淺析會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系

劉科茜

摘要：會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任為審計(jì)作業(yè)中，主要的兩種責(zé)任形式。厘清會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，對于后期出現(xiàn)審計(jì)失誤中的責(zé)任劃分，以及相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定，發(fā)揮了重要的作用。因此在相關(guān)審計(jì)作業(yè)的實(shí)施中，關(guān)于會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)系，也引起了審計(jì)單位及研究人員的重視。文章針對會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系，進(jìn)行簡要的分析研究。

關(guān)鍵詞：會計(jì)責(zé)任;審計(jì)責(zé)任;關(guān)系分析

企業(yè)審計(jì)及政府審計(jì)中會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，為兩項(xiàng)重要的責(zé)任劃定內(nèi)容。本文針對當(dāng)前會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系，進(jìn)行簡要的剖析研究，以盼能為相關(guān)審計(jì)作業(yè)中會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定提供參考。

1.會計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任與責(zé)任認(rèn)定中存在的問題及不良影響分析

分析當(dāng)前會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任在審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)發(fā)展中，整體的發(fā)展現(xiàn)狀較為良好，但從具體實(shí)施的業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)方面分析，因法律法規(guī)，業(yè)務(wù)重合，以及內(nèi)部管理原因，造成的相關(guān)責(zé)任認(rèn)定不清晰，責(zé)任人不明確的現(xiàn)象還較為多見。筆者從上述幾點(diǎn)原因在會計(jì)責(zé)任及審計(jì)責(zé)任認(rèn)定中造成的影響，以及具體的問題現(xiàn)狀進(jìn)行簡要的分析研究。

1.1法律法規(guī)不完善

分析當(dāng)前審計(jì)作業(yè)執(zhí)行中，關(guān)于會計(jì)責(zé)任認(rèn)定及審計(jì)責(zé)任認(rèn)定不清晰的主要原因之一為：法律法規(guī)不完善。其中分析法律法規(guī)不完善，造成的主要不良影響體現(xiàn)為：審計(jì)機(jī)構(gòu)及企業(yè)，在進(jìn)行雙方責(zé)任認(rèn)定中無法律依據(jù)支持，存在主觀性責(zé)任認(rèn)定的現(xiàn)象。同時由于責(zé)任認(rèn)定不清晰，造成的企業(yè)內(nèi)部管理混亂，以及內(nèi)部糾紛現(xiàn)象也較為多見。分析不利于相關(guān)審計(jì)作業(yè)執(zhí)行中，相關(guān)責(zé)任的有效認(rèn)定，以及相關(guān)審計(jì)事故的有效處理。

1.2業(yè)務(wù)重合，責(zé)任推諉

審計(jì)作業(yè)中審計(jì)人員與會計(jì)人員的業(yè)務(wù)重合現(xiàn)象較多，業(yè)務(wù)重合現(xiàn)象下，造成的主要不良現(xiàn)象之一即為：針對出現(xiàn)審計(jì)失誤時，雙方作業(yè)人員對于責(zé)任認(rèn)定存在較大的分歧，且由于業(yè)務(wù)重合現(xiàn)象的出現(xiàn)，造成了責(zé)任推諉現(xiàn)象。極大地影響了審計(jì)質(zhì)量，同時對于審計(jì)作業(yè)的規(guī)范化發(fā)展，以及審計(jì)質(zhì)量的提升，也造成了較大的影響。不利于審計(jì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時也對于被審計(jì)單位的經(jīng)營決策，項(xiàng)目管理都造成了一定的影響。

2.會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系分析

會計(jì)責(zé)任主要指的是會計(jì)人員對其執(zhí)行會計(jì)行為，以及會計(jì)行為產(chǎn)生的后果進(jìn)行負(fù)責(zé)，并承擔(dān)的對應(yīng)責(zé)任。其中會計(jì)責(zé)任主要包括，會計(jì)責(zé)任人在執(zhí)行相關(guān)會計(jì)行為時，確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，并且保障財務(wù)報表統(tǒng)計(jì)編制中符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。同時為確保其財務(wù)報表在后期應(yīng)用中的準(zhǔn)確性，并且保障相關(guān)決策評估中財務(wù)報表應(yīng)用的實(shí)際價值，會計(jì)主體應(yīng)確保其財務(wù)報表中相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性及真實(shí)性。

