國有企業(yè)推行EVA考核中的公司治理問題

(湘潭大學 湖南 湘潭 411105)

一、引言

公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，深化國有企業(yè)改革就是要全面進入公司治理新階段。按照國務院辦公廳出臺的《中央企業(yè)公司制改制工作實施方案》，2017年底中央企業(yè)及相關(guān)子企業(yè)基本完成了公司制改制，由全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司。事實上，完成公司制改制僅僅是深化國有企業(yè)改革大棋局的第一步，是混合所有制改革的前置條件。

二、采用EVA考核的必要性

作為提升長期績效的重要手段，推進EVA考核有利于提升國有企業(yè)公司治理水平，對于深化國有企業(yè)改革，促進國有資產(chǎn)保值增值具有重大的意義在混合所有制改革背景下，將EVA指標和經(jīng)營者的業(yè)績考核與薪酬激勵掛鉤，構(gòu)建基于價值管理理念的業(yè)績評價體系，可以促進國有、集體和非公有資本的相互融合，促進其在顛覆性技術(shù)、戰(zhàn)略性產(chǎn)品等涉及企業(yè)長遠發(fā)展的領(lǐng)域增加科研投入力度，有利于持續(xù)激發(fā)企業(yè)活力、創(chuàng)新力和內(nèi)生動力。

三、推行EVA考核面臨的公司治理問題

(一)國有企業(yè)行政型治理問題

EVA考核需要企業(yè)在合法合規(guī)的前提下依據(jù)自身章程進行自主經(jīng)營決策。近年來，國有企業(yè)與民營企業(yè)之間由于外部并購引起的控制權(quán)爭奪治理事件頻發(fā)。并購初期當事方尚且遵守市場的規(guī)則，但到并購中后期各利益相關(guān)方便開始尋求非市場力量的介入，國有企業(yè)的行為方式仍受制于“行政型治理”的思維慣性。推進混合所有制改革和EVA考核需要企業(yè)基于法治與市場思維進行規(guī)范運作，應該是在股東會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會權(quán)責關(guān)系下的法人治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟型治理行為，而不應是行政型治理的“一家獨大”。

(二)國有企業(yè)董事會制度不完善

在公司治理結(jié)構(gòu)中，董事會起著“承上啟下”的作用，推進EVA考核需要董事會的推動，根據(jù)企業(yè)章程建立有效的考核評價制度。到目前為止，仍有10余家中央企業(yè)未建立規(guī)范的董事會，這種狀況必然造成涉及戰(zhàn)略規(guī)劃、重大對外投資、資產(chǎn)處置等董事會的職責只能由國資委來承擔。另外，一些企業(yè)存在董事會形同虛設(shè)、“一把手”說了算的問題。這與獨立董事沒有做到真正獨立，未能有效發(fā)揮作用有直接關(guān)系。首先，獨立董事“獨立”行權(quán)的法律依據(jù)不足。其次，獨立董事不具備行權(quán)的堅實基礎(chǔ)。中國國有企業(yè)的獨立董事多為專家、學者等社會人士，他們通常事務繁忙、精力有限，雖然得到了國資委規(guī)定的履職收入，但很難全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，也無法實際參與到企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，現(xiàn)實中成為了企業(yè)的“橡皮圖章”。

(三)國有企業(yè)會計信息可靠性不足

推進EVA考核需要建立在客觀、真實、可靠的會計信息的基礎(chǔ)之上。然而，部分國有企業(yè)仍存在會計信息可靠性不足的問題。這是因為，一是某些企業(yè)的領(lǐng)導為了牟取私利授意或強令財務部門提供虛假財務數(shù)據(jù)。另一方面，會計人員履行職責缺乏必要的社會環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督基礎(chǔ)制度不健全，審計組織發(fā)育不健全、職能定位不清晰，相關(guān)法律對違法行為的處罰力度也不夠。

四、完善國有企業(yè)公司治理的建議

(一)推動實現(xiàn)“管資產(chǎn)”到“管資本”的轉(zhuǎn)變

國有資本出資人職責可以分為管理職責和經(jīng)營職責兩方面。一方面要明確各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人“監(jiān)管”職責，由依法設(shè)立的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)代表本級人民政府對國家出資企業(yè)履行出資人“監(jiān)管”職責。另一方面明確國有資本投資、運營公司在授權(quán)范圍內(nèi)履行出資人“經(jīng)營”職責，在相關(guān)的法律中明確規(guī)定由國務院和地方各級人民政府可根據(jù)實際需要改組組建國有資本投資、運營公司，在授權(quán)范圍內(nèi)對國有資本履行出資人“經(jīng)營”職責，對所出資企業(yè)行使股東職責。

(二)健全董事會法律制度建設(shè)

在規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)方面，應當限制董事會成員同時兼任經(jīng)理，提高企業(yè)決策的科學性。其次，要完善完善獨立董事制度，完善相關(guān)法律制度關(guān)于董事會制度的規(guī)定，如應明確國有獨資和控股企業(yè)獨立董事的法律地位、履職范圍與法律責任等內(nèi)容，明確國有獨資、控股企業(yè)獨立董事的人數(shù)比例。最后，強化獨立董事的忠實和勤勉義務，明確規(guī)定獨立董事重大決策失誤或消極作為導致利益相關(guān)者遭受損失時應承擔的法律責任。

(三)加強建設(shè)會計信息內(nèi)外部監(jiān)督體系

建議增加監(jiān)事會的事中監(jiān)督職能，并強化監(jiān)督成果的運用，監(jiān)事會協(xié)同企業(yè)內(nèi)部紀檢監(jiān)察、審計、法務和財務等部門強化內(nèi)部監(jiān)督體系，加強對董事會和經(jīng)理層行為的全面監(jiān)督以防止權(quán)力濫用，構(gòu)建確保會計信息真實的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。此外，還要強化中介機構(gòu)、公民等社會力量的外部監(jiān)督。一方面要盡快培育發(fā)達和獨立的中介市場，建立以會計師事務所和注冊會計師為主要形式的外部監(jiān)督體系。另一方面，強化公民監(jiān)督。在各類資本不斷融合、大力發(fā)展混合所有制經(jīng)濟的背景下，相關(guān)部門可出臺鼓勵政策，引導公民在發(fā)現(xiàn)違反財會管理法律法規(guī)行為時主動反映線索。