dǎo)IRS如何設(shè)計項目來鼓勵納稅人自愿遵守法規(guī)。IRS認(rèn)識到，鑒于圍繞稅收改革的立法發(fā)展和稅收政策的復(fù)雜性，法律和監(jiān)管環(huán)境在不斷演變。實施《減稅和就業(yè)法案》是美國30多年來最重要的稅法修訂，也是IRS的首要任務(wù)。成立了稅收改革實行辦公室，幫助引導(dǎo)與稅收改革相關(guān)的變化。IRS會聯(lián)同本署，為新法例及未來的法例提供適時指引，協(xié)助納稅人順利履行新的稅收遵從義務(wù)。

(三)積極與外部合作伙伴合作，提升稅法執(zhí)行

與IRS的利益相關(guān)者建立伙伴關(guān)系，豐富了對納稅人的服務(wù)。合作將產(chǎn)生解決緊迫問題的創(chuàng)新方案，改善納稅人的經(jīng)驗。IRS致力于加強(qiáng)和擴(kuò)大相關(guān)的伙伴關(guān)系，與利益相關(guān)者保持開放的溝通渠道，并讓他們作為合作者參與進(jìn)來。IRS是一個團(tuán)體的一部分，其中包括各種利益相關(guān)者投資和受稅收管理的影響。當(dāng)傳達(dá)IRS的使命的同時，也與傳統(tǒng)稅收之外的團(tuán)體合作包括政府實體(國際、聯(lián)邦、州、地方和部落),私營部門、大學(xué)和志愿者組織。共同努力幫助IRS找到創(chuàng)新的解決方案，應(yīng)對共同的挑戰(zhàn)。提高為納稅人服務(wù)和有效運(yùn)作的能力。美國國稅局協(xié)調(diào)執(zhí)法部門追捕稅務(wù)犯罪分子，與其他政府機(jī)構(gòu)共同設(shè)立納稅人服務(wù)中心，節(jié)約成本，方便納稅人，與第三方機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商合作，管理重大稅法變化，并期待與私營部門分享領(lǐng)先的做法。歸納起來以下三點：一是與涉稅中介等外部服務(wù)商保持密切聯(lián)系，根據(jù)其意見建議改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)，向其提供必要培訓(xùn)，并通過問責(zé)制促進(jìn)服務(wù)提升，保護(hù)納稅人數(shù)據(jù)安全。二是與各級稅務(wù)機(jī)關(guān)形成合力，實現(xiàn)與其他政府機(jī)構(gòu)信息共享，并與私營部門在相關(guān)領(lǐng)域開展合作，將其具有行業(yè)領(lǐng)先水平的管理實踐經(jīng)驗引入包括客戶服務(wù)和網(wǎng)絡(luò)安全在內(nèi)的IRS運(yùn)營管理活動中。三是與外國政府和國際組織擴(kuò)大交往，加強(qiáng)國際稅收協(xié)調(diào)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享，以解決國際稅收爭端，保護(hù)跨國納稅人權(quán)益。

(四)培養(yǎng)一支裝備精良、多元化、靈活和敬業(yè)的員工隊伍

IRS的員工致力于為美國納稅人服務(wù)。IRS致力于打造一種創(chuàng)新、多元視角的文化。IRS的大部分工作人員即將退休，其中27%的人將在18財年結(jié)束前退休。此外，代表IRS下一代的群體，即25歲或更年輕的群體，只占IRS勞動力總數(shù)的不到1%的一半。接班計劃和知識轉(zhuǎn)移對傳授繼續(xù)有效稅務(wù)管理所需的領(lǐng)導(dǎo)技能和機(jī)構(gòu)性專業(yè)知識至關(guān)重要。除了防止知識鴻溝的出現(xiàn)，IRS還必須培養(yǎng)一支能夠應(yīng)對未來需求的勞動力。這意味著吸引、發(fā)展和留住擁有先進(jìn)技能的員工。從IRS現(xiàn)有的勞動力中培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)者，將使這一演變成功。IRS還必須培訓(xùn)員工，使他們掌握必要的技能和工具，以便在一個日益數(shù)字化和數(shù)據(jù)化的世界中生存。加強(qiáng)技術(shù)開發(fā)，同時制定前瞻性的人才管理戰(zhàn)略，使IRS能夠根據(jù)工作量需求、業(yè)務(wù)需求和稅收立法，更有效地確定人力資源需求。IRS的人才管理策略將專注于支持員工的需求和明確的職業(yè)發(fā)展道路。認(rèn)識到培養(yǎng)下一代管理者和領(lǐng)導(dǎo)者的重要性，將注重接班人規(guī)劃，同時鼓勵制度知識的轉(zhuǎn)移。

