中小型公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與優(yōu)化策略研究

孫旭峰

（山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，山東 泰安 271000）

中小型公司是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中非常重要的一部分，擁有自身特色的運(yùn)營(yíng)模式以及相對(duì)靈活的生產(chǎn)模式，使得其在保障社會(huì)發(fā)展和穩(wěn)定中具有顯著的作用。新時(shí)代以來(lái)，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)壓力越來(lái)越大，中小型公司本身不具有大規(guī)模的生產(chǎn)能力，資金支持與技術(shù)能力普遍不高，公司整體實(shí)力不強(qiáng)，導(dǎo)致其在復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中處境艱難。財(cái)務(wù)管理工作是保障公司正常運(yùn)行不可或缺的一部分，也是公司穩(wěn)定運(yùn)行并獲得長(zhǎng)久發(fā)展的重要支撐。財(cái)務(wù)管理不僅是財(cái)務(wù)領(lǐng)域的事務(wù)管理，更是涵蓋了銷售事宜、財(cái)務(wù)分析評(píng)估等，因此，必須要不斷改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理工作，能夠?yàn)楣景l(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。但是，中小型公司普遍不重視財(cái)務(wù)管理，自身的財(cái)務(wù)管理能力也不高，不利于中小型公司在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中長(zhǎng)期生存下去?；诖耍仨氁纳浦行⌒凸矩?cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提升中小型公司在市場(chǎng)環(huán)境中的影響力，確保我國(guó)中小型公司能夠更好地適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)環(huán)境。

一、中小型公司與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵分析

（一）中小型公司內(nèi)涵分析

中小型公司是與一些同行業(yè)大型公司在生產(chǎn)規(guī)模、員工人數(shù)以及營(yíng)業(yè)收入等方面進(jìn)行對(duì)比，都處于劣勢(shì)的經(jīng)濟(jì)單位。

2013年5月23日，我國(guó)工信部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委以及財(cái)政單位共同聯(lián)手分析和總結(jié)了對(duì)中小型公司進(jìn)行分類的標(biāo)準(zhǔn)，并出臺(tái)了《關(guān)于我國(guó)中小型公司類型劃分的通知》，以公司的年?duì)I業(yè)額、公司員工規(guī)模以及資產(chǎn)總額三個(gè)方面入手，對(duì)農(nóng)牧業(yè)、機(jī)械制造行業(yè)以及餐飲服務(wù)類行業(yè)等的中小型公司劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了界定[1]。如附表1所示。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵分析

公司的財(cái)務(wù)管理工作具有一定的復(fù)雜性以及系統(tǒng)性，世界上各個(gè)國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵具有不同的見解，這其中就涵蓋了財(cái)務(wù)管理工作的范疇。重點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)管理工作主要職責(zé)是對(duì)公司的資金籌集以及為內(nèi)部決策提供依據(jù)，其工作的本質(zhì)是確保公司利益的最大化。第二，財(cái)務(wù)管理能夠體現(xiàn)出公司的日常管理效果并進(jìn)行監(jiān)督，也能夠?yàn)楣镜念A(yù)測(cè)、決策以及制定公司發(fā)展目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持，確保公司利益的最大化是財(cái)務(wù)管理工作開展的重要任務(wù)。第三，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專門為公司組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系的系統(tǒng)性工作。公司財(cái)務(wù)活動(dòng)，通常指圍繞現(xiàn)金收支進(jìn)行的公司財(cái)政收支活動(dòng)的總稱。其中，公司的財(cái)務(wù)關(guān)系特指公司在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中與其他相關(guān)部門產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系[2]。

根據(jù)上文所述，可以將財(cái)務(wù)管理歸納總結(jié)為：財(cái)務(wù)管理是促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)某一綜合目標(biāo)而開展的籌資管理、投資管理、流動(dòng)資金管理以及經(jīng)濟(jì)收益分紅管理的一系列管理活動(dòng)的總稱。為此，可以看出公司開展財(cái)務(wù)管理的核心目標(biāo)是確保公司主體以及各股東能夠獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益[3]。

