芻議中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略問題

楊國臣

據(jù)悉，中小企業(yè)占國家50%的稅收，國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%是由中小企業(yè)創(chuàng)造，發(fā)明專利的70%來自于中小企業(yè)，就業(yè)崗位的80%是由中小企業(yè)提供，企業(yè)總數(shù)中99%都是中小企業(yè)。所以說，中小企業(yè)是實(shí)施創(chuàng)業(yè)和實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的重要介質(zhì)，在激勵(lì)經(jīng)濟(jì)增長、研究新科技技術(shù)、增添工作機(jī)會(huì)與促使社會(huì)融洽穩(wěn)定等方面展現(xiàn)了不可替換的作用，對(duì)社會(huì)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有緊要的戰(zhàn)略意義。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略存在的問題

中小企業(yè)在發(fā)展過程中，仍然因其自身的規(guī)模限制和管理者對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的理念沒有更深的了解，暴露出許多問題，沒法有效地謀求企業(yè)資金均衡的流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)長期的財(cái)務(wù)競爭優(yōu)勢，嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）缺乏有效的內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)控制力度較弱

從中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)來看，其企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額三個(gè)重要指標(biāo)規(guī)模都要比所處行業(yè)的大企業(yè)都要小，通常由一人或幾人出資，其從業(yè)人員與營業(yè)收入皆不大，因此在經(jīng)營上多數(shù)由經(jīng)營者直接經(jīng)管，并不受其他人的干預(yù)。正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)規(guī)模的限制和內(nèi)部權(quán)利責(zé)任劃分不清，內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)差造成企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制，高層人員在做出財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)可能依照自己的主觀意見或者因職位不受相互制約就會(huì)有機(jī)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理不到位，從而減弱了財(cái)務(wù)控制力度，令企業(yè)的目標(biāo)難以得到實(shí)現(xiàn)。

（二）高層次財(cái)務(wù)戰(zhàn)略人才的匱乏

同樣是因?yàn)槭艿街行∑髽I(yè)規(guī)模的限制，企業(yè)的經(jīng)營者同時(shí)就是投資者，容易產(chǎn)生領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)問題，從而越權(quán)行事，沒有按照職責(zé)分離相互限制的原則來設(shè)立相應(yīng)的職位，且大多數(shù)中小企業(yè)的管理者并沒有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略意識(shí)，其次企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)也并不明確，僅僅保留在追求產(chǎn)品銷售的增長額和所占市場份額的不斷擴(kuò)大。非管理層次的財(cái)務(wù)人員處理財(cái)務(wù)信息能力較弱，財(cái)務(wù)工作的范圍仍是局限于記賬、算賬、報(bào)賬層面上，對(duì)于支出結(jié)構(gòu)、成本資金等問題缺乏深入研究，沒有站在企業(yè)長遠(yuǎn)的目標(biāo)來考慮財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，因此嚴(yán)重缺乏財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定、執(zhí)行和完善的高層次人才。

（三）融資能力差且受到多處限制

中小企業(yè)的主要融資渠道主要有銀行貸款、融資租賃、募股或企業(yè)外資融資這幾種方式。但因?yàn)橹行∑髽I(yè)本身融資實(shí)力不足，我國中小企業(yè)大多均過分依賴的主要融資渠道是銀行貸款。盡管中小企業(yè)對(duì)于資金需求量較少，然而資金流動(dòng)速度較快，銀行貸款流程又較為繁雜，并且周期較長，中小企業(yè)獲取資金不及時(shí)，短期借款的目的無法達(dá)成。再者，中小企業(yè)的融資成本會(huì)比較高，中小企業(yè)資產(chǎn)較少，加上信息的不透明化或自身沒有良好的管理控制或者信用狀況不佳導(dǎo)致貸款分析技術(shù)失效，這使眾多中小企業(yè)在融資方面居于下風(fēng)，導(dǎo)致很多銀行等機(jī)構(gòu)會(huì)拒絕為中小企業(yè)提供貸款服務(wù)。

二、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的建議

（一）明確企業(yè)目標(biāo)，努力營造良好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境

缺乏一個(gè)卓有成效的財(cái)務(wù)管理模式和企業(yè)長短期目標(biāo)，對(duì)我國中小企業(yè)的信用和融資渠道造成諸多的負(fù)面影響。應(yīng)對(duì)措施是：首先從企業(yè)經(jīng)營者著手，企業(yè)經(jīng)營者必須要有通過運(yùn)用好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略來做大企業(yè)的意識(shí)，并加強(qiáng)自身對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理各方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，充分利用財(cái)務(wù)管理來發(fā)揮對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)作用。其次，要根據(jù)多方面因素科學(xué)合理地制定企業(yè)能實(shí)現(xiàn)的長短期期目標(biāo)，切勿過于急進(jìn)，確立好目標(biāo)就一定要嚴(yán)格按照其執(zhí)行，記錄好過程中的變化來優(yōu)化下次目標(biāo)。為了保障企業(yè)的目標(biāo)能有效實(shí)現(xiàn)，企業(yè)也應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)活動(dòng)都?xì)w到日常的管理范疇內(nèi)，從而營造良好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境，盡量降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)收益。