(五)推進(jìn)數(shù)據(jù)訪問、可用性和分析性，為決策提供信息并完善運(yùn)營成果

IRS將繼續(xù)使用數(shù)據(jù)來推動決策，并最有效地利用資源?？缯麄€數(shù)據(jù)生命周期的改進(jìn)，從收集到存儲到訪問到分析。將會使IRS更好地部署數(shù)據(jù)、改進(jìn)數(shù)據(jù)和分析性，為選擇和分配工作提供了一個可重復(fù)的過程。IRS將標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)流程和協(xié)議，并鼓勵所有IRS業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)作。增強(qiáng)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)源的互操作性將增強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全和無縫流動，從而實現(xiàn)更大的授權(quán)信息訪問。并將投資到培訓(xùn)中，計劃在IRS中開發(fā)更高級的分析技術(shù)，并使用數(shù)據(jù)來改進(jìn)業(yè)務(wù)流程。投資現(xiàn)代和安全的IT網(wǎng)絡(luò)對于實現(xiàn)IRS的戰(zhàn)略目標(biāo)至關(guān)重要，將大量的稅法變更納入IRS的運(yùn)營。數(shù)字化信息(特別是案例文件)的不斷擴(kuò)展將簡化內(nèi)部流程，并鼓勵整個組織的無縫集成。數(shù)字化還將增強(qiáng)面向納稅人的系統(tǒng)，為納稅人和稅務(wù)專業(yè)人員提供更好，更快捷的服務(wù)。

(六)推動IRS業(yè)務(wù)的靈活性、效率、有效性和安全性

IRS將集中精力精簡和簡化業(yè)務(wù)流程，更好地為納稅人服務(wù)，提高納稅人資源的管理水平。高效率的運(yùn)作和現(xiàn)代化的基礎(chǔ)設(shè)施是一個穩(wěn)定可靠的組織的基礎(chǔ)，是維持優(yōu)良服務(wù)和執(zhí)行能力的基本要素。強(qiáng)大的數(shù)據(jù)系統(tǒng)對于保護(hù)納稅人和雇員的數(shù)據(jù)免受威脅至關(guān)重要。一是信息技術(shù)方面，加大資源投入力度，利用云服務(wù)等創(chuàng)新技術(shù)提供更為高效服務(wù)，采用迭代和靈活的方法進(jìn)行技術(shù)開發(fā)和系統(tǒng)更新。IRS將提高申報處理中心(Submission Processing Centers)的管理能力，適應(yīng)電子申報的迅速發(fā)展的運(yùn)營現(xiàn)代化需求。二是數(shù)據(jù)安全方面，繼續(xù)完善身份驗證功能，優(yōu)化數(shù)據(jù)訪問策略，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)防御，保護(hù)數(shù)據(jù)免受內(nèi)外部威脅。三是財務(wù)管理方面，制定采購計劃減少運(yùn)行成本，實施內(nèi)部控制防范財務(wù)風(fēng)險加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查。四是簡化內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)流程，并運(yùn)用現(xiàn)代化手段，對IRS組織架構(gòu)進(jìn)行評估，并根據(jù)結(jié)果適當(dāng)優(yōu)化。