從公司運(yùn)營(yíng)的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)管理也是公司管理體系中的一部分，并在其中充當(dāng)著非常重要的角色。自身具有非常明顯的特征：第一，輻射范圍大。公司在正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，多個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。例如，公司中主要的產(chǎn)品制造、材料采購(gòu)以及產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)都與財(cái)務(wù)管理工作息息相關(guān)?？偠灾?，公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的事宜都在財(cái)務(wù)部門的管轄范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)管理部門必須要對(duì)其進(jìn)行引導(dǎo)、監(jiān)督以及制約。第二，綜合性非常強(qiáng)。在新時(shí)代公司運(yùn)營(yíng)環(huán)境中，企業(yè)管理體系包含了生產(chǎn)加工、人事管理、行政管理、設(shè)備采購(gòu)管理、產(chǎn)品銷售管理以及倉(cāng)庫(kù)管理等各個(gè)部門，這些部門都與財(cái)務(wù)管理工作具有較強(qiáng)的聯(lián)系性[4]。

二、中小型公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及面臨的問(wèn)題

（一）中小型公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.超過(guò)半數(shù)的中小型公司財(cái)務(wù)管理停留在記賬層面

現(xiàn)階段我國(guó)大部分中小型公司均沒有設(shè)置專業(yè)的會(huì)計(jì)職位，公司內(nèi)部許多重要的財(cái)務(wù)事宜均分包給了外界的記賬公司，更多的是應(yīng)付政府稅務(wù)部門對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督與檢查。這樣的現(xiàn)象出現(xiàn)在我國(guó)許多地區(qū)。對(duì)我國(guó)某個(gè)城市進(jìn)行調(diào)查，并分析數(shù)據(jù)后看出，超過(guò)半數(shù)的中小型公司財(cái)務(wù)管理停留在記賬層面，城市中許多會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作業(yè)務(wù)也是為各個(gè)中小型公司提供記賬服務(wù)。

2.多數(shù)中小型公司的財(cái)務(wù)管理工作處于無(wú)關(guān)緊要位置

我國(guó)許多中小型公司的財(cái)務(wù)管理工作都處于一個(gè)無(wú)關(guān)緊要的位置，公司也沒有給予充足的重視。我國(guó)大約30%的中小型公司都只設(shè)置了一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，只有極少數(shù)公司會(huì)給財(cái)務(wù)部門安排兩位以上工作人員。在財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)方面，公司的財(cái)務(wù)人員主要任務(wù)是財(cái)務(wù)記賬，并不會(huì)直接參與到公司的經(jīng)營(yíng)管理決策中，在公司中的位置也不重要[5]。

3.財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力與技能不強(qiáng)

中小型公司本身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大、資本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單并且技術(shù)水平不高，許多公司管理人員為了縮減公司運(yùn)營(yíng)成本，降低公司的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，往往給財(cái)務(wù)管理人員開出的工資條件較低，從而招聘不到知識(shí)水平高、能力一流的財(cái)務(wù)管理人員到公司就職。目前，許多中小型公司的財(cái)務(wù)管理人員多是本科學(xué)歷，而小型與微型公司更多的為大專或者高中學(xué)歷，許多從高等院校畢業(yè)的優(yōu)秀大學(xué)生都選擇到北上廣一線大城市工作，而不愿意留在家鄉(xiāng)的中小型企業(yè)，這樣的現(xiàn)象非常普遍。

（二）中小型公司財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題

1.尚未明確財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)

