企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險規(guī)避問題探析

柳 艷

前言：國民經(jīng)濟快速發(fā)展，推動了市場經(jīng)濟體制的完善，國家在稅收方面的相關(guān)法律也進一步細化，使稅法更趨合理，推動了國民經(jīng)濟的快速發(fā)展。然而，在企業(yè)實際運行中，稅收籌劃仍然存在一定風(fēng)險，對此，在稅收籌劃過程中，相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)長遠目標，針對性制定風(fēng)險規(guī)避措施，以實現(xiàn)稅后利益的最大化，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃的簡述

稅收籌劃，又被稱為合理避稅，主要是指在法律法規(guī)許可范圍內(nèi)，通過對企業(yè)經(jīng)營、理財、投資等活動進行事先籌劃與安排，以此達到節(jié)稅的目的，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。稅收籌劃是一門較為復(fù)雜的實踐性技術(shù)，能夠為納稅人帶來利益，同時也容易為納稅人帶來風(fēng)險。若企業(yè)不重視風(fēng)險的規(guī)避，則極可能不僅無法實現(xiàn)節(jié)稅目標，反而給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失，甚至使企業(yè)背負偷稅漏稅的名聲，使企業(yè)帶來信譽問題，影響企業(yè)長遠發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃常見風(fēng)險

1. 外部風(fēng)險

在企業(yè)稅收籌劃過程中，外部風(fēng)險主要是由稅收政策變動導(dǎo)致，是最常見的風(fēng)險。若稅收法律政策進行了調(diào)整，而企業(yè)未能及時了解新的稅收政策，仍依照原政策進行籌劃，從而可能為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)健康發(fā)展。目前我國關(guān)于稅收的法律規(guī)范較多，同時，相關(guān)層次體系復(fù)雜，包含內(nèi)容多樣，時代不斷發(fā)展，稅收相關(guān)政策也在不斷調(diào)整。對此，若稅收籌劃人員無法準確把握稅收政策的變化，將為企業(yè)運營帶來嚴重影響。稅收政策風(fēng)險主要包含有執(zhí)法變差風(fēng)險、投資扭曲風(fēng)險，其中，執(zhí)法變差風(fēng)險主要是因稅法在征稅過程中擁有彈性空間，對于是否應(yīng)該納稅，稅務(wù)管理機構(gòu)能夠執(zhí)行判定，從而易產(chǎn)生執(zhí)法偏差，為企業(yè)帶來稅務(wù)籌劃風(fēng)險；投資扭曲風(fēng)險主要是因?qū)嶋H投資中，投資者大多會考慮稅務(wù)方面的影響，甚至于因此被迫轉(zhuǎn)變投資方向，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

2. 企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險

在企業(yè)進行稅收籌劃時，若籌劃人員知識儲備不足，職業(yè)素養(yǎng)參差不齊等，無法正確解讀稅法，導(dǎo)致在稅收籌劃過程中運用稅法出錯，或者在籌劃過程中出現(xiàn)紕漏，都可能為企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險，影響企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，為企業(yè)的信譽帶來負面影響。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的形成原因

稅務(wù)籌劃是一種新的財務(wù)管理模式，由于政策性強、變化快，容易導(dǎo)致諸多稅務(wù)籌劃人員存在專業(yè)素養(yǎng)不足，缺乏風(fēng)險意識，對新稅法的把握不足等問題，導(dǎo)致了稅收籌劃風(fēng)險。具體表現(xiàn)為：在稅收籌劃中，稅務(wù)籌劃方案脫離了企業(yè)實際情況，僅考慮如何能夠最大程度減輕稅負，卻忽視了企業(yè)成本與是否合規(guī)，給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險；在稅務(wù)籌劃的方案制定中，籌劃人員認為籌劃方案與稅收法規(guī)相符，實際上，仍存在一定偏差，如：支出稅前扣除時，計算與分配方式應(yīng)符合企業(yè)經(jīng)營規(guī)范與會計慣例，但是在相關(guān)稅法上，并未闡明該規(guī)定，使得支出稅前扣除的安排產(chǎn)生不確定性；在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)缺乏專業(yè)性的籌劃團隊，部分籌劃人員直接由會計人員擔(dān)任，專業(yè)性不足，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

四、企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險規(guī)避措施

1. 提高稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)