審計(jì)責(zé)任主要指的是，審計(jì)人員及主體對其審計(jì)行為，以及審計(jì)行為所產(chǎn)生的后果進(jìn)行相關(guān)責(zé)任的承擔(dān)。具體在執(zhí)行審計(jì)作業(yè)中，主要針對財務(wù)報表以及必要的審計(jì)材料，進(jìn)行審計(jì)意見的出具和發(fā)表。實(shí)際審計(jì)作業(yè)中審計(jì)主體及審計(jì)人員，應(yīng)確保審計(jì)意見，審計(jì)報告，出具的有效性，準(zhǔn)確性及合法性。

2.1會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)聯(lián)

會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間存在一定的重合區(qū)域，主要指的是審計(jì)主體在進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時，其審計(jì)的基礎(chǔ)參數(shù)，數(shù)據(jù)，標(biāo)的物，為會計(jì)行為主體提供的相關(guān)材料。因此分析兩者之間存在遞進(jìn)性的關(guān)系，審計(jì)作業(yè)需依靠會計(jì)數(shù)據(jù)出具審計(jì)意見及審計(jì)結(jié)果，因此會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間存在遞進(jìn)性的關(guān)系。如會計(jì)主體在提供相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)時存在問題，審計(jì)單位在審計(jì)評價中，以及審計(jì)作業(yè)中未發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)問題，后期如出現(xiàn)審計(jì)問題，則雙方均需承擔(dān)一定的責(zé)任。主要區(qū)別為主要責(zé)任及次要責(zé)任的區(qū)分，同時因主要責(zé)任和次要責(zé)任之間的差異，最終會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任在法律責(zé)任的承擔(dān)方面，還存在一定的區(qū)別。

2.2會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的責(zé)任認(rèn)定原則

為厘清會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)系，兩者之間的責(zé)任認(rèn)定原則，則為重要的參考標(biāo)準(zhǔn)及衡量標(biāo)準(zhǔn)。分析在實(shí)際發(fā)展中會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定，其中會計(jì)責(zé)任認(rèn)定的主要原則為，基于業(yè)務(wù)劃分方面的責(zé)任認(rèn)定，通過相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行的負(fù)責(zé)主體方，以及相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的分配方，進(jìn)行會計(jì)責(zé)任主體或責(zé)任人的認(rèn)定。審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定則應(yīng)從審計(jì)結(jié)果出具的真實(shí)性，準(zhǔn)確性，以及出具方式流程的合法性方面進(jìn)行認(rèn)定。以此保障會計(jì)責(zé)任及審計(jì)責(zé)任的有效劃分，并且減少因責(zé)任分配不清晰，造成的各類不良影響。

2.3改善會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任認(rèn)定的策略

2.3.1完善相關(guān)法律法規(guī)

分析審計(jì)作業(yè)發(fā)展中關(guān)于會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定，設(shè)定相關(guān)規(guī)則，完善相關(guān)法律法規(guī)則為重要的認(rèn)定基礎(chǔ)策略。具體實(shí)施中考慮會計(jì)責(zé)任及審計(jì)責(zé)任認(rèn)定的專業(yè)性，關(guān)于相關(guān)法律法規(guī)的制定。司法部門應(yīng)結(jié)合會計(jì)行業(yè)組織、協(xié)會、審計(jì)管理部門進(jìn)行相關(guān)作業(yè)規(guī)范，以及監(jiān)管法律的設(shè)定和完善。以此保障后期在審計(jì)作業(yè)實(shí)施中，相關(guān)責(zé)任認(rèn)定的合理性和合法性。

2.3.2加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)管理改革

基于會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任未完善的監(jiān)管法律發(fā)展情況下，加強(qiáng)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)管理改革，對于審計(jì)機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展，以及審計(jì)作業(yè)實(shí)施中相關(guān)責(zé)任的合理劃分意義重大。具體實(shí)施中關(guān)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理改革，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)基于審計(jì)行業(yè)的差異性，以及審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施中的差異性，進(jìn)行模塊化的機(jī)構(gòu)管理改革，以此提升審計(jì)人員及會計(jì)人員，對相關(guān)審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任的正確認(rèn)知，并且達(dá)到促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)管理改革的穩(wěn)定發(fā)展的目的。

結(jié)束語

綜上所述，會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任存在一定的遞進(jìn)性，以及關(guān)聯(lián)性的關(guān)系。同時基于審計(jì)作業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀分析，為切實(shí)有效地優(yōu)化審計(jì)責(zé)任與會計(jì)責(zé)任認(rèn)定的準(zhǔn)確性，審計(jì)行業(yè)發(fā)展中還應(yīng)從完善相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)管理改革的方向進(jìn)行發(fā)展。

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