制定明確的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)具有非常重大的意義，不僅能夠有效地保障公司長(zhǎng)久穩(wěn)定運(yùn)行，而且也為未來(lái)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作指明方向。一般情況下，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)涵蓋了效益最大化、每股收益最大化以及股東收益最大化等。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的詳細(xì)化，明確了各個(gè)階段財(cái)務(wù)管理工作需要達(dá)到的目標(biāo)?，F(xiàn)階段我國(guó)超過(guò)九成的中小型公司沒有明確公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，這些公司將主要精力投入到業(yè)務(wù)上，相關(guān)管理人員繁雜事務(wù)較多，沒有時(shí)間和精力制定公司戰(zhàn)略目標(biāo)。有些管理人員希望能夠建立公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，但是受限于自身的知識(shí)水平和技能，也不能夠貫徹落實(shí)下去。在這樣的背景下，更談不上明確公司財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)了[6]。

2.員工綜合素質(zhì)不高導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理效果差

現(xiàn)階段我國(guó)中小型公司普遍存在家族化現(xiàn)象嚴(yán)重的問(wèn)題，公司的管理人員多為自家的親朋好友，這樣的管理團(tuán)隊(duì)具有較好的忠誠(chéng)度和團(tuán)結(jié)性，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。但是，這樣也導(dǎo)致了管理團(tuán)隊(duì)學(xué)歷普遍較低，許多為初中、高中學(xué)歷等由于自身成長(zhǎng)環(huán)境的限制，多數(shù)人對(duì)創(chuàng)建公司內(nèi)部控制制度非常反感，這些制度在一定程度上約束了管理人員的行為，讓其在工作中不能夠做到隨心所欲。在這些人的思想中，只要管理好公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、拓寬并穩(wěn)定產(chǎn)品銷售渠道就可以，沒有從關(guān)鍵環(huán)節(jié)考慮問(wèn)題，造成公司管理中核心問(wèn)題依舊存在，公司財(cái)務(wù)部門就成為了單一的算賬、報(bào)賬部門，和新時(shí)代公司財(cái)務(wù)管理模式存在著較大的距離。

3.未建立正確的存貨管理理念造成存貨占比資金過(guò)多

我國(guó)中小型公司一般非常注重產(chǎn)能，但是沒有建立正確的存貨管理理念。這主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，公司決策人員嚴(yán)格要求產(chǎn)能，導(dǎo)致產(chǎn)品庫(kù)存嚴(yán)重。生產(chǎn)制造是公司賴以生存的根本，許多公司股東對(duì)公司產(chǎn)能有著嚴(yán)格的要求，生產(chǎn)管理人員為了達(dá)到生產(chǎn)指標(biāo)往往會(huì)提高產(chǎn)能，產(chǎn)能的提高必然會(huì)消耗更多的原材料以及各種配件，使得采購(gòu)成本大大增加，產(chǎn)品庫(kù)存也同步增加，造成公司資金周轉(zhuǎn)速度慢，維持公司正常運(yùn)行需要的流動(dòng)資金也越來(lái)越多[7]。第二，沒有建立完善的存貨管理制度，造成采購(gòu)人員為獲私利而批量采購(gòu)。中小型公司普遍沒有建立存貨管理制度，特別是財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督體系，從而使得部分采購(gòu)人員為了一己私利進(jìn)行過(guò)度采購(gòu)或者虛假采購(gòu)，給公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)造成損害。

三、中小型公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略研究

（一）政府部門要出臺(tái)引導(dǎo)性法規(guī)政策

政府部門要針對(duì)中小型公司財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題采取相應(yīng)的政策，引導(dǎo)中小型公司建立正確的財(cái)務(wù)管理體系，頒布一些促進(jìn)中小型公司完善財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，組織中小型公司負(fù)責(zé)人員參加財(cái)務(wù)管理技能專題講座，提高公司領(lǐng)導(dǎo)人員建立財(cái)務(wù)管理制度的意識(shí)，讓公司領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)識(shí)到完善財(cái)務(wù)管理制度的重要性，提升公司領(lǐng)導(dǎo)人員的綜合素質(zhì)水平，拓展知識(shí)面、增加見識(shí)，實(shí)現(xiàn)公司管理工作的持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）改變中小型公司財(cái)務(wù)管理理念，創(chuàng)建新時(shí)代財(cái)務(wù)管理體系

