煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露問題的研究

卞曉?shī)? 李瑞珠

摘要：當(dāng)今社會(huì)，綠色低碳的概念日益深入人心，煤炭企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露情況受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。本文以中國(guó)中煤能源集團(tuán)股份有限公司為例，首先介紹中煤集團(tuán)社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀；其次探究中煤集團(tuán)在社會(huì)責(zé)任信息披露中所存在的問題及其原因；最后提出加強(qiáng)國(guó)家干預(yù)，制定出法律法規(guī)，完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露制度和實(shí)行第三方審計(jì)等建議，促進(jìn)煤炭企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 社會(huì)責(zé)任 信息披露

一、緒論

早期國(guó)外的煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息出現(xiàn)在報(bào)表附注以及董事會(huì)報(bào)告中，在公司年報(bào)其他部分中也會(huì)有所涉及。在二十世紀(jì)末，才開始出現(xiàn)獨(dú)立報(bào)告的披露形式，通過網(wǎng)絡(luò)披露是大多數(shù)企業(yè)的采取的主要手段。由單項(xiàng)向多項(xiàng)轉(zhuǎn)變是國(guó)外煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露發(fā)展過程的主要形式，定量描述和定性描述的結(jié)合使得企業(yè)社會(huì)責(zé)任情況的披露可以更加全面。本文以中國(guó)中煤能源集團(tuán)為例，通過分析該企業(yè)存在的不足從而引導(dǎo)煤炭企業(yè)去更好地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)環(huán)境生態(tài)文明建設(shè)，促進(jìn)煤炭行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、中煤集團(tuán)社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀分析

（一）中煤集團(tuán)簡(jiǎn)介

中國(guó)中煤能源股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中煤集團(tuán)）是中國(guó)中煤能源集團(tuán)公司2006年8月22日獨(dú)家發(fā)起設(shè)立的一家股份制公司。于2006年12月，公司在香港成功上市，2008年2月回歸A股。公司是集與煤炭相關(guān)的工程技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)于一體的大型能源企業(yè)。

（二）中煤集團(tuán)社會(huì)責(zé)任信息披露方式

中煤集團(tuán)已經(jīng)連續(xù)七年發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，其中在2009年第一次正式發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。在七年報(bào)告里基本形式?jīng)]有變化，報(bào)告內(nèi)容采用圖表分析與案例分析相結(jié)合的方式，說明企業(yè)的責(zé)任義務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況。社會(huì)責(zé)任報(bào)告中的主要內(nèi)容是來自中煤集團(tuán)年報(bào)，已經(jīng)過審計(jì)，其他數(shù)據(jù)來自公司內(nèi)部的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。其中2011—2017年的報(bào)告在中煤官網(wǎng)貼出。

（三）中煤集團(tuán)社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容

中煤集團(tuán)的年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告包括致辭、公司概況、企業(yè)文化、公司戰(zhàn)略、公司治理、社會(huì)責(zé)任管理六個(gè)板塊。不同年份具體內(nèi)容有所不同。在此通過對(duì)近幾年報(bào)告的信息綜合，做以下幾點(diǎn)分析：

第一，對(duì)企業(yè)安全責(zé)任方面。2015年中煤能源的安全投入16.39億元，就算是在2015年煤炭行業(yè)不景氣的情況下仍然投入16億多，投入減少不能否定中煤對(duì)安全責(zé)任意識(shí)的降低，也是安全措施相對(duì)完善的表現(xiàn)。

第二，對(duì)員工責(zé)任方面。2015年踐行與員工簽訂勞動(dòng)合同，簽訂率達(dá)到百分之百；建立健全職工大會(huì)，推進(jìn)民主管理；2016年建立新的用工模式，深化“三項(xiàng)改革”。

第三，對(duì)環(huán)境責(zé)任方面。2015年公司新制定了《綠色發(fā)展綱要》《年度“綠色中煤”實(shí)施方案》《“十三五”節(jié)能環(huán)保規(guī)劃》，針對(duì)社區(qū)環(huán)境責(zé)任方面采用三位一體的綠色發(fā)展戰(zhàn)略管控體系；2016年公司能源消耗總量大約是一萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，在同行業(yè)中處于中等水平。中煤集團(tuán)對(duì)環(huán)境保護(hù)提出了相當(dāng)多的戰(zhàn)略方案，但在實(shí)施方案的方面并沒有在報(bào)告中展示，也未對(duì)外公布，盡管中煤是煤炭企業(yè)的國(guó)企領(lǐng)軍企業(yè)，但是能源節(jié)約卻只有中等水平。

