金融業(yè)『營改增』面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略探討

劉倩

摘要：隨著社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)信息全球化的實(shí)現(xiàn)大力推動(dòng)了金融行業(yè)在社會(huì)市場上的地位。就目前來看，金融行業(yè)已經(jīng)成為當(dāng)今時(shí)代中炙手可熱的一種行業(yè)，深得人們的歡迎和喜愛。作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主要代表，金融業(yè)所具有的特點(diǎn)，主要有業(yè)務(wù)種類比較多，在市場上覆蓋的范圍十分廣泛，而且核算方式比較復(fù)雜。相比起其他的行業(yè)而言，金融業(yè)增值稅的征收與增值額的確定，具有很大的難度和挑戰(zhàn)性。在“營改增”政策實(shí)行之后，金融業(yè)“營改增”方面面臨著巨大的挑戰(zhàn)。文章對(duì)金融業(yè)“營改增”面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行研究，并提出一系列的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：金融業(yè);“營改增”;挑戰(zhàn);風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)對(duì)策略

金融行業(yè)在我國的覆蓋范圍非常廣泛，而且金融行業(yè)與社會(huì)上的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及人們的生活進(jìn)步都有著十分密切的關(guān)系。為了維持金融業(yè)的發(fā)展平衡，保證增值稅抵扣鏈條的完整性，我國對(duì)金融行業(yè)實(shí)行了“營改增”政策，但在這一政策實(shí)施的基礎(chǔ)上，卻給金融行業(yè)帶來了很大的挑戰(zhàn)和一定的風(fēng)險(xiǎn)。本文就“營改增”背景下，金融行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和研究，并提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略，從而促進(jìn)金融業(yè)的不斷發(fā)展。

一、金融業(yè)“營改增”后面臨的挑戰(zhàn)

（一）金融業(yè)實(shí)施“營改增”的納稅成本較高

1. 金融經(jīng)營業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)帶來的成本

在信息化時(shí)代下，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)于金融行業(yè)的經(jīng)營來說十分重要，在“營改增”的基礎(chǔ)上，必須要對(duì)金融業(yè)的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)和改造，才能夠完成收入的確認(rèn)，以及成本的計(jì)算等。但是，想要提高核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)改善的效率，還要保證金融業(yè)在“營改增”政策下順利發(fā)展，金融行業(yè)必須面臨一個(gè)重大的挑戰(zhàn)與成本支出。

2. 金融行業(yè)增值稅開具發(fā)票的問題

在實(shí)行“營改增”之前，金融行業(yè)的開票是有限的，有時(shí)候以銀行票據(jù)來代替發(fā)票也可以，但是在“營改增”政策的變動(dòng)下，增值稅主要以發(fā)票為準(zhǔn)來進(jìn)行稅收管理認(rèn)定。金融機(jī)構(gòu)不但要嚴(yán)格地開具發(fā)票，還對(duì)發(fā)票的開具，使用以及管理都必須要按照規(guī)定執(zhí)行?！盃I改增”要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)和稅務(wù)系統(tǒng)的“金稅三期”軟件實(shí)行專門對(duì)接，通過填寫金融企業(yè)的注冊地址，以及開戶銀行賬號(hào)，納稅人識(shí)別號(hào)，電話，還有眾多客戶的各種開票信息等，最關(guān)鍵的是要面臨大量的開票數(shù)量，這樣會(huì)給金融企業(yè)帶來巨大的成本。

3. 增值稅制度的培訓(xùn)成本較高

金融行業(yè)要適應(yīng)新的“營改增”之后的各種稅收制度和規(guī)定，必須要對(duì)其原有的各種系統(tǒng)進(jìn)行改革和升級(jí)。除此之外，金融業(yè)的業(yè)務(wù)流程也會(huì)發(fā)生改變，對(duì)這些進(jìn)行完善和整理，需要花費(fèi)一定的成本。而且金融企業(yè)的產(chǎn)品更新較快，這些產(chǎn)品和業(yè)務(wù)是否適應(yīng)新改革的系統(tǒng)，還需要經(jīng)過一定時(shí)間的檢驗(yàn)。由于金融行業(yè)的復(fù)雜性，相關(guān)人員對(duì)這些工作的熟悉程度，將會(huì)隨著系統(tǒng)的變化，產(chǎn)品的更新，以及各項(xiàng)制度的改革變得生疏，因此，需要對(duì)這些人員進(jìn)行培訓(xùn)，也需要大量的成本支持。

