現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題之我見

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一、現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的普遍狀況

(一)我國(guó)金融體系存在的問題對(duì)中小企業(yè)融資產(chǎn)生較大影響

中小企業(yè)普遍存在的問題是融資渠道嚴(yán)重不暢，資金嚴(yán)重不足。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制、信貸管理方式與中小企業(yè)融資需求不相適應(yīng)。一方面，銀行為了減少放貸風(fēng)險(xiǎn)，降低放貸成本，不愿意貸款給經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、信用等級(jí)低、資信相對(duì)較差、信息不透明、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定的中小企業(yè)；另一方面，中小企業(yè)融資時(shí)間急、頻率高、金額小的特點(diǎn)與銀行繁雜的貸款手續(xù)不相適應(yīng)，往往是貸款到位，商機(jī)已過(guò)。伴隨改革開放的推進(jìn)和發(fā)展空間的打開,中小企業(yè)對(duì)發(fā)展資金的需求越來(lái)越大。鑒于我國(guó)證券市場(chǎng)相對(duì)不夠發(fā)達(dá),上市門檻較高,只有極少數(shù)的中小企業(yè)在資本市場(chǎng)上得以融資,這些因素導(dǎo)致了中小企業(yè)融資難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大型企業(yè)或外資企業(yè)

(二)企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度是大多數(shù)中小企業(yè)的通病

由于中小企業(yè)中很大一部分是民營(yíng)企業(yè)，這些企業(yè)往往由一人或少數(shù)人控制，決策和經(jīng)營(yíng)管理的主觀隨意性較大，絕大部分是靠主要經(jīng)營(yíng)者的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)判斷,主觀性和隨意性較大,缺乏科學(xué)理論依據(jù),對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。多數(shù)中小企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制約制度、稽核制度、定額管理制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本的財(cái)務(wù)管理制度。這樣在現(xiàn)實(shí)中就很容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性加大。

(三)財(cái)務(wù)管理理念缺乏系統(tǒng)性是中小企業(yè)的先天不足

由于中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營(yíng)性質(zhì),投資者便是經(jīng)營(yíng)者,且其大部分又不是財(cái)務(wù)人員出身,而且以業(yè)務(wù)為主,他們決策通常以業(yè)務(wù)判斷為標(biāo)準(zhǔn),缺乏全局的財(cái)務(wù)理念,財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)十分薄弱。大多中小企業(yè)是由家族作坊發(fā)展而來(lái),丈夫是經(jīng)理,妻子是會(huì)計(jì)、出納。雖然企業(yè)發(fā)展了,但很多企業(yè)也不能改變這種惡習(xí)。造成財(cái)務(wù)核算和管理由非專業(yè)人員掌握,財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確率差,賬目十分混亂,財(cái)務(wù)管理更無(wú)從說(shuō)起。

二、現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題分析

(一)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向不明確，項(xiàng)目投資科學(xué)論證不足

首先是對(duì)企業(yè)的發(fā)展觀念太落后，沒有發(fā)揮企業(yè)自身的資源優(yōu)勢(shì)，沒有選擇目標(biāo)市場(chǎng)，及企業(yè)發(fā)展的方向，明確企業(yè)應(yīng)為哪一類用戶服務(wù)，滿足他們的哪一種需求，這樣就使企業(yè)走了不少的彎路，在龐大的市場(chǎng)上瞎撞亂碰。其次對(duì)項(xiàng)目的投資額、回收期、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源渠道等缺乏科學(xué)的籌劃與規(guī)劃，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和營(yíng)運(yùn)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，倉(cāng)促上馬。

(二)后續(xù)發(fā)展資金短缺，企業(yè)擴(kuò)展融資困難

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在發(fā)展融資的過(guò)程中遇到許多的困難，融資困難的主要原因一方面來(lái)自于企業(yè)本身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽(yù)低、信用等級(jí)普遍不高；另一方面，銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。其次，中小企業(yè)缺乏民間融資渠道，在民間投資較多的地區(qū)基本上是采取民間集資的辦法來(lái)解決資金問題，完全靠個(gè)人信用和高利息，融資成本較高，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)來(lái)說(shuō)要大得多。因此造成中小企業(yè)的資金嚴(yán)重不足，投資能力相對(duì)不強(qiáng)，阻礙了中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(三)企業(yè)資金管理不善，應(yīng)收賬款管理滯后

由于中小企業(yè)的管理模式是集所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，因此企業(yè)在決策和經(jīng)營(yíng)管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套較為規(guī)范的具有可操作性的財(cái)務(wù)控制方法。首先對(duì)資金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有的企業(yè)認(rèn)為資金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，不能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，有些企業(yè)的資金使用沒有計(jì)劃安排過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，不能應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。其次應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的產(chǎn)品賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆壞賬。第三是存貨控制和管理薄弱，造成資金呆滯。第四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)十分嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、低值易耗品、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理的職責(zé)不明，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

