公交企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)淺析

張金剛

摘 要：城市公共交通是滿足人民群眾基本出行需求的社會公益性事業(yè)，是政府應(yīng)當(dāng)提供的基本公共服務(wù)和重大民生工程，公交企業(yè)的發(fā)展與人民群眾生產(chǎn)生活息息相關(guān)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度理念的逐漸深入，為了積極適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，公交企業(yè)可通過提升自身管理水平，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理，改善內(nèi)部控制制度等方式去促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，將服務(wù)人民群眾、增進(jìn)民生福祉的新時代價值觀體現(xiàn)出來。本篇文章主要針對城市公交企業(yè)現(xiàn)行運營情況，并依據(jù)社會發(fā)展趨勢分析在公交企業(yè)中加強(qiáng)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制制度的重要性，最終探究出有效提升公交企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)控制度的完善措施。

關(guān)鍵詞：公交公司;財務(wù)管理;內(nèi)部控制制度

城市公共交通是關(guān)系人民群眾“行有所乘”的重大民生工程，公交企業(yè)是具有社會服務(wù)性和公益性的經(jīng)濟(jì)實體，直接服務(wù)于廣大人民群眾的和生產(chǎn)生活。公交企業(yè)通過完善的線網(wǎng)優(yōu)化、設(shè)施建設(shè)、信息服務(wù)等措施，不斷提高公共交通系統(tǒng)的吸引力，引導(dǎo)人民群眾出行需求，緩解城市交通擁堵和資源環(huán)境壓力。內(nèi)部財務(wù)控制作為一個企業(yè)自我調(diào)整與自我制約的內(nèi)部制度，創(chuàng)建、完善與落實都是提高企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容。建立健全企業(yè)內(nèi)部制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，是預(yù)防會計工作失誤與徇私舞弊的狀況產(chǎn)生，也是保護(hù)企業(yè)財經(jīng)紀(jì)律與企業(yè)財產(chǎn)安全的關(guān)鍵有效措施。下文將針對現(xiàn)階段公交企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與內(nèi)控制度的現(xiàn)狀提出有效改進(jìn)完善的策略，以供大家參考借鑒。

一、明確內(nèi)控目標(biāo)，識別主要風(fēng)險

內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證公交企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。公交企業(yè)中財務(wù)管理的有效實施，主要依據(jù)明確的內(nèi)部控制目標(biāo)作為指導(dǎo)，并進(jìn)行風(fēng)險評估，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。在年度初期，財務(wù)部門應(yīng)該將年度營運收入、資金活動以及經(jīng)營績效等各項目標(biāo)分解給各部門及分公司，各分公司應(yīng)把目標(biāo)詳細(xì)劃分，合理的分派給各車隊與單車、個人，并在這個基礎(chǔ)之上細(xì)化績效考核機(jī)制，對于收益高于目標(biāo)的單位或者個人給予相應(yīng)績效獎勵，同時對沒有完成目標(biāo)考核的部門機(jī)構(gòu)應(yīng)施以懲罰。財務(wù)管理人員還應(yīng)對固定資產(chǎn)、預(yù)付賬款、存貨、各項應(yīng)收款、長短期投資、現(xiàn)金以及貨幣資金等資產(chǎn)分類劃分，制定出更具針對性的企業(yè)內(nèi)部控制策略，對各類存款與現(xiàn)金管理識別為關(guān)鍵風(fēng)險點。在確立內(nèi)部控制目標(biāo)以后，公交企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)該對內(nèi)部控制的措施進(jìn)行明確規(guī)范。首先，各分公司應(yīng)該嚴(yán)格遵守一個基本賬戶的制度，嚴(yán)禁自行開設(shè)個人賬號或者臨時賬號，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該對下屬公司的收益實施統(tǒng)一管理，并且依據(jù)相關(guān)規(guī)范準(zhǔn)則進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。其次，各分公司在在核算出租租車收益的時候，必須要到總公司開具統(tǒng)一規(guī)定的正規(guī)發(fā)票。經(jīng)過強(qiáng)化對現(xiàn)金收支的管理與控制，公交企業(yè)可了解并掌握內(nèi)部控制制度中的各重要環(huán)節(jié)，對提升企業(yè)財務(wù)管理具有一定的良性影響。

二、崗位職責(zé)分離，規(guī)范業(yè)務(wù)控制

公交企業(yè)財務(wù)部門在保證與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮著十分重要的作用，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演關(guān)鍵的助于和參謀角色。企業(yè)內(nèi)部各職能部門及分公司都應(yīng)當(dāng)在建立與實施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部控制崗位，專門負(fù)責(zé)與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制工作，具體包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、工程項目、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理和信息系統(tǒng)等。在建立健全上述業(yè)務(wù)層面控制時，確定主要風(fēng)險，識別關(guān)鍵控制點，制定并運用相關(guān)控制措施。例如：公交企業(yè)應(yīng)將采購物資材料、入庫以及結(jié)算等各重要工作環(huán)節(jié)交付給不同的工作人員負(fù)責(zé)，同時建立標(biāo)準(zhǔn)化合約管理制度、固有資產(chǎn)管理制度、財產(chǎn)物資核算制度、現(xiàn)金管理制度、會計核算流程以及內(nèi)部審計制度等。確保企業(yè)管理工作人員在執(zhí)行資產(chǎn)處理、資金調(diào)度、內(nèi)部投資與外部融資等各項重要工作時，能夠被相關(guān)制度有效制約，增進(jìn)各部門人員在互相監(jiān)督約束的情況下，為促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展而協(xié)同努力。

三、強(qiáng)化內(nèi)控審計，實施內(nèi)控評價

現(xiàn)階段公交企業(yè)中內(nèi)部審計部門并不具備獨立性，為了能夠促使內(nèi)部控制制度有效的監(jiān)管企業(yè)財務(wù)管理工作，公交企業(yè)務(wù)必完善企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)設(shè)置條件，同時結(jié)合企業(yè)注冊會計師的審計，以此強(qiáng)化內(nèi)部審計及外部審計間的融合與統(tǒng)一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、 風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，建立內(nèi)部控制評價的核心指標(biāo)體系，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進(jìn)行全面評價。根據(jù)評價結(jié)果對與之相關(guān)部門以及工作人員實施獎罰，以此激發(fā)企業(yè)全體員工的工作積極性。

四、結(jié)束語

綜上所述，公交企業(yè)與其它企業(yè)存在一定差異，其生產(chǎn)運營活動不但擁有經(jīng)濟(jì)效益，同時還具有社會效益，公交企業(yè)的社會效益是立足之本，經(jīng)濟(jì)效益是生存與發(fā)展需要。隨著國家社會的不斷進(jìn)步與發(fā)展，為了有效提高公交企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，確保公交企業(yè)資金及資產(chǎn)的穩(wěn)定與安全，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度有著無可替代的作用。所以，完善公交企業(yè)內(nèi)控制度的管理是促進(jìn)企業(yè)長期有效發(fā)展的關(guān)鍵路徑。提升企業(yè)內(nèi)部控制制度對增進(jìn)企業(yè)運營管理水準(zhǔn)、預(yù)防風(fēng)險隱患能力、實現(xiàn)公交企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展有著非同尋常的意義。

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