第四，對(duì)創(chuàng)新責(zé)任方面。截止2015年底建成了三個(gè)國(guó)家級(jí)技術(shù)中心，四個(gè)博士后科研工作站，六個(gè)高新技術(shù)企業(yè)，推進(jìn)“產(chǎn)學(xué)研”合作理念；2016年科研立項(xiàng)18 項(xiàng)，科研經(jīng)費(fèi)總投入達(dá)到了2136.5 萬元。中煤集團(tuán)作為國(guó)家重要的能源供應(yīng)集團(tuán)，創(chuàng)新水平與創(chuàng)新投入都屬于同行業(yè)的領(lǐng)先水平。在報(bào)告中可以看出中煤集團(tuán)在創(chuàng)新方面十分重視，創(chuàng)新能力也是出于領(lǐng)先地位。

綜上所述，中煤集團(tuán)在創(chuàng)新與員工福利等方面處于同行業(yè)領(lǐng)先，并且信息披露較為全面。但是在環(huán)境安全等方面以企業(yè)所下達(dá)文件和理念戰(zhàn)略居多，給出具體數(shù)據(jù)較少，無法說明戰(zhàn)略理念與規(guī)章的實(shí)施情況。缺乏數(shù)據(jù)的支撐，會(huì)導(dǎo)致戰(zhàn)略理念的提出缺乏可信度，利益相關(guān)者對(duì)理念的實(shí)施缺乏信心，從而給相關(guān)者和公司帶來潛在禍患。

（四）中煤集團(tuán)社會(huì)責(zé)任信息披露中的問題

1.社會(huì)責(zé)任信息披露缺乏法律支撐。中煤集團(tuán)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露在2013至2015年中均無變化，2016年的報(bào)告依據(jù)只有中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南》和國(guó)務(wù)院國(guó)資委的《中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》，其依據(jù)只是國(guó)家為貫徹思想而提出的指導(dǎo)意見，并沒有法律實(shí)質(zhì)，其依據(jù)不具備法律效益，讓利益相關(guān)者很難相信其真實(shí)性。

2.社會(huì)責(zé)任信息披露缺少可比性。在最近四年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告之中，中煤集團(tuán)的創(chuàng)新責(zé)任與社區(qū)責(zé)任在每年的報(bào)告中有涉及，但其他責(zé)任項(xiàng)目在有的年份中被并入其他項(xiàng)目或者直接沒有涉及，這使得企業(yè)不同時(shí)段的報(bào)告可比性降低。在每年都存在的項(xiàng)目中，有些項(xiàng)目的指標(biāo)以文字?jǐn)⑹鰹橹?，?shù)據(jù)占很少的比例，使得不同年份的報(bào)告無法進(jìn)行比較。

3.社會(huì)責(zé)任信息披露可靠性不足。以中煤集團(tuán)為例，在其社會(huì)責(zé)任報(bào)告之中同一企業(yè)不同分公司所處的地區(qū)不一樣，環(huán)境狀況不同，從新疆分公司到廣州分公司地域差距極大。而中煤集團(tuán)在環(huán)境責(zé)任，安全責(zé)任，員工責(zé)任等方面卻采用同一標(biāo)準(zhǔn)。另外，大多數(shù)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，文字描述占比會(huì)大于數(shù)據(jù)，由于沒有數(shù)據(jù)的支撐，再加上沒有第三方監(jiān)督與國(guó)家法律法規(guī)的約束，信息披露的可信度會(huì)大大降低。

（五）中煤集團(tuán)社會(huì)責(zé)任信息披露問題的原因分析

1. 我國(guó)對(duì)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露缺乏重視。我國(guó)在社會(huì)責(zé)任信息披露方面起步較晚，負(fù)責(zé)研究企業(yè)責(zé)任的專業(yè)人員較少，又缺少完整系統(tǒng)的理論知識(shí)。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不成熟，市場(chǎng)體制又存在著一定缺陷，市場(chǎng)的自我監(jiān)督也不太成熟，加之國(guó)家以及第三方的監(jiān)督機(jī)制不完善，造成企業(yè)責(zé)任報(bào)告是在沒有法律依據(jù)的情況下編制出來的，所以使用價(jià)值并不高。

