反腐倡廉視角下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

田 園 劉 洋

黨的十八大以來，高校腐敗案例不斷曝光，部分領(lǐng)導(dǎo)干部不收斂、不收手，其問題主要存在于財(cái)務(wù)管理、公務(wù)支出、基本建設(shè)、招生收費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)這幾個(gè)方面，高校反腐敗形勢(shì)依然嚴(yán)峻。2015 年，有50 多起高校腐敗案件在中紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站上公布；2016年，有27 名高校領(lǐng)導(dǎo)干部被通報(bào)；2017 年，從中央和地方紀(jì)委監(jiān)察網(wǎng)站的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，涉及高校領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗的也有近50 名同志。從曝光的案件資料不難看出，問題中涉及財(cái)務(wù)管理方面的不在少數(shù)。很多案件存在違規(guī)辦理招標(biāo)投標(biāo)；違規(guī)在下屬單位核銷個(gè)人醫(yī)療費(fèi)；違規(guī)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼；違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用；違規(guī)使用公款購買香煙和高檔酒用于公務(wù)接待活動(dòng)；挪用公款；虛報(bào)辦公耗材和辦公用品等方式設(shè)立“小金庫”；違規(guī)購買贈(zèng)送禮品、禮金、消費(fèi)卡；違規(guī)公款吃喝；濫發(fā)津貼補(bǔ)貼；公款旅游；虛造接待公函等問題。

2017 年以來，反腐敗斗爭(zhēng)壓倒性態(tài)勢(shì)已經(jīng)形成。“打鐵還需自身硬”，高校內(nèi)部如何形成長(zhǎng)效化、常態(tài)化的反腐敗工作機(jī)制是高校黨風(fēng)廉政建設(shè)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的新命題。近年來，隨著國(guó)家一系列有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律法規(guī)、制度、意見的先后出臺(tái)，強(qiáng)調(diào)了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在反腐倡廉中的重要作用。但是，現(xiàn)階段腐敗手段、方式與之前相比，產(chǎn)生了較大的變化，腐敗手段更加多變、復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐中面臨著更大的挑戰(zhàn)，在預(yù)防和治理腐敗、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺抑制腐敗行為方面仍有改進(jìn)空間。

一、新時(shí)代反腐倡廉視角下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的背景及意義

1、新時(shí)代反腐倡廉視角下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的新要求

2010 年10 月，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域中一個(gè)非常重要的文件《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)〔2010〕32 號(hào)）出臺(tái)，詳細(xì)規(guī)定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用等。該規(guī)定的出臺(tái)對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。

2011 年2 月，教育部下發(fā)《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)〔2011〕2號(hào)），指出要充分認(rèn)識(shí)到深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督，推進(jìn)黨的建設(shè)科學(xué)化的重要途徑；是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的重要保障；是加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，健全社會(huì)主義民主法治的重要措施；是規(guī)范和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，健全中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要舉措。

2013 年1 月，習(xí)近平總書記在十八屆中央紀(jì)委第二次次全體會(huì)議上指出，“要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，“發(fā)揮好紀(jì)檢、監(jiān)察、司法、審計(jì)等機(jī)關(guān)和部門的職能作用，共同推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)?！边@充分說明，審計(jì)工作應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)反腐敗斗爭(zhēng)形勢(shì)和任務(wù)的研判，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在反腐倡廉建設(shè)和懲治腐敗中的尖兵和利劍作用。

2013 年12 月，中共教育部黨組印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)直屬高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的若干意見》，在“健全管理監(jiān)督機(jī)制，從嚴(yán)管理干部”部分提出采用全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等措施來進(jìn)一步加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部履職行為。

2014 年10 月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，旨在進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，推動(dòng)國(guó)家重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實(shí)，更好地服務(wù)改革發(fā)展，切實(shí)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)廉政建設(shè)。

