淺談我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

摘 要：近年來(lái)，黨和國(guó)家更加重視民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中扮演的角色愈加重要。在當(dāng)前的企業(yè)管理模式下，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中起到的作用也越來(lái)越大，但我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度卻有著明顯的不足與漏洞。目前，我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)正在逐步完善，所以民營(yíng)企業(yè)也應(yīng)加快建立健全內(nèi)部控制制度的步伐與節(jié)奏，采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制能夠真正有效地發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;改進(jìn)措施

隨著企業(yè)管理模式的不斷規(guī)范，企業(yè)有效的內(nèi)部控制在企業(yè)治理中的地位就越來(lái)越重要。但是，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的管理水平普遍有待加強(qiáng)，而且很多是家族性公司，其管理方式更加不規(guī)范，所以即使建立了內(nèi)部控制制度，也發(fā)揮不出有效性。從而導(dǎo)致很多企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降，面臨各種財(cái)務(wù)困難，甚至是解散破產(chǎn)，因此，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)更加重視民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，并不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制的環(huán)境較差

企業(yè)內(nèi)部控制能否真正落實(shí)與其環(huán)境緊密相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的范圍很廣，例如職工教育培訓(xùn)和績(jī)效評(píng)價(jià)等人事制度在實(shí)施過(guò)程中是否規(guī)范合理，決定了企業(yè)能否真正激發(fā)員工的工作活力和積極性。但我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境卻并不理想。特別是民營(yíng)企業(yè)人力資源管理制度不規(guī)范的問(wèn)題十分突出，企業(yè)內(nèi)部的人員管理體系封閉不靈活，激勵(lì)制度不完善或未能嚴(yán)格落實(shí)，對(duì)員工工作的積極性造成不良影響，而且人力制度對(duì)企業(yè)高層管理者的約束力明顯不足。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)規(guī)模并不大，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中，且風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不高。很多民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員在不健全的企業(yè)制度和緩慢的生產(chǎn)技術(shù)更新的環(huán)境下，管理素質(zhì)較低，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力也不高。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有形成有效合理的風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)機(jī)制，而是以管理層主觀的經(jīng)驗(yàn)去應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏科學(xué)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)措施，員工的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)意識(shí)淡化，未能建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

3.溝通閉塞

信息溝通是否順暢也影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)里所有員工都必須了解內(nèi)部控制制度，明確員工在內(nèi)部控制體系中應(yīng)發(fā)揮的作用，使責(zé)權(quán)更加清晰。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作時(shí)，要及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)向上層領(lǐng)導(dǎo)溝通匯報(bào)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也要保障信息溝通渠道的通暢。但在實(shí)際情況中，很多民企領(lǐng)導(dǎo)層并未對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)情況產(chǎn)生足夠的重視，或者溝通閉塞，員工發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也無(wú)渠道反映，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用也發(fā)揮不出來(lái)，所以在內(nèi)部控制中即使發(fā)現(xiàn)了違規(guī)問(wèn)題也無(wú)法得以上報(bào)并解決。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的原因

1.治理結(jié)構(gòu)不合理

一些民營(yíng)企業(yè)治理層結(jié)構(gòu)混亂，股東、董事會(huì)和管理層的權(quán)責(zé)分配不清。而且許多民營(yíng)企業(yè)還有“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，使股東大會(huì)掌握在少數(shù)股東甚至一個(gè)大股東手中，這也就使股東大會(huì)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，也造成中小股東權(quán)益受損。

除此之外，民營(yíng)企業(yè)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)往往也存在很多問(wèn)題。由于股權(quán)的高度集中，許多民營(yíng)企業(yè)的獨(dú)立董事的獨(dú)立性不夠，所以也未能有效發(fā)揮獨(dú)立董事在公司治理中應(yīng)有的作用。首先在聘任方面，民營(yíng)企業(yè)往往由大股東選擇獨(dú)立董事，選擇的獨(dú)立董事也都是大股東的自己人，有著共同的經(jīng)營(yíng)意圖或者唯大股東馬首是瞻。這些獨(dú)立董事本來(lái)就與公司實(shí)際大股東有很深的私交，或者是存在著關(guān)聯(lián)關(guān)系，這就必然損害了獨(dú)立董事的獨(dú)立性。

監(jiān)事會(huì)在很多民營(yíng)企業(yè)能發(fā)揮的作用也十分有限。例如信息不對(duì)稱，很多民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策以及財(cái)務(wù)的信息完全掌握在董事會(huì)和管理層手中，監(jiān)事會(huì)沒(méi)有獨(dú)立的渠道獲取這些信息，只能依靠管理層提供的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)信息，以此來(lái)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督。而且，民營(yíng)企業(yè)監(jiān)事會(huì)工作活動(dòng)所需的經(jīng)費(fèi)以及監(jiān)事會(huì)成員的薪酬多由經(jīng)營(yíng)管理者提供，也難免對(duì)獨(dú)立性造成不良影響。