二、對我國稅收征管體制改革的啟示

經(jīng)過多年的實踐，IRS戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和施行已經(jīng)較為成熟，其履行職責(zé)所面臨的風(fēng)險與挑戰(zhàn)也在我國稅收征管改革進(jìn)程中有所影響。因此，為國有必要借鑒其他國家特別是美國稅收征管經(jīng)驗，結(jié)合我國實際推出具體舉措。

(一)制定以新時代稅收現(xiàn)代化為戰(zhàn)略目標(biāo)的整體規(guī)劃

2013年，國家稅務(wù)總局提出了為適應(yīng)基本實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化要求，推進(jìn)稅法體系、稅制體系、服務(wù)體系、征管體系、信息體系、組織體系“六大體系”建設(shè)的 戰(zhàn)略任務(wù)。當(dāng)前，謀劃稅收發(fā)展規(guī)劃，應(yīng)當(dāng)堅持改革創(chuàng)新為主線，以稅收現(xiàn)代化建設(shè)為核心，強(qiáng)化創(chuàng)新思維的統(tǒng)領(lǐng)地位，牢固樹立“法治、風(fēng)險、服務(wù)、共享、共治”的稅收發(fā)展新理念。法治注重強(qiáng)調(diào)法治體系與制度建設(shè)，堅持依法征稅；風(fēng)險注重強(qiáng)調(diào)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的稅收征管格局；服務(wù)注重強(qiáng)調(diào)以納稅人為中心，優(yōu)化納稅服務(wù)；共享注重強(qiáng)調(diào)信息的整合、應(yīng)用；共治注重強(qiáng)調(diào)國際稅收治理及綜合治稅體系建設(shè)。

(二)以深化國稅地稅征管體制改革為契機(jī)進(jìn)而提升工作效率

國稅地稅機(jī)構(gòu)由分設(shè)向合并改革有利于提高運(yùn)行效率，包括降低征納成本、提升征管效率、促進(jìn)公平競爭等。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，使涉稅信息互通、征管統(tǒng)一、處理一致、優(yōu)惠透明，促進(jìn)企業(yè)在地區(qū)間的正常合理流動，資源得到更為有效合理配置。在各級新機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中，需要切實發(fā)揮重點工作條線作用，包括納稅服務(wù)、大企業(yè)稅收管理、風(fēng)險管理、稅務(wù)稽查等條線，形成上下聯(lián)動、相互銜接、緊密配合的工作合力。如何進(jìn)一步落實國稅地稅征管體制改革、全面釋放改革紅利？一要強(qiáng)化黨對稅務(wù)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。國地稅征管體制改革涉及面廣，利益牽扯面大，有其特殊性、復(fù)雜性和挑戰(zhàn)性。必須堅持黨對稅務(wù)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，確保黨始終總攬全局、協(xié)調(diào)各方，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，全面把握，保證財稅改革的平穩(wěn)有序；二要認(rèn)真落實雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制，建立健全職責(zé)清晰、運(yùn)行順暢、保障有力的制度機(jī)制。構(gòu)建完善稅收縱向征管體制、橫向協(xié)調(diào)機(jī)制、內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和外部適應(yīng)機(jī)制，更好地提升稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用；三要按照“瘦身”與“健身”相結(jié)合原則，調(diào)整優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)職能，科學(xué)高效配置資源，提高稅收征管質(zhì)量和服務(wù)效能，不斷優(yōu)化營商環(huán)境，讓納稅人切切實實地享受到改革的紅利；四要深入研究、預(yù)判相關(guān)配套改革舉措的政策效應(yīng)，爭取社會各界更多的關(guān)心和支持，有序破解干部任命、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)費(fèi)撥付、薪酬待遇等現(xiàn)實難題，為財稅改革的深入推進(jìn)創(chuàng)造穩(wěn)定的社會環(huán)境。