（二）完善有效的內(nèi)部控制制度，提高管理人員財(cái)務(wù)戰(zhàn)略意識(shí)

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)要給予重視，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)監(jiān)管。尤其要?jiǎng)?chuàng)建健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資購買、領(lǐng)用、出售等管理上建立規(guī)范的操作程序，防止出現(xiàn)破綻，維護(hù)資產(chǎn)安全，并要求財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)要與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離，嚴(yán)格遵守職責(zé)分離原則，從而形成強(qiáng)內(nèi)部牽制，明確各責(zé)任人權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)，完善財(cái)務(wù)賬戶管理制度。企業(yè)同時(shí)應(yīng)在內(nèi)部大力宣傳實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要性，樹立管理人員正確的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略觀念，對(duì)于貨幣資金、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)的管理也不容忽視，要求正規(guī)使用資金，做到有根有據(jù)，不能坐支現(xiàn)金，嚴(yán)格且科學(xué)地核算采購進(jìn)貨成本和保管倉儲(chǔ)成本，以實(shí)現(xiàn)總庫存成本最低的最佳訂貨量等，培養(yǎng)管理人員的財(cái)務(wù)管理能力。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略人員隊(duì)伍建設(shè)

1.提高企業(yè)內(nèi)部職員的財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)和能力。首先要規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為，其次也要按期對(duì)財(cái)務(wù)人員舉行職業(yè)道德、有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)和其他范疇知識(shí)培訓(xùn)，或提供網(wǎng)上視頻進(jìn)修，通過專業(yè)培訓(xùn)或自我學(xué)習(xí)拓寬知識(shí)面、強(qiáng)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，以進(jìn)一步提高其業(yè)務(wù)實(shí)力和職業(yè)水準(zhǔn)。最后，在培訓(xùn)或?qū)W習(xí)結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)召開相關(guān)會(huì)議和要求員工提交總結(jié)來鞏固新知識(shí)等。

2.科學(xué)招聘外部高質(zhì)量財(cái)務(wù)人才。中小企業(yè)務(wù)必精確地辨別出能達(dá)成短期，中期，長期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)所需要的人才類型，并且秉持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略差異化的原則，通過較高的薪資報(bào)酬吸引高素質(zhì)財(cái)務(wù)知識(shí)技術(shù)型人才，以崗選人，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求，從而雇用有潛力成為出色工作者的就業(yè)者，并使其盡快適應(yīng)企業(yè)文化。

3.保護(hù)人才，設(shè)定合理的考核制度。對(duì)于內(nèi)部員工和新外聘的員工，企業(yè)理當(dāng)保證采取一切可能的措施來防止競爭對(duì)手挖走企業(yè)的人才，確保企業(yè)人員流動(dòng)性穩(wěn)定，如設(shè)立合理的激勵(lì)與約束、晉升與獎(jiǎng)懲機(jī)制更能保證員工按照企業(yè)的目標(biāo)高效率地工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工的績效評(píng)估，做到如下七大原則：公開透明原則、客觀考評(píng)原則、與工作相關(guān)原則、注重反饋原則、差別與公平原則、可行性與實(shí)用性原則、參與原則，以此激發(fā)員工對(duì)企業(yè)的忠誠度，從而組建出屬于該企業(yè)的一個(gè)金牌團(tuán)隊(duì)。

（四）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，保持良好的信用政策和尋求多方式融資渠道

在大力倡導(dǎo)"大眾創(chuàng)新萬眾創(chuàng)業(yè)”的今天，國家采取措施支持社會(huì)資金參與投資中小企業(yè)。在眾多優(yōu)惠的政策中，中小企業(yè)只要穩(wěn)定地成長，按照大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)做到處處規(guī)范，增強(qiáng)該自身的信用意識(shí)，改變以往的不良形象，提升還款能力，讓自身的信用額度得到提高，便有利于與銀行建立長期友好互助互利的關(guān)系。同時(shí)企業(yè)可以適當(dāng)?shù)靥岣哓?fù)債水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的調(diào)節(jié)作用，但需要時(shí)刻注意資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)負(fù)債率等的高低，避免過度舉債，造成償債壓力。

三、結(jié)束語

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略之所以不能有效實(shí)行，是因?yàn)榻?jīng)營者管理思想過于自由。因此，改變中小企業(yè)的命運(yùn)要從管理者的思想觀念著手，建立完善有效的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略人才管理及企業(yè)自身融資能力等以促使中小企業(yè)可持續(xù)良性發(fā)展。