（二）金融業(yè)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的增值稅抵扣鏈條沒有徹底打通

金融企業(yè)如果是增值稅一般納稅人，他們在給客戶提供的貸款服務(wù)過程中所獲取的利息收入，就應(yīng)當(dāng)作為銷項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算。但是，在給客戶提供貸款期間的利息支出，以及與這筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)和投資費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額是禁止從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。這種現(xiàn)象就說明，金融業(yè)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的增值稅抵扣鏈條并沒有徹底打通。

（三）金融業(yè)的復(fù)雜性與增值稅的確定性很難兼容

由于金融行業(yè)自身具有的特點(diǎn)，使得金融行業(yè)的增值稅稅額計(jì)算面臨著較大的困難?！盃I改增”涵蓋的金融行業(yè)類型比較多，不同類型的金融行業(yè)中的業(yè)務(wù)也有很大的區(qū)別，而稅務(wù)部門要對(duì)這些業(yè)務(wù)根據(jù)類型的不同，制定相應(yīng)的稅收管理制度，但是稅法自身的穩(wěn)定性又無法滿足各個(gè)金融行業(yè)對(duì)不同業(yè)務(wù)管理的基本需求。金融行業(yè)的變化速度非常之快，近幾年來，各種金融產(chǎn)品的誕生目不暇接，使金融行業(yè)出現(xiàn)了巨大的變化，稅法的制定想要與金融行業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展保持同步，是幾乎不可能實(shí)現(xiàn)的，稅法是需要經(jīng)過一定的程序，以及足夠長的時(shí)間才能夠進(jìn)行改革和確認(rèn)，這樣的特征使這兩者之間的發(fā)展速度無法同時(shí)跟進(jìn)。正是金融行業(yè)的多變性和復(fù)雜性，與稅法的穩(wěn)定性和單一性之間的巨大差異，才使得這兩者之間很難實(shí)現(xiàn)兼容。

二、金融業(yè)“營改增”的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析

（一）完善金融業(yè)的增值稅制度

1. 使用科學(xué)合理的方法確定增值額

金融業(yè)的增值額的確定比較復(fù)雜，有著一定的難度，因此可以采用科學(xué)有效的方式來確定增值額。以存貸款為例，可以把利息支出扣除利息收入的差額來作為這一類業(yè)務(wù)的增值額。在目前規(guī)定的存款利息免稅的條件下，金融企業(yè)收到的存款，無法實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣功能，在此基礎(chǔ)上，可以參考農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣的方法來進(jìn)行處理。

2. 改善增值稅發(fā)票管理方式

由于金融業(yè)在增值稅發(fā)票管理方式上存在的難點(diǎn)，稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)允許金融機(jī)構(gòu)以銀行發(fā)票，來代替專用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)，或者可以把金融機(jī)構(gòu)的開票系統(tǒng)，與稅務(wù)部門進(jìn)行對(duì)接，直接可以開具電子發(fā)票。這種發(fā)票的管理模式會(huì)比較簡單一些，很大程度上降低了金融機(jī)構(gòu)的管理難度，提高了金融機(jī)構(gòu)的工作效率。

3. 創(chuàng)建匯總納稅模式

對(duì)于一些規(guī)模較大的金融機(jī)構(gòu)，如果實(shí)行跨省經(jīng)營模式，可以對(duì)其進(jìn)行匯總納稅，即法人統(tǒng)一納稅。分支機(jī)構(gòu)可以按照一定的比例進(jìn)行預(yù)交稅費(fèi)，總部再按照一定的時(shí)間進(jìn)行匯算清繳。匯總納稅模式能夠降低金融機(jī)構(gòu)的稅收管理成本。