由上文可知，企業(yè)稅務(wù)籌劃之所以出現(xiàn)風(fēng)險，人為因素是最主要的因素，對此，企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃團隊的培養(yǎng)。首先，企業(yè)應(yīng)重視籌劃人員對稅收政策的把握，提高籌劃人員對稅收政策的關(guān)注度，促使其增強對稅收政策的理解，能夠?qū)崟r了解最新稅收政策，以此規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。其次，稅收籌劃人員應(yīng)該全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，保障其對企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的把握，為稅收籌劃的方案制定提供充實依據(jù)，避免稅收籌劃方案與企業(yè)實際情況不符，有效規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生。再次，加強稅收籌劃人員的專業(yè)能力培養(yǎng)，加強理論知識培養(yǎng)的同時，不斷提升其專業(yè)能力，為稅務(wù)籌劃的順利開展奠定基礎(chǔ)。最后，加強稅收籌劃人員的責(zé)任心培養(yǎng)，使其具有強烈的責(zé)任意識，切實履行職責(zé)，以此防范稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

2. 尋求專業(yè)指導(dǎo)，規(guī)避籌劃風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性較強的工作，對籌劃人員的要求較高，要在短時間內(nèi)培養(yǎng)一批專業(yè)的籌劃人員，具有較高的困難度，對此，為避免稅務(wù)籌劃不全面，對稅務(wù)政策理解不透，企業(yè)應(yīng)積極尋求專業(yè)指導(dǎo)，以此規(guī)避籌劃風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。具體來講，企業(yè)可聘請專業(yè)的稅務(wù)專家作為顧問，為企業(yè)籌劃人員提供政策上的指導(dǎo)，并對籌劃方案進行判斷，以此規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。同時，企業(yè)還可與專業(yè)的稅務(wù)事務(wù)所進行合作，企業(yè)提供相關(guān)資料，由事務(wù)所提供稅務(wù)籌劃方案，并為企業(yè)提供政策執(zhí)行與稅務(wù)處理方面的指導(dǎo)，以此規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險發(fā)生，提高企業(yè)競爭力。

3. 加強多部門協(xié)調(diào)合作

在企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，涉及了整個企業(yè)的經(jīng)濟活動，因此，要做好稅務(wù)籌劃，規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，僅靠幾名籌劃人員或稅務(wù)管理部門完成籌劃工作是不可能的。對于稅務(wù)管理部門來講，若其他部門無法積極配合其完成工作，部門無法對企業(yè)情況全面掌握，稅務(wù)籌劃將孤掌難鳴。對此，企業(yè)應(yīng)重視該問題，積極普及稅務(wù)籌劃的重要性，并通過激勵措施引領(lǐng)各個部門參與稅務(wù)籌劃工作，使企業(yè)投資部門、生產(chǎn)部門、預(yù)算部門、財務(wù)部門、銷售部門等通力協(xié)調(diào)配合，幫助稅務(wù)部門完成稅務(wù)籌劃工作，提高稅務(wù)籌劃的效率，有效規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

4. 加強稅務(wù)籌劃方案的審查與評估

為規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃方案的審查與評估，保障稅務(wù)籌劃內(nèi)容與企業(yè)實際情況相符，避免稅務(wù)籌劃方案與相關(guān)法律法規(guī)存在偏差，及時規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

5. 加強與稅務(wù)機關(guān)間的交流

由上文可知，在稅務(wù)籌劃過程中，政策風(fēng)險還包含有執(zhí)法變差風(fēng)險，該風(fēng)險主要是因企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間交流不夠所致，企業(yè)無法準確判斷需要納稅的內(nèi)容，在進行稅務(wù)籌劃時，極易將需要納稅的部分遺漏，影響了稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量和籌劃效果。對此，企業(yè)應(yīng)積極與稅務(wù)機關(guān)進行交流，積極參與稅務(wù)機關(guān)所組織的活動，以獲取最新、最準確的稅收政策，并詳細了解需要納稅的內(nèi)容，保障稅收籌劃方案的可行性，以此得到稅務(wù)機關(guān)的認可，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標。

五、總結(jié)

稅收籌劃作為一種新的財務(wù)管理方式，能夠減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。然而，在實際稅收籌劃中，仍存在一些風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展帶來影響。對此，企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，尋求專業(yè)指導(dǎo)，規(guī)避籌劃風(fēng)險，加強多部門協(xié)調(diào)合作，加強稅務(wù)籌劃方案的審查與評估，加強與稅務(wù)機關(guān)間的交流，全面防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險，發(fā)揮稅收籌劃工作成效，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。