(四)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低，企業(yè)信息化建設(shè)落后。

大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員基本上沒有經(jīng)過(guò)專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，中小企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，全部會(huì)計(jì)工作委托會(huì)計(jì)事務(wù)所代理，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘兼職會(huì)計(jì)定期來(lái)做賬，忽視了會(huì)計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。有的企業(yè)或只設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而不設(shè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)大多數(shù)財(cái)會(huì)人員都沒有經(jīng)過(guò)專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，沒有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱，無(wú)證上崗的現(xiàn)象較多。同時(shí)絕大多數(shù)中小企業(yè)還是局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時(shí)髦?jǐn)[設(shè)，并不會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件及建立自己的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)。不會(huì)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)事前取得的信息進(jìn)行比較，做出正確的決策和預(yù)測(cè)，將隱患消滅。

三、當(dāng)前加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策與思路

(一)明確產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，采用科學(xué)投資決策

準(zhǔn)確把握所處區(qū)域發(fā)展定位，進(jìn)一步明確自身產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向。區(qū)域發(fā)展定位是一個(gè)重大戰(zhàn)略問題，決定產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，決定發(fā)展項(xiàng)目建設(shè)的可持續(xù)性。企業(yè)戰(zhàn)略定位不明確，產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向就不明確，抓項(xiàng)目勢(shì)必就會(huì)陷入極大的盲目性。企業(yè)要進(jìn)一步提升發(fā)展的速度，質(zhì)量和效益，推動(dòng)全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展再上新的臺(tái)階。一方面，為了很好回避投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)必須穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。在中小企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程充滿風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)決策投資。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大的項(xiàng)目、決策面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避或分散風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，不斷加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，進(jìn)一步優(yōu)化投資方案。同時(shí)要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。其次，是要集中優(yōu)勢(shì)，專業(yè)經(jīng)營(yíng)。中小企業(yè)實(shí)力普遍較弱，往往無(wú)法經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，但是卻可以集中力量通過(guò)選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的細(xì)分市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營(yíng)，以此提高市場(chǎng)占有率，也可以取得經(jīng)營(yíng)的成功。再次是拾遺補(bǔ)缺，要用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場(chǎng)空白，充分利用中小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn)，按照“人無(wú)我有，人有我優(yōu)”的原則，尋找市場(chǎng)的空白點(diǎn)進(jìn)行投資，進(jìn)而可以擴(kuò)大空間，不斷向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。

(二)優(yōu)化外部環(huán)境，拓寬融資渠道

1、政府應(yīng)積極扶持中小企業(yè)，主動(dòng)制定和完善有利于發(fā)展的政策

由于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的能力差，決定了它通過(guò)市場(chǎng)融姿資信是很低的，無(wú)論是工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家還是新興工業(yè)化國(guó)家，對(duì)中小企業(yè)都沒有好的政策來(lái)幫助它們，希望政府繼續(xù)給中小企業(yè)一定的政策扶持，中小企業(yè)也可以成立帶有金融性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，比如成立中小企業(yè)基金，這樣便拓寬了企業(yè)的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。

2、盡快建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系

中小企業(yè)的信用擔(dān)保是以服務(wù)為宗旨的中介組織，其擔(dān)保費(fèi)的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)，政府在建立信用擔(dān)保體系的過(guò)程中要把信用擔(dān)保制度與其它形式結(jié)合起來(lái)，更好的為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多樣化的服務(wù)，以便提供更多的融資機(jī)會(huì)，在一定程度上解決企業(yè)融資難的問題。

3、各類金融部門要成為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)器

為了較好的發(fā)揮金融部門的作用，金融機(jī)構(gòu)要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，堅(jiān)決突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，主動(dòng)適應(yīng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)注入極大的活力，金融部門要切實(shí)突破觀念，吸納推出國(guó)際國(guó)內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品，如專利貸款，納稅信用貸款、品牌質(zhì)押貸款等業(yè)務(wù)，更好的促進(jìn)中小企業(yè)健康快速發(fā)展，要不斷改進(jìn)貸款決策程序，建立適合中小企業(yè)的信貸審批機(jī)制。同時(shí)要建立激勵(lì)和約束相結(jié)合的信貸管理機(jī)制，不斷提高信貸人員的信貸營(yíng)銷積極性。

(三)切實(shí)全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，假如企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，就不能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。要樹立人本化理財(cái)觀念，重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢(shì)。企業(yè)中的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。所以在財(cái)務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，一定要理解人，尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，不斷強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，其目的就是要全面調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。特別是加入WTO世后，資本市場(chǎng)開放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行與外國(guó)企業(yè)都將進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌入中國(guó)市場(chǎng)。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極主動(dòng)尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，不斷優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

(四)強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款以及財(cái)產(chǎn)控制的管理

在提高資金的使用效率方面。要在確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果后，要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。要在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力，確定最佳資本成本率，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。

在加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理方面。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項(xiàng)，避免因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，分析有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過(guò)了信用期。要對(duì)不同時(shí)間的欠款，采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，要對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。

在加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制的管理方面。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以期形成內(nèi)部有力的牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

(五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

要不斷強(qiáng)化中小企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)增強(qiáng)了，不但可以有效的避免會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生，而且還有利于財(cái)管人員依法提供真實(shí)，完整的會(huì)計(jì)信息。持續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力提高廣大財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力和工作水平，堅(jiān)持抓好財(cái)管人員的后繼教育工作，并在加強(qiáng)財(cái)管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)同時(shí)，積極開展好職業(yè)道德教育，建立和完善激勵(lì)體制，依法調(diào)動(dòng)財(cái)管人員的工作主動(dòng)性和積極性。