2015 年12 月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件，提出要強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況要實(shí)行審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。到2020 年，基本形成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，更好發(fā)揮審計(jì)在保障國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、推動(dòng)深化改革、促進(jìn)依法治國(guó)、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

2018 年5 月23 日，中央審計(jì)委員會(huì)召開第一次會(huì)議。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求，加強(qiáng)全國(guó)審計(jì)工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。

2、新時(shí)代反腐倡廉視角下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為高校內(nèi)部審計(jì)中極其重要的一部分，它是由高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校機(jī)關(guān)部處、教學(xué)科研單位、直屬機(jī)構(gòu)、校辦企業(yè)等的黨政中層領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作一年及以上的副職）經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的行為。審計(jì)的主要目的是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本單位規(guī)范、科學(xué)發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，為學(xué)校健康、穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。凡是任職期滿或因工作調(diào)動(dòng)、退休、辭職、免職等原因在離開現(xiàn)職崗位前的中層領(lǐng)導(dǎo)干部必須依法接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。結(jié)合高校實(shí)際，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本內(nèi)容一般包括：貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策，履行本單位有關(guān)職責(zé)，推動(dòng)本單位各項(xiàng)工作科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；有關(guān)目標(biāo)任務(wù)完成情況；重大經(jīng)濟(jì)決策情況；本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；對(duì)轉(zhuǎn)撥、再分配預(yù)算和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理情況；國(guó)有資產(chǎn)的采購、管理、使用和處置情況；重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)和管理情況；有關(guān)財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，以及厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)情況；貫徹落實(shí)學(xué)校黨委常委會(huì)、校長(zhǎng)辦公會(huì)及其他會(huì)議有關(guān)決議、決定情況；對(duì)下屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況；履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況；對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；其他需要審計(jì)的內(nèi)容等。

新時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)更加注重服務(wù)與咨詢職能，旨在通過審計(jì)獨(dú)特的視角、方法為單位治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面提供審計(jì)咨詢，是單位治理要素的重要組成部分。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大精神，按照中央的要求，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范進(jìn)行，促進(jìn)反腐倡廉。

近年來，我國(guó)高等院校發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目不斷增多，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也得到了較大關(guān)注。深化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于加強(qiáng)對(duì)權(quán)力制約，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政有著較強(qiáng)的推動(dòng)作用。同時(shí)，也能有效促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)與反腐敗工作。

二、新時(shí)代反腐倡廉視角下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的困境

1、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性不夠

對(duì)于高校而言，時(shí)有出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)問題，而外部審計(jì)卻查出了違紀(jì)違規(guī)的情況。從客觀上講，內(nèi)部審計(jì)人員與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象同處一個(gè)學(xué)校，一是人際關(guān)系方面的原因，二是審計(jì)工作方式的局限性，造成了高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。

2、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)協(xié)同配合不夠

要想做好高校反腐倡廉工作，僅憑借經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也是不現(xiàn)實(shí)的。從目前國(guó)內(nèi)高校的實(shí)際情況來看，審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、組織部門、財(cái)務(wù)部門等協(xié)同不夠，有的學(xué)校每年只是召開例行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議之后就沒有其他實(shí)質(zhì)性地協(xié)作，有的高校一年甚至一次聯(lián)席會(huì)議都不開。這樣以來，各部門職能優(yōu)勢(shì)沒有充分發(fā)揮出來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏必要的支持與延伸。審計(jì)、紀(jì)檢、組織、財(cái)務(wù)等部門要通力合作、大力配合，要充分發(fā)揮各個(gè)部門的優(yōu)勢(shì)，做到相互促進(jìn)、資源共享，共同深化、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

3、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全

近年來，各高校不斷創(chuàng)新審計(jì)方式、方法，但是，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚不健全。目前，對(duì)于我國(guó)大部分高校而言，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系方面基本屬于空白狀態(tài)，或者說已建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系還很不完善。沒有一套相對(duì)適合高?，F(xiàn)狀的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，是很難有效、客觀而又準(zhǔn)確地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，也不利于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展。