2.企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露意識(shí)差。企業(yè)的利益相關(guān)者考慮到自己的利益，會(huì)比較重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力，對(duì)企業(yè)是否承擔(dān)了相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任關(guān)心甚少。而在企業(yè)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告之中，一般只會(huì)涉及企業(yè)一年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)有利信息，對(duì)于經(jīng)營(yíng)不善出現(xiàn)虧損的情況閉口不談。

3.缺乏獨(dú)立第三方的監(jiān)督。在我國(guó)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告審查工作一般是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理，由于國(guó)家的不重視使得從事監(jiān)督的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也十分少。社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編寫國(guó)家并沒有硬性的要求，完全看企業(yè)的自覺性，所以在第三方的監(jiān)督方面也沒有財(cái)務(wù)報(bào)告的審核那么嚴(yán)格。

三、完善煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的措施

（一） 加強(qiáng)國(guó)家對(duì)煤炭企業(yè)的干預(yù)并制定相關(guān)法律法規(guī)

煤炭行業(yè)披露自身的社會(huì)責(zé)任信息并不是一件困難的事，但是僅依靠自身的努力是不夠的，難免會(huì)出現(xiàn)為了自身經(jīng)濟(jì)利益而無法保證信息質(zhì)量準(zhǔn)確性的情況。因此，需要國(guó)家設(shè)立專門的監(jiān)管部門，制定相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)行強(qiáng)制性的干預(yù)措施。

（二）公司內(nèi)部強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任信息披露意識(shí)

要想使公司可持續(xù)發(fā)展，在進(jìn)行社會(huì)責(zé)任進(jìn)行信息披露時(shí)就要在公司內(nèi)部建立信息披露獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的行為及時(shí)加以表揚(yáng)，在員工中選取模范代表，予以榮譽(yù)稱號(hào)或是通過一定數(shù)額的獎(jiǎng)金進(jìn)行鼓勵(lì)，此外，通過對(duì)員工掌握社會(huì)責(zé)任信息披露知識(shí)的程度，再次進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，不僅可以強(qiáng)化員工承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的意識(shí)，還調(diào)動(dòng)員工工作積極性。

（三） 對(duì)社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行第三方審計(jì)

在我國(guó)多數(shù)煤炭行業(yè)披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息中，大部分都沒有進(jìn)行第三方審計(jì)，導(dǎo)致披露出來的信息可靠性較低。要想提高社會(huì)責(zé)任信息披露的準(zhǔn)確度，使企業(yè)做出的社會(huì)責(zé)任報(bào)告令人信服，就離不開第三方審計(jì)。我國(guó)可以根據(jù)國(guó)外的不同經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)我國(guó)的基本國(guó)情和煤炭行業(yè)特點(diǎn)制定一套適合我國(guó)社會(huì)責(zé)任信息披露的審計(jì)系統(tǒng)。

四、結(jié) 語

本文以中煤能源集團(tuán)為例，選取了該企業(yè)2014年到2016年社會(huì)責(zé)任信息部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分析，從企業(yè)安全責(zé)任、員工責(zé)任、環(huán)境責(zé)任和創(chuàng)新責(zé)任四個(gè)方面，指出了該企業(yè)在社會(huì)責(zé)任信息披露中存在的缺乏法律支撐、缺少可比性、可靠性不足等四個(gè)問題，并針對(duì)這四個(gè)問題進(jìn)行分析并提出了相應(yīng)的建議措施。希望通過中煤集團(tuán)在我國(guó)煤炭企業(yè)的引導(dǎo)作用，促進(jìn)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的完善進(jìn)步。相信隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，市場(chǎng)的逐漸完善，生態(tài)文明建設(shè)的發(fā)展，煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露狀況會(huì)越來越好。

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基金項(xiàng)目：山東管理學(xué)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究所建設(shè)成果。

（卞曉?shī)檰挝唬荷綎|管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究所；李瑞珠單位：山東管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）