(三)增強(qiáng)對于稅收大數(shù)據(jù)的有效分析運(yùn)用

征納雙方信息不對稱現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，迫切需要大數(shù)據(jù)。電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融等新興行業(yè)迅速崛起，“無紙化、無址化、無形化、無界化”成為電子商務(wù)獨有的商業(yè)模式特征，稅源具有隱匿性、流動性、交叉性，在網(wǎng)絡(luò)交易信息提供、交易過程追蹤稽核等方面，現(xiàn)行稅法及有關(guān)法律未對諸如第三方的稅收保障義務(wù)、電子證據(jù)的法律效力以及電子貨幣的適用規(guī)范等做出明確規(guī)定，要準(zhǔn)確完整掌握涉稅信息，對傳統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)“唱獨角戲”的稅源管理模式提出了挑戰(zhàn)。具體措施上，應(yīng)當(dāng)以稅收大數(shù)據(jù)為依托，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，打造稅收分析新方式。創(chuàng)新現(xiàn)行征管模式與稅收征管情況進(jìn)行多維度的對比分析，從現(xiàn)有稅源分布情況出發(fā)，結(jié)合稅收征管情況與歷年稅收入庫數(shù)據(jù)，構(gòu)建行業(yè)納稅情況稅收分析模型與單個行業(yè)、單個企業(yè)、單個稅種稅收情況分析模型。另外，要建立與大數(shù)據(jù)相協(xié)調(diào)的征管新理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)數(shù)據(jù)信息向納稅人征稅，根據(jù)數(shù)據(jù)信息實施稅收管理，稅收工作已經(jīng)離不開信息化手段，將大數(shù)據(jù)理念融入稅收征管體系，運(yùn)用大數(shù)據(jù)的思維方式和手段，結(jié)合風(fēng)險管理從源頭上解決征納稅雙方信息不對稱問題，清除數(shù)據(jù)獲取的障礙，建立暢通的信息獲取渠道，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的流動性和可獲取性，打通數(shù)據(jù)信息共享壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在不同層級、領(lǐng)域的流動共享。

(四)再擴(kuò)展與其他外部部門的溝通協(xié)作

個人所得稅制改革以及社會保險費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)使當(dāng)前的稅收征管面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。具體而言，2019年1月1日開始執(zhí)行的個人所得稅六項專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)等政策將使稅基計算變得更加復(fù)雜，社會保險費(fèi)和非稅收入的繳費(fèi)對象范圍則遠(yuǎn)超現(xiàn)有納稅人規(guī)模。伴隨著2019年4月18日正式成立“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，其更要求我們與外部部門、國家有一個良好的溝通協(xié)作。具體措施上，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展與其他部門信息共享范圍，為納稅人(繳費(fèi)人)申報提供便利，為稅收征管提供數(shù)據(jù)支撐，并強(qiáng)化對涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)與協(xié)作，充分發(fā)揮涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)在稅法宣傳與輔導(dǎo)中的作用，提升社會整體的涉稅遵從。

(五)構(gòu)建更加強(qiáng)大、專業(yè)的稅務(wù)隊伍

省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，原有兩支隊伍合為一支隊伍，在多年國地稅合作不斷深入的情況下，無論是從業(yè)務(wù)開展上還是從納稅人和稅務(wù)干部心理上，都對機(jī)構(gòu)合并有了充分準(zhǔn)備。面對稅收現(xiàn)代化的宏偉戰(zhàn)略目標(biāo)，面對社會保險費(fèi)和有關(guān)非稅收入征管的新職責(zé)，都需要加強(qiáng)稅務(wù)干部隊伍建設(shè)。具體措施上，應(yīng)當(dāng)結(jié)合納稅人期盼、工作職責(zé)增加和未來發(fā)展需要，繼續(xù)加強(qiáng)人員崗位培訓(xùn)、領(lǐng)軍人才培養(yǎng)、領(lǐng)導(dǎo)干部管理等，更為重要的是加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，體現(xiàn)稅務(wù)干部“心合”的化學(xué)反應(yīng)，使全體干部都有團(tuán)隊榮譽(yù)感、集體歸屬感、自我價值感，從而最大化凝聚起推進(jìn)事業(yè)發(fā)展的充足力量。