4、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位

審計(jì)結(jié)果往往會(huì)反映一個(gè)單位在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理等方面存在的共性問題。如果高校不重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，內(nèi)審人員花費(fèi)大量的時(shí)間和精力形成的審計(jì)結(jié)果，也僅僅停留在了審計(jì)報(bào)告的簽批發(fā)文上，對(duì)學(xué)校建立健全管理體制機(jī)制、促進(jìn)學(xué)校規(guī)范管理方面沒有起到應(yīng)有的作用。就審計(jì)建議而言，整改落實(shí)往往是就事論事，一事一改，如果沒有提煉、針對(duì)學(xué)校管理層面的審計(jì)建議，就很難推動(dòng)學(xué)校在制度層面上規(guī)范化，在預(yù)防和減少腐敗方面也沒有發(fā)揮應(yīng)有的警示和抑制作用。同樣的崗位或同一個(gè)中層干部在下一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，可能還會(huì)出現(xiàn)一樣的問題。

三、新時(shí)代高校反腐倡廉視角下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作改進(jìn)建議

1、提高政治站位

2018 年3 月，中央審計(jì)委員會(huì)成立。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出：“要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力?！?/p>

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》2018 年3月1 日正式實(shí)施，2018 年9 月，全國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作座談會(huì)在京召開。胡澤君審計(jì)長(zhǎng)指出，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的需要，是推動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要。

高校內(nèi)審人員要提高政治站位，充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)正處于歷史上最好的發(fā)展機(jī)遇期。加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)和監(jiān)督管理，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)反腐倡廉，維護(hù)學(xué)校財(cái)經(jīng)秩序，推進(jìn)學(xué)校規(guī)范管理、有序運(yùn)行方面的重要作用。

2、完善評(píng)價(jià)體系

通用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定的基礎(chǔ)，科學(xué)確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可以更加客觀地衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度。目前，國(guó)內(nèi)高校尚未建立起一套通用的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。審計(jì)工作在很大程度上依靠職業(yè)判斷來進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣會(huì)削弱評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此亟需建立一套適用高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可采用定性與定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)辦法，從而系統(tǒng)、客觀、科學(xué)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況，對(duì)于從根源處預(yù)防腐敗也有著積極地促進(jìn)作用。

3、強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是審計(jì)工作的落腳點(diǎn)，要下大力氣強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。第一，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題而言，不應(yīng)僅局限于針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目本身提出審計(jì)建議，還應(yīng)做到“舉一反三”，通過對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析，深入了解、調(diào)查問題存在的原因和制度環(huán)境，由點(diǎn)到面進(jìn)行分析，找出學(xué)校管理層面的問題，提煉出高質(zhì)量的管理建議，以審計(jì)建議倒逼學(xué)校各項(xiàng)制度的建立、健全，從而促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制體系與制度體系的不斷完善；第二，就審計(jì)整改而言，應(yīng)給出整改期限，到期后進(jìn)行再審計(jì)、再跟蹤，確保整改落實(shí)到位。在審計(jì)整改過程中，審計(jì)人員也應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，深入跟進(jìn)，協(xié)助整改，提高審計(jì)服務(wù)意識(shí)；第三，在干部隊(duì)伍建設(shè)方面，高校應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用、使用監(jiān)督、考核評(píng)價(jià)方面重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為重要因素予以考慮；第四，在審計(jì)結(jié)果公開方面，應(yīng)在特定群體中對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果依法依規(guī)進(jìn)行公開，發(fā)揮警示作用，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

4、加強(qiáng)協(xié)同配合

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展與審計(jì)建議的整改落實(shí)，需要多部門協(xié)同配合，不能僅靠審計(jì)部門孤軍作戰(zhàn)。組織部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等，要加強(qiáng)協(xié)同配合，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，共同推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作高效開展，推進(jìn)高校治理水平不斷提高。