中小型公司管理人員首先要認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的弊端，并積極地改變管理理念，加強(qiáng)新時(shí)代管理思維的學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟，不斷提升自身的知識(shí)水平與管理能力。此外，還要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作在公司運(yùn)營(yíng)中的重要作用，將財(cái)務(wù)管理放置在關(guān)鍵位置，不斷完善公司的管理體制。養(yǎng)成新時(shí)代的管理理念，及構(gòu)建新型的財(cái)務(wù)管理體制，只有兩者共同具備，才能做好財(cái)務(wù)管理工作，公司法人與管理人員必須要充分重視財(cái)務(wù)管理工作，只有這樣才能最大程度發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理工作的職能作用[8]。

（三）制定合理的財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建健全的內(nèi)控體制

第一，中小型公司必須以新時(shí)代管理理念為指導(dǎo)來(lái)構(gòu)建公司財(cái)務(wù)管理制度，創(chuàng)建合理、科學(xué)的決策流程，有效防止公司決策“一言堂”現(xiàn)象發(fā)生[9]。制定合理的財(cái)務(wù)管理制度是促進(jìn)公司長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展的前提保障，公司領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)知到這點(diǎn)并積極地爭(zhēng)取政府部門幫助，創(chuàng)建滿足本公司情況的財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而為公司的不斷發(fā)展壯大奠定基礎(chǔ)。

第二，明確財(cái)務(wù)管理在公司管理中的重要地位，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)為公司戰(zhàn)略目標(biāo)做好鋪墊。制定明確的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)有助于公司的長(zhǎng)久發(fā)展，具有非常重要的戰(zhàn)略意義。每年初始時(shí)期應(yīng)該規(guī)劃好今年的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并以此戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。圍繞確定好的公司財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)完成財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的制定，并確保貫徹落實(shí)實(shí)現(xiàn)公司管理目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)公司職工培訓(xùn)學(xué)習(xí)，建立綜合素質(zhì)高的職工隊(duì)伍

針對(duì)我國(guó)中小型公司財(cái)務(wù)管理人員文化水平不高、綜合能力不強(qiáng)等問(wèn)題，必須加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。公司必須充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平重要性，只有經(jīng)過(guò)不斷的學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟，才能培養(yǎng)出更多的綜合素質(zhì)強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員。公司要以現(xiàn)代管理理念為重點(diǎn)改變管理人員的思維模式，使得培養(yǎng)出的專業(yè)人才能夠符合現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展要求，不斷加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新研究。此外，在安排財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，必須改變用“熟人”的習(xí)慣，以應(yīng)聘人員的專業(yè)知識(shí)和綜合能力為首要指標(biāo)。公司財(cái)務(wù)管理人員也要加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，不斷提升自身素養(yǎng)，踴躍參與到政府部門或者高等院校舉辦的各類培訓(xùn)活動(dòng)中，嚴(yán)格執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)管理制度，避免出現(xiàn)違規(guī)的行為損害公司利益。

財(cái)務(wù)管理是中小型公司管理體系中非常重要的環(huán)節(jié)，必須加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理能力。一方面，政府部門要出臺(tái)支持政策，幫助企業(yè)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式；另一方面，企業(yè)本身也要改變傳統(tǒng)的管理理念，制定合理的財(cái)務(wù)管理制度。與此同時(shí)，也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合能力素質(zhì)。只有從多方面入手，才能確保中小型公司財(cái)務(wù)管理朝向?qū)I(yè)化、精細(xì)化與特色化方向發(fā)展，從而有效提升我國(guó)中小型公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

附表1 我國(guó)各個(gè)行業(yè)中小微型公司界定范圍