（二）加快金融業(yè)的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造

1. 整理并改善業(yè)務(wù)流程

金融行業(yè)的業(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜繁多，在“營改增”政策改善的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)對(duì)原始的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整理和改革。金融企業(yè)的收入確認(rèn)模型要以價(jià)稅分離為基礎(chǔ)進(jìn)行建立，從而獲取開具增值稅發(fā)票所需要的各種數(shù)據(jù)信息;同時(shí)，還要對(duì)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行管理，分別建立不同的管理系統(tǒng)。不斷地完善客戶信息資料的收集和整理，像客戶名稱，納稅人識(shí)別號(hào)，開戶行地址以及賬號(hào)，還有電話等，這些都是給開具發(fā)票提供基礎(chǔ)。

2. 準(zhǔn)備好增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)

由于增值稅是價(jià)外稅，因此，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入時(shí)，以價(jià)稅分離為模型，這樣才能給后期的工作提供可靠的數(shù)據(jù)來源，同時(shí)也可以減少后期的工作量。要根據(jù)業(yè)務(wù)類型開具不同的明細(xì)會(huì)計(jì)科目，便于對(duì)各種不同業(yè)務(wù)進(jìn)行精準(zhǔn)核算。而且在“營改增”之后，會(huì)計(jì)報(bào)表中的各種科目之間的邏輯計(jì)算關(guān)系，也要發(fā)生改變和調(diào)整。在增值稅申報(bào)中都需要提供這些數(shù)據(jù)，因此要及時(shí)做好數(shù)據(jù)申報(bào)的準(zhǔn)備，減少后期的工作量，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（三）發(fā)展綠色金融，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)

現(xiàn)代社會(huì)時(shí)刻都講究環(huán)保，在金融行業(yè)中也是如此。所以金融行業(yè)要發(fā)展綠色金融，從而就能夠通過綠色金融來推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行升級(jí)。綠色金融是現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的一種新型的理念，綠色金融主要強(qiáng)調(diào)的是金融企業(yè)在進(jìn)行金融業(yè)務(wù)往來的時(shí)候，一定要以環(huán)保意識(shí)為主，重視對(duì)我國生態(tài)自然環(huán)境的保護(hù)。在社會(huì)上人口不斷加劇的條件下，人們對(duì)各種能源物資的大量使用，給社會(huì)環(huán)境帶來了嚴(yán)重的損害，而綠色金融要強(qiáng)調(diào)金融行業(yè)對(duì)社會(huì)生態(tài)的維護(hù)，以促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展為主，才能夠有效地推動(dòng)金融企業(yè)的發(fā)展?？梢怨膭?lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)模式進(jìn)行創(chuàng)新，稅務(wù)部門可以給予金融機(jī)構(gòu)適當(dāng)?shù)亩悇?wù)減免，便于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使我國的金融企業(yè)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)，能夠朝著綠色環(huán)保的可持續(xù)方向不斷地發(fā)展著。

三、結(jié)語

綜上所述，“營改增”政策的實(shí)施對(duì)很多企業(yè)來說都是各有利弊，對(duì)于金融企業(yè)的發(fā)展來說，主要是由于金融行業(yè)自身所具有的復(fù)雜性和多樣化，以及金融行業(yè)在市場上的不斷更新和豐富性，使金融行業(yè)在“營改增”的政策實(shí)施下面臨著眾多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。但正是因?yàn)椤盃I改增”所帶來的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了金融行業(yè)的不斷發(fā)展與完善，讓金融行業(yè)對(duì)自身的各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及制度等都進(jìn)行了改革，更加適應(yīng)這個(gè)世界的發(fā)展。相信經(jīng)過這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的具體實(shí)施，金融行業(yè)在社會(huì)上的競爭力一定會(huì)越來越大，在市場上占據(jù)的主導(dǎo)地位會(huì)越來越強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張英明.金融業(yè)“營改增”面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)會(huì)月刊，2017（01）.

[2]吳卓謙.金融業(yè)“營改增”面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2018（01）.

[3]肖玉蘭.金融業(yè)“營改增”政策分析及應(yīng)對(duì)策略[D].吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，2017.

（作者單位：河北視窗玻璃有限公司）