而且很多民營(yíng)企業(yè)的激勵(lì)和約束機(jī)制不健全。建立的收入分配制度不能很好的兼顧公平與效率，民營(yíng)企業(yè)的高層管理者薪酬和大股東股利所得往往遠(yuǎn)高于普通員工的薪酬，且又未對(duì)高層管理者有一定的制約限制措施，導(dǎo)致企業(yè)收入差距過(guò)大，企業(yè)員工的生產(chǎn)工作積極性不夠高，影響企業(yè)的生產(chǎn)效率。

2.缺乏先進(jìn)的企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)通常能展現(xiàn)出良好的企業(yè)文化，包括企業(yè)的精神風(fēng)貌和價(jià)值觀。但我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)企業(yè)文化的重視程度明顯不夠，很多企業(yè)沒(méi)有形成符合自己特色的企業(yè)文化，缺少企業(yè)的核心價(jià)值觀。主要也是由于我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)屬于小型公司，管理層的經(jīng)營(yíng)理念相對(duì)落后，管理水平較低，員工數(shù)量較少，且員工素質(zhì)的提升不足，沒(méi)能形成注重效率，強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)配合的企業(yè)價(jià)值觀。

好的企業(yè)必然是在某些方面有獨(dú)到之處，能夠創(chuàng)新的，但我國(guó)的企業(yè)普遍缺乏創(chuàng)新意識(shí)。很多民營(yíng)企業(yè)，從上到下，說(shuō)到創(chuàng)新都只是去模仿其他企業(yè)已有的產(chǎn)品或成果，衍生出很多山寨的理念與產(chǎn)品，不符合自身的需求也無(wú)法滿足市場(chǎng)。之所以出現(xiàn)這種問(wèn)題，主要也是大多數(shù)企業(yè)不愿意或者沒(méi)有能力，在產(chǎn)品創(chuàng)新和文化創(chuàng)新上投入足夠的資金支持，總的來(lái)說(shuō)，還是缺乏一種創(chuàng)新的意識(shí)。沒(méi)有創(chuàng)新，也就沒(méi)有可以區(qū)分與其他企業(yè)的產(chǎn)品和獨(dú)特的風(fēng)格，難以將企業(yè)文化轉(zhuǎn)變?yōu)槠放菩?yīng)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定就開(kāi)始，一直貫穿于戰(zhàn)略的實(shí)施與評(píng)估的全過(guò)程，也就是將風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一步。但我國(guó)的一些民營(yíng)企業(yè)主觀性過(guò)強(qiáng)，管理層的意志就能影響到企業(yè)的投融資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)政策。在制定一系列決策之前，沒(méi)有通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的檢驗(yàn)，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與確定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)防范措施，無(wú)形中就增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。很多民營(yíng)企業(yè)之所以從輝煌突然走向衰敗，一個(gè)非常重要的原因是并未建立真正有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施不到位，管理層一個(gè)未經(jīng)過(guò)科學(xué)合理分析的決策，或者一個(gè)重大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題沒(méi)及時(shí)防范應(yīng)對(duì)，就直接導(dǎo)致企業(yè)的衰敗。這種缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制與管理機(jī)制的企業(yè)，沒(méi)有全局觀念和整體思維，難以應(yīng)對(duì)突如其來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)策與建議

1.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用，首先要看其是否有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)首先要完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對(duì)治理層和管理層的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，明晰治理層和管理層的權(quán)力和責(zé)任，也可以通過(guò)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)來(lái)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。民營(yíng)企業(yè)還可以創(chuàng)建良好的企業(yè)文化，樹(shù)立獨(dú)特的品牌意識(shí)，并在意識(shí)層面上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系，培養(yǎng)或聘用專業(yè)人員來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和應(yīng)對(duì)。建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的引導(dǎo)，以及強(qiáng)化從事風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的員工的專業(yè)水平，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。并且，在制度層面上就要嚴(yán)格防范管理層盲目追求經(jīng)濟(jì)效益，而不顧重大風(fēng)險(xiǎn)所做出的決策。

3.保障溝通渠道的通暢

為了讓內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行反饋，應(yīng)當(dāng)建立并完善內(nèi)部控制的信息傳遞系統(tǒng)。相關(guān)的生產(chǎn)信息、資產(chǎn)信息，以及財(cái)務(wù)信息都要及時(shí)反映，并保障所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能及時(shí)得到解決。同時(shí)，要保障企業(yè)員工信息傳遞渠道的通暢，使得相關(guān)的建議和意見(jiàn)能迅速向管理層反映，管理層也應(yīng)當(dāng)拓寬溝通渠道，采納基礎(chǔ)員工的合理建議與意見(jiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：程冠杰（1993- ），男，石家莊鐵道大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